小企業(yè)財稅政策現(xiàn)狀及對策

孫宇萌

【摘? 要】在深化科技體制改革背景下，企業(yè)自主創(chuàng)新受到了廣泛重視。以市場為導向，建立創(chuàng)新體系，實現(xiàn)“產(chǎn)”“學”“研”的深入融合，是自主創(chuàng)新發(fā)展的重要內容。為保障創(chuàng)新體系的構建，政府部門需積極調整、完善相關財稅政策，同時做好引導工作，保障小型企業(yè)的發(fā)展。論文就小型企業(yè)財稅政策現(xiàn)狀進行分析，重點探討科技創(chuàng)新財稅政策存在的問題，并提出完善對策。

【Abstract】In the context of deepening the reform of the scientific and technological system， enterprises' independent innovation has received extensive attention. Guided by the market， establishing an innovation system and realizing the in-depth integration of "production"， "learning" and "research" is an important content of independent innovation and development. In order to ensure the establishment of an innovation system， government departments need to actively adjust and improve related fiscal and tax policies， and at the same time do a good job of guiding work to ensure the development of small enterprises. This paper analyzes the current situation of the fiscal and tax policies of small enterprises， focuses on the problems existing in the fiscal and tax policies of technological innovation， and proposes perfect countermeasures.

【關鍵詞】財稅政策;小型企業(yè);自主創(chuàng)新

【Keywords】fiscal and tax policies; small enterprises; independent innovation

【中圖分類號】F812.0? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）03-0064-02

1 引言

小型企業(yè)在促進社會經(jīng)濟增長、開展技術創(chuàng)新工作以及解決就業(yè)問題等方面發(fā)揮著重要作用，但從經(jīng)濟生活視角來看，小型企業(yè)天生具有弱勢群體特征，面臨復雜、激烈的競爭環(huán)境，市場開拓力度不足、缺乏必要的資金支持等現(xiàn)實問題，都可能直接威脅到其生存。以科技創(chuàng)新為背景，優(yōu)化小型企業(yè)創(chuàng)新設施與創(chuàng)新環(huán)境，充分利用現(xiàn)有的技術、經(jīng)驗以及生產(chǎn)經(jīng)營模式，合理配置內部、外部優(yōu)質資源，增強自身服務能力，健全自身服務制度，是小型企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的主流趨勢。從財稅等方面扶持小型企業(yè)的發(fā)展，是我國政府的重要政策，而財稅政策對小型企業(yè)發(fā)展提供的助推力量，有效緩解了其發(fā)展困境。

2 小型企業(yè)財稅政策現(xiàn)狀

目前，我國對小型企業(yè)發(fā)展采取的財政政策主要有：

①對小型企業(yè)的發(fā)展提供專項補貼，如市場開拓資金;②修改小型企業(yè)擔保貸款政策，解決企業(yè)貸款難題;③延長虧損結轉彌補年限，緩解小型企業(yè)的發(fā)展壓力;④扶持企業(yè)參與政府采購項目;⑤在稅收征管方面，根據(jù)小型企業(yè)的實際情況，適當簡化程序;⑥減少某些行政事業(yè)性收費。

而具體到稅收政策，新發(fā)布的政策也進一步加大了對小型企業(yè)的支持力度：

①政府對小型企業(yè)發(fā)放小額貸款取得利息收入，對單獨核算上報的小型企業(yè)，提供免征增值稅的優(yōu)惠;②與金融機構簽訂借款合同時，可免征小型企業(yè)的印花稅。

各項財稅政策的出臺，切實解決了小型企業(yè)的融資難題，并為其創(chuàng)新發(fā)展提供了保障，但某些優(yōu)惠政策本身存在的不足，以及政策落地環(huán)節(jié)存在的紕漏，仍然給小型企業(yè)的財稅支持帶來了一定的負面影響。

例如，稅收優(yōu)惠政策的目標不明確，被迫終止的創(chuàng)新項目較多，政府對創(chuàng)新基金的使用過程缺乏完善的監(jiān)管，融資政策的扶持效果不顯著等，諸如此類的問題，使得財稅扶持并未從根本上解決小型企業(yè)的發(fā)展困境。

3 小型企業(yè)科技創(chuàng)新財稅政策存在的問題

3.1 技術研發(fā)的補助力度不足

小型企業(yè)是科技創(chuàng)新的重要力量，但由于企業(yè)自身規(guī)模、資金力量等方面存在的限制條件，技術研發(fā)工作需要較多的外力扶持[1]。政府補助是小型企業(yè)技術研發(fā)投入的重要來源，但從政策制度與扶持工作來看，政府部門對技術研發(fā)的補助存在較多的限制條件，且補助范圍多集中在高新技術產(chǎn)業(yè)，“高門檻”“窄范圍”的政策現(xiàn)狀，使得部分小型企業(yè)很難通過政府補助獲得資金支持，甚至面臨技術研發(fā)工作難以維持下去的生存危機。

3.2 技術研發(fā)成果轉化問題

對小型企業(yè)而言，著手進行技術研發(fā)工作的初衷是促進產(chǎn)業(yè)化經(jīng)濟，并借由自主創(chuàng)新實現(xiàn)社會效益、經(jīng)濟效益的全面提升。研發(fā)成果的順利轉化，是實現(xiàn)自主創(chuàng)新目標不可缺少的大前提，但就目前的形勢來看，我國自主知識產(chǎn)權的成果轉化率并不高，而轉化率低這一事實又影響著財稅政策的制定，為了兼顧稅收優(yōu)惠政策的效用與技術研發(fā)的扶持，政府迫切需要重視稅收優(yōu)惠政策的階梯型，強化科研部門與產(chǎn)業(yè)部門之間的交流，規(guī)避科研成果與市場脫節(jié)的問題，并根據(jù)實際需要給予恰當?shù)亩愂諆?yōu)惠，保障成果的順利轉化。

4 小型企業(yè)科技創(chuàng)新財稅政策的完善對策

4.1 合理加大技術研發(fā)投入的扶持力度

在產(chǎn)學研合作背景下，小型企業(yè)實施技術研發(fā)，需要相對穩(wěn)定的投入資金。針對政府補助力度不足這一現(xiàn)狀，各地政府應當以培養(yǎng)具有一定影響力的小型企業(yè)為目的，加大資金扶持力度。首先，地方政府應當集中力量引導具有一定特色、優(yōu)勢的創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)，從中選取具備扶持價值的小型企業(yè)，合理利用財政、稅收政策，并推動財稅政策向具有重大影響力的創(chuàng)新項目、小型企業(yè)傾斜[2]。在形成創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)集群以后，小型企業(yè)帶來的影響力，將輻射轄區(qū)內的其他企業(yè)，激發(fā)其制定自主創(chuàng)新戰(zhàn)略、開展自主創(chuàng)新工作的積極性，逐步形成良好的技術創(chuàng)新氛圍。其次，除財稅政策的傾斜外，為技術研發(fā)項目拓寬融資渠道，結合小型企業(yè)的主營業(yè)務、產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀，圍繞小型企業(yè)自主創(chuàng)新需求，研發(fā)更加多樣化的金融產(chǎn)品體系，也能夠給技術研發(fā)項目的順利實施提供保障[3]。而從政策制度層面看，地方政府迫切需要與地方性中小金融機構合作，為創(chuàng)新型企業(yè)提供綠色融資通道，制定多層次、多形式的擔保機制。

4.2 制定階梯性稅收優(yōu)惠政策

對小型企業(yè)而言，在科技創(chuàng)新的不同階段，其對財稅政策的需求存在比較顯著的差異。明確各個時期的扶持需求，制定階梯性優(yōu)惠政策，一方面契合了小型企業(yè)科技創(chuàng)新的真實需求，另一方面兼顧了稅收優(yōu)惠政策的效用。尤其是在小型企業(yè)數(shù)量眾多、政府財稅扶持的能力與精力有限的情況下，以真實需求為導向，提升優(yōu)惠政策的實際效用，具有更加顯著的社會效益。對此，地方政府應當明確小型企業(yè)科技創(chuàng)新的以下特征，深入調研其扶持需求：

①在種子期，科技創(chuàng)新正處于研發(fā)或試驗階段，雖然在資金需求上沒有太大難題，但由于成果轉化風險，企業(yè)很難從第三方獲取資金支持，政府在稅收優(yōu)惠上給予的大力支持，可能有助于其渡過難關;②在初創(chuàng)期，創(chuàng)新項目多已具備清晰的收入預期，但市場風險仍然較大，稅收上的優(yōu)惠仍然不可缺少;③在成長期，經(jīng)過自主知識產(chǎn)權轉化這一考驗，企業(yè)已基本具備從社會獲取資金的能力，政府可通過基于投資者優(yōu)惠，引導社會資本投資小型企業(yè);④在成熟期，融資渠道已基本形成，加上流動資金的支持，小型企業(yè)的發(fā)展對稅收優(yōu)惠政策的依賴性顯著降低。根據(jù)各個階段的需求情況，制定優(yōu)惠政策，是財稅政策效用最大化的重要路徑。

4.3 以稅收調節(jié)鼓勵自主創(chuàng)新

制定自主創(chuàng)新戰(zhàn)略，結合企業(yè)自身的主營業(yè)務開展科技創(chuàng)新工作，是小型企業(yè)應對發(fā)展困境、彌補自身先天不足的重要方法。充分發(fā)揮稅收調節(jié)機制，借助財稅政策的支持作用，鼓勵小型企業(yè)進行自主創(chuàng)新，對解決現(xiàn)階段小型企業(yè)財稅政策存在的問題有突出價值。而調節(jié)機制的有效應用，可從以下角度入手：

①完善與小型企業(yè)自主創(chuàng)新活動有關的立法，健全稅收優(yōu)惠政策;②結合小型企業(yè)自主創(chuàng)新特征與實踐經(jīng)驗，提升相關預算的控制力度;③積極學習、借鑒創(chuàng)新稅收政策的優(yōu)秀經(jīng)驗，與地區(qū)科技創(chuàng)新實際相結合，制定具有針對性的地方性優(yōu)惠政策;④以現(xiàn)有優(yōu)惠政策為核心，進一步細化政策的實施細節(jié)，規(guī)范優(yōu)惠政策的實施程序。相關調查發(fā)現(xiàn)，雖然小型企業(yè)的組織結構相對簡單，在抵御市場發(fā)展風險、獲取資金支持等方面有著先天不足，但對于市場反應的靈活性，以及在遇到重大發(fā)展問題的決策效率上，小型企業(yè)有著比較顯著的優(yōu)勢，這為自主創(chuàng)新戰(zhàn)略的制定與實施提供了一定的有利條件，即小型企業(yè)能夠隨時根據(jù)市場的變動調整部署，確保自主創(chuàng)新戰(zhàn)略與市場需求相聯(lián)系[4]。而鼓勵自主創(chuàng)新，則需要借助稅收政策的調節(jié)機制，為企業(yè)的創(chuàng)新嘗試提供一定的保障，立足于小型企業(yè)的真實需求，提高優(yōu)惠政策的針對性、系統(tǒng)性以及法制性，將切實調動企業(yè)的自主創(chuàng)新意識。

5 結語

政府財稅政策支持與小型企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的關聯(lián)密切。目前，我國制定的小型企業(yè)財稅政策，為企業(yè)的生存、發(fā)展提供了一定保障。但在科技體制改革背景下，政府需要做好小型企業(yè)自主創(chuàng)新扶持，合理配置資源，完善財稅政策，為創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展提供充足動力。

【參考文獻】

【1】高之記.中小企業(yè)財稅政策現(xiàn)狀及對策研究[J].消費導刊，2019（22）：178.

【2】嘉林.淺談我國企業(yè)稅收風險管理現(xiàn)狀及其對策[J].財會學習，2019，212（03）：127，129.

【3】劉歡.淺析我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及對策分析[J].中外企業(yè)家，2020（07）：26.

【4】艾樂陳.淺談支持小微企業(yè)科技創(chuàng)新的財稅政策問題分析與對策[J].會計師，2019（12）：13-14.