優(yōu)化財務分析助力企業(yè)經營決策的對策研究

高振英

摘要：越來越多的公司意識到中國的人口紅利期窗口已經越來越小，客戶暴漲的增量時代將會慢慢走遠，用已有的存量用戶做精細化運營顯得更加重要。財務不僅要懂得算賬，還要深入業(yè)務之中，為業(yè)務的發(fā)展和決策提供數(shù)據支撐。財務分析作為財務管理的重要內容，也是企業(yè)經營戰(zhàn)略和企業(yè)未來規(guī)劃發(fā)展的重要數(shù)字依據。企業(yè)的財務分析必須結合企業(yè)的實際業(yè)務經營情況，結合企業(yè)目前的產品狀況、技術和業(yè)務的實際情況，對企業(yè)經營的相關數(shù)據進行剖析、分類、匯總，并充分結合詳盡的數(shù)據變化趨勢解釋其原因，并及時為企業(yè)相關決策者和管理層提供財務分析結果與參考意見，為企業(yè)決策者、管理層和職業(yè)經理人的下一步經營計劃和未來發(fā)展規(guī)劃提供有力的決策依據。本文介紹了目前企業(yè)在財務分析中的主要內容，闡述了目前企業(yè)財務分析在客觀評價財務狀況、提高財務信息對稱性、加強內部管理等方面所具備的現(xiàn)實意義，分析了目前企業(yè)在經營管理決策過程中財務分析存在的主要問題，并據此提出優(yōu)化財務分析的方法和內容并助力企業(yè)管理的對策建議。

關鍵詞：財務分析? ?經營決策? ?企業(yè)管理

財務分析是一項專業(yè)技術性很強的工作，良好的財務分析能夠為企業(yè)決策者、管理層和職業(yè)經理人的下一步經營計劃和未來發(fā)展規(guī)劃提供有力的決策依據。在目前市場競爭壓力不斷增加的背景下，優(yōu)化企業(yè)財務分析具有重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)財務分析概述

（一）財務分析內容

財務分析是對財務報銷原始單據進行會計核算形成報表資料，以其他日常財務核算資料、財務專業(yè)人員的相關經驗和職業(yè)判斷為依據，采用一些財務分析技術和分析方法，對企業(yè)過去和現(xiàn)在有關經營活動、投資活動和籌資活動進行分析與評價，對企業(yè)未來的經營活動進行預測和規(guī)劃，為企業(yè)的經營管理者、向企業(yè)進行資本投資的人員、債權人、職業(yè)經理人及其他關心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)目前狀況、預測企業(yè)未來經營發(fā)展，做出正確的經營決策意見和看法提供準確的信息或依據的分析活動。

（二）財務分析方法

不同企業(yè)依據實際經營情況可采用不同的財務分析方法，常見的財務分析方法包括水平分析法、垂直分析法、趨勢分析法、比率分析法等，這些都是財務分析的專門和有效的分析方法。也可不拘泥于以上方法，依據企業(yè)經營管理者的需求對企業(yè)的經營數(shù)據多維度、多角度地進行統(tǒng)計分析。

（三）企業(yè)經營決策中加強財務分析的現(xiàn)實意義

1.有助于防范財務風險。財務分析能夠根據企業(yè)財務報表數(shù)據對企業(yè)進行盈利能力、償債能力、營運情況、成長情況、股本情況和非經常性損益情況進行分析。依據財務數(shù)據所進行的深入分析，可以為決策者和企業(yè)管理層提供數(shù)據增減變動的原因分析，決策者和管理層依據財務數(shù)據分析做出判斷，對企業(yè)的融資、投資和經營進行決策，并采用回避風險、控制風險、接收風險和分散風險策略，引領企業(yè)的各項經營管理活動。

2.有助于提高經營決策的準確性。在公司經營管理過程中，財務分析能為企業(yè)經營決策管理者、管理層、職業(yè)經理人和企業(yè)相關聯(lián)系人提供準確的財務會計信息，要有針對性地對財務詳細數(shù)據進行收集、篩選、整理、分析和加工，進而保證企業(yè)所有者、經營決策者和相關聯(lián)系人獲取的會計信息具有一定的對稱性和準確性。財務數(shù)據分析還將會涉及企業(yè)一些利潤或者投資報酬率的數(shù)量化和比率式指標數(shù)據，通常會被用來評價公司經營管理者的業(yè)績完成結果和能力，為決策者提供經營決策支持。

3.有助于提升市場競爭能力。財務部門對財務數(shù)據進行精準的分析，有助于企業(yè)管理層依據數(shù)據分析結果，快速做出市場響應和經營決策，每月月初企業(yè)必須將上月及至年初累計的內部運營數(shù)據運用現(xiàn)代數(shù)據分析技術進行對比分析、差異解釋和考核，這樣的企業(yè)管理機制將會極大地提高市場競爭能力。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務分析中存在的主要問題

（一）企業(yè)對財務分析的認識不足

財務分析是建立在“防風險意識”之上，但是從實際推行情況上看，很多財務人員對于財務分析的認識程度還不夠，普遍形成了“重經濟發(fā)展，輕分析推斷”的現(xiàn)象。一些財務分析人員對于各項財務數(shù)據、信息、資料的整合都不夠完善，導致在后期數(shù)據分析之中存在各項誤差。從另一方面看，財務分析的認識不足還體現(xiàn)在企業(yè)對歷史財務數(shù)據信息的保存管理上，一些企業(yè)管理者只注重短期的效益而忽視了長遠的發(fā)展，導致企業(yè)財務分析面臨瓶頸，整體工作流于形式。

（二）信息化分析程度不深

隨著互聯(lián)網信息技術的發(fā)展，大數(shù)據在企業(yè)發(fā)展中的應用范圍愈加廣泛。在企業(yè)財務分析中也是如此，只有借助于更加快速、高效、便捷的網絡信息的數(shù)據傳輸方式，才能夠使企業(yè)獲得更加精準的企業(yè)經營數(shù)據作為發(fā)展依據。一方面，因為管理隊伍素質問題所導致的信息化管理結構不規(guī)范，數(shù)據歸納、對比、存檔中出現(xiàn)的紕漏較多，信息整合不夠全面等。另一方面，隨著國內經濟環(huán)境和市場需求的不斷變化，從客戶的基本需求出發(fā)，需要逐漸挖掘重要客戶的潛在需要，逐漸更新迭代企業(yè)產品，才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎。

（三）財務分析模式缺乏統(tǒng)一

首先，無論是企業(yè)投資數(shù)據、資本結構還是資源分配，每一項數(shù)據中都包含著許多的信息，而如何找出其中顯示出來的發(fā)展規(guī)律，是擺在廣大企業(yè)管理者面前的重要任務。一般情況下，財務分析工作慣用的是經驗采集法，都是事后才進行的，這樣不但不能夠準確地把握企業(yè)現(xiàn)階段的運營狀況，而且會對企業(yè)財務分析的結果產生負面影響，從而導致決策失誤。

其次，隨著信息化和大數(shù)據時代的到來，數(shù)據信息呈幾何式爆發(fā)性增長，而海量和龐雜的數(shù)據信息以及瞬息萬變的商業(yè)環(huán)境給企業(yè)的發(fā)展和未來規(guī)劃帶來了巨大沖擊。財務工作人員每天要面對繁雜多變的數(shù)據信息，對數(shù)據信息進行篩選和甄別，難以保證財務分析在大數(shù)據環(huán)境中的有用性和準確性，企業(yè)財務管理信息系統(tǒng)固有的設計程序在面對龐雜的數(shù)據信息時也難以依據企業(yè)真實情況隨機應變，無法確保數(shù)據信息系統(tǒng)的流通性、決策有用性和整體性。

（四）財務分析存在滯后性和準確性

財務分析主要包括財務報表及其他相關信息和資料，但是這些財務數(shù)據信息具有一定的滯后性，比如，資產負債表中列報的資產各科目金額和負債各科目金額都是由企業(yè)過去的交易或者事項所形成的，反映企業(yè)過去某一特定日期的財務經營狀況，利潤表反映過去企業(yè)一定會計期間的財務經營成果，遠遠不能滿足使用者、管理層、決策者和企業(yè)相關聯(lián)系人的決策需求。尤其對企業(yè)的投資人來說，報表分析的一些分析指標缺少決策的相關性，數(shù)據信息嚴重滯后，使用者依據此數(shù)據所做出的決策準確性不高。

另外，目前從事財務管理和數(shù)據分析的人員，均為以前從事財會專業(yè)的人員，自身綜合素質水平較低，特別是那些年紀比較大的會計從業(yè)人員，缺乏財務分析專業(yè)性的教育培訓課程，財務專業(yè)知識的提升跟不上會計準則和現(xiàn)在時代經濟形勢的飛速發(fā)展。無論是何種原因影響到企業(yè)財務基礎數(shù)據的準確性，都會誤導管理層、決策者的職業(yè)判斷，從而會引起企業(yè)管理運營判斷、常規(guī)管理工作及戰(zhàn)略決策的失誤，均可能導致企業(yè)發(fā)展緩慢、虧損和衰亡。

（五）財務分析的結果應用缺乏執(zhí)行力

企業(yè)的財務分析工作均是以財務數(shù)據信息為基礎，財務信息的時效性決定企業(yè)決策的準確性和及時性，故財務信息具有非常高的時效性要求，如果收集財務相關信息和業(yè)務數(shù)據的時間較長，那么勢必會嚴重影響財務分析工作的進展和決策者的經營決策。而依此所得到的數(shù)據分析結果會隨著時間的推移而缺少應有的效果。無法及時地為企業(yè)運作提煉出有價值的內容，這種事后財務分析工作就沒有任何意義了。

（六）財務分析隊伍素質不高

財務分析需要財務從業(yè)人員具備一定的職業(yè)素質和技能，但隨著市場經濟的飛速發(fā)展，對企業(yè)財務人員的工作要求越來越高。持續(xù)不斷地提高會計人員的素質，使之不斷適應社會主義市場經濟發(fā)展的客觀要求，也是關系到我國會計事業(yè)發(fā)展的大事。目前我國的財務會計分析人員存在文化程度不高、業(yè)務素質不高、道德素質不高、風險管理意識不高的現(xiàn)實障礙，嚴重影響到財務分析的質量。

三、企業(yè)加強財務分析促進經營決策的對策建議

（一）充分理解財務分析重要性

隨著信息化的不斷發(fā)展，企業(yè)在進行經營決策時越來越依據已經發(fā)生的數(shù)據及已經發(fā)生的數(shù)據的增減變動趨勢，來預測企業(yè)未來的數(shù)據發(fā)展趨勢，故現(xiàn)代企業(yè)的財務分析工作越來越重要，針對龐大而復雜的數(shù)據，急需一套財務分析系統(tǒng)將數(shù)據進行分類、匯總、整合后按照事先確定或要求的分析指標呈現(xiàn)，并根據企業(yè)的實際經營業(yè)務情況，對增長比率比較大的數(shù)據進行解釋或說明，為管理層提供數(shù)據增減變化的原因說明，管理層可依據分析結果及原因說明并結合現(xiàn)代市場發(fā)展情況做出企業(yè)的下一步經營決策或企業(yè)未來3至5年的發(fā)展規(guī)劃。

（二）加快企業(yè)數(shù)據標準化、數(shù)字化

做好財務分析工作，為決策者提供有用的財務數(shù)據，提高決策者的決策效率和準確性，從而提高企業(yè)經濟效益和核心競爭力。需要加快企業(yè)數(shù)據標準化和數(shù)字化。我們要充分利用計算機和網絡技術，利用計算機信息系統(tǒng)對企業(yè)財務數(shù)據進行加工處理，如果要通過計算機軟件系統(tǒng)處理各項經濟業(yè)務，就要將所需處理的財務數(shù)據標準化、規(guī)范化，行業(yè)內流行的企業(yè)財務信息化一般都是“三分技術、七分管理、十二分數(shù)據”。只有先實現(xiàn)企業(yè)基礎數(shù)據的標準化和數(shù)字化，企業(yè)的相關業(yè)務流程才能通暢流轉，才能實現(xiàn)數(shù)據的有效使用和不斷積累，經營決策才能有據可循，才能保證企業(yè)運營系統(tǒng)的完善，才能實現(xiàn)數(shù)據的可視化。建立高質量的數(shù)據標準化體系，是建立企業(yè)數(shù)據化運行的IT資源平臺的基本工作。

（三）加快業(yè)財融合

現(xiàn)代企業(yè)財務管理人員首先要跳出日常財務核算工作、財稅崗位，從企業(yè)宏觀角度全面考慮企業(yè)經營業(yè)務發(fā)展，運用財務管理相關知識以及對業(yè)務的深入了解，全面做出企業(yè)價值評價，進而提出解決方案。財務工作幾乎與公司的所有工作相關，人力資源方面的績效考核;產品的功能、性質、定價、成本等方面;針對單一項目的財務數(shù)據分析，為項目的執(zhí)行和終止提供數(shù)據支持;合同的合法性、內容的可執(zhí)行性、票據內容和回款情況等方面。

現(xiàn)代企業(yè)會計要將思維意識放在業(yè)務經營上，要變成企業(yè)價值的創(chuàng)造者，而不是單一的財稅價值的創(chuàng)造者。不能將眼界局限于會計準則的要求，還應放眼于行業(yè)政策、行業(yè)趨勢、商業(yè)模式、同業(yè)競爭者信息等方面。提高財務管理人員的企業(yè)經營業(yè)務意識，將財務分析數(shù)據更快、更詳細、更精準地轉化為對業(yè)務部門和企業(yè)管理層的建議。信息化時代，只有了解業(yè)財融合的真諦，才能不被社會淘汰。

（四）引入財務分析新方法與工具

現(xiàn)代企業(yè)在面對龐雜的數(shù)據，信息化時代的高速發(fā)展時，為提高工作效率和數(shù)據的準確性，只有更經濟更有效地從高頻率、大容量、不同結構和類型的數(shù)據中獲取價值設計新架構和技術。財務分析是對大數(shù)據的分析，而大數(shù)據的精髓在于促使人們在采集、處理和使用數(shù)據時思維的改變，隨著大數(shù)據技術的逐步推廣，大數(shù)據分析已經在電子商務、統(tǒng)計預測、科學研究、商業(yè)決策等方面取得較好的應用效果，大數(shù)據技術逐步被應用于企業(yè)財務分析上，現(xiàn)代企業(yè)需摒棄傳統(tǒng)的財務分析方法，引入新的財務分析方法和工具已經迫在眉睫。

（五）加強財務分析結果的實際應用

客觀、全面的企業(yè)財務分析可以為經營管理人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經營管理過程中的缺陷和漏洞、開發(fā)出企業(yè)隱藏的潛力并最終做出經營決策和確定經營方向等提供可靠的數(shù)據依據。企業(yè)經營管理者通過對企業(yè)成本、費用和利潤的了解，隨時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中存在的問題并提出解決問題的方法，找出自身和同行業(yè)競爭之間存在的差距，挖掘出企業(yè)內在潛力，向同行借鑒，不斷地改善企業(yè)的經營管理和銷售模式，加強企業(yè)管理，提高企業(yè)的經濟效益。最終以企業(yè)價值最大化和未來長遠發(fā)展為目標，促進企業(yè)健康快速發(fā)展。

（六）提升財務分析隊伍素質和水平

財務分析人員隊伍的素質水平高低直接影響到向企業(yè)管理層和決策者提供數(shù)據分析的結果，在一定程度上也決定了企業(yè)的發(fā)展和命運。一個企業(yè)如果要實現(xiàn)持續(xù)經營和不斷發(fā)展壯大，關鍵在于是否擁有一批高素質的財務分析團隊。那些精通會計政策、國際會計準則、通曉國際慣例、精通業(yè)務、通曉公司項目管理、熟悉公司產品的高素質的財務分析團隊，是企業(yè)經營發(fā)展中必須存在的并不可或缺的“好管家”，高素質的財務分析團隊不僅具備良好的專業(yè)知識和技術，同時還必須深入了解公司的實際經營業(yè)務和發(fā)展方向，財務分析人員利用自身歷年的職業(yè)判斷、財務分析與財務抉擇的能力，為企業(yè)管理層和決策者提供真實、準確的財務會計信息，結合企業(yè)的經營業(yè)務實際情況，并能夠對企業(yè)會計信息進行深入的分析和準確的預測，為企業(yè)管理層和決策者提供準確可靠的決策依據，有利于企業(yè)制定未來發(fā)展戰(zhàn)略，在市場經濟環(huán)境中防范和化解企業(yè)的各種風險，確保企業(yè)未來能夠合理、有序、規(guī)范地發(fā)展和擴大規(guī)模。

綜上所述，隨著企業(yè)經營業(yè)務的快速發(fā)展和產品的更新迭代，財務分析工作的地位越來越重要，這就要求企業(yè)財務分析人員能夠提供更加可靠、及時和準確的財務數(shù)據信息，并結合公司的實際經營業(yè)務和產品現(xiàn)狀，及時地為管理層及潛在投資者提供決策的依據;通過財務分析可以更好地了解企業(yè)業(yè)務模式和經營現(xiàn)狀，業(yè)財緊密融合。提高財務分析的效率和準確性。

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作者單位：北京壹靈壹教育科技股份有限公司