基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部管控策略探討

郭思露

【摘要】全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)的各類資源、所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)予以統(tǒng)籌整合，是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管控的重要機(jī)制，現(xiàn)已被各大小企業(yè)廣為實(shí)踐應(yīng)用。但是于全面預(yù)算管控的貫徹實(shí)施之中，還普遍存有一些問題不足，致使全面預(yù)算管控的效用尚未完全發(fā)揮，仍需予以改進(jìn)與優(yōu)化。本文就全面預(yù)算管理的現(xiàn)存普遍問題展開全面剖析，并提出了“五步法”改進(jìn)策略，以供借鑒參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部管控;全面預(yù)算管理;改進(jìn)策略

企業(yè)是通過一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得經(jīng)濟(jì)效益的市場(chǎng)主體，其通過全面預(yù)算管理對(duì)各種資源予以整合優(yōu)化、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)予以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，進(jìn)而獲取最大收益。自全面預(yù)算管理引進(jìn)、實(shí)施以來，其作用愈發(fā)明顯，遂愈發(fā)被給予普遍重視。

1、施行全面預(yù)算管理的價(jià)值意義

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)重要機(jī)制，有利于提升企業(yè)內(nèi)部管控水準(zhǔn)，具體表現(xiàn)在：

一是，對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃落實(shí)有著催化與融合作用。中期戰(zhàn)略規(guī)劃一般是三至五年，全面預(yù)算管理是對(duì)中期戰(zhàn)略規(guī)劃的細(xì)化和分解，讓任務(wù)目標(biāo)落地，成為戰(zhàn)略規(guī)劃可靠的“助推器”。

二是，利于提升資源利用效率。全面預(yù)算將一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部納入，既考慮對(duì)現(xiàn)有資源的整合優(yōu)化，又考慮資源未來的升值空間和創(chuàng)造能力，可以說是對(duì)資源管理的最優(yōu)解。

三是，促進(jìn)企業(yè)全員目標(biāo)一致。全面預(yù)算管理是全員真正參與的管理，覆蓋了各個(gè)方面，既代表著企業(yè)資本方、經(jīng)營(yíng)管理者的利益，又反映著被管理者的價(jià)值需求，是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)一致的“契約”。

四是，合理規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，全面預(yù)算管理能及時(shí)做出預(yù)判，發(fā)出預(yù)警，通過分析提出糾偏措施，進(jìn)而提高管控水平。

五是，發(fā)揮考核指揮棒作用?？?jī)效考核在企業(yè)普遍開展起來，但苦于沒有關(guān)鍵指標(biāo)，依據(jù)性不夠，而全面預(yù)算管理將各項(xiàng)指標(biāo)融入其中，能夠?yàn)榭?jī)效考核提供依據(jù)，真正讓考核成為優(yōu)化管理的手段。

企業(yè)如果沒有實(shí)施全面預(yù)算管理，沒有做好計(jì)劃安排，盲目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，會(huì)造成資源浪費(fèi)、成本增加、利益受損，嚴(yán)重的情況甚至?xí)?dǎo)致虧本破產(chǎn)，因此，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)來說尤為重要。

2、全面預(yù)算管理的現(xiàn)存普遍問題

2.1全面預(yù)算管理推行效果不到位

有的企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)管理者沒有親自參與全面預(yù)算管理，每年僅僅在會(huì)議上或者工作報(bào)告中提到。部分企業(yè)將預(yù)算管理直接分配給財(cái)務(wù)部門，讓其獨(dú)立完成，執(zhí)行時(shí)也僅僅看數(shù)據(jù)、看結(jié)果，使得預(yù)算管理在落實(shí)中落了空。此外，還有部分企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算的編制時(shí)，沒有充分考慮內(nèi)外部復(fù)雜的形勢(shì)，考量自身實(shí)際能力也不夠，與自身結(jié)合度較低，以致在編制預(yù)算時(shí)“強(qiáng)剛硬”，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)“寬松軟”，尺度和標(biāo)準(zhǔn)不一樣。

2.2全面預(yù)算編制與實(shí)際存在差異

全面預(yù)算編制與實(shí)際出入較大，缺乏依據(jù)，沒有實(shí)用價(jià)值。部分企業(yè)在編制時(shí)，沒有完全與企業(yè)管理結(jié)合起來。例如，對(duì)一些辦公經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)簡(jiǎn)單處理，逐年按一定比例增長(zhǎng)方式編制預(yù)算，既不符合實(shí)際，也可能會(huì)有浪費(fèi)隱患。還有部分財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算時(shí)，沒有充分征求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門意見，沒有從整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程系統(tǒng)考慮、全面分析，僅憑經(jīng)驗(yàn)，閉門造車，導(dǎo)致與實(shí)際情況不符。預(yù)算編制時(shí)不實(shí)際、不科學(xué)，在執(zhí)行時(shí)只會(huì)造成重重困難，具體執(zhí)行部門也會(huì)反感，缺乏積極性，甚至?xí)a(chǎn)生懈怠、抵觸情緒。

2.3全面預(yù)算管理執(zhí)行效果不徹底

全面預(yù)算管理存在偏差執(zhí)行，獎(jiǎng)罰權(quán)責(zé)不對(duì)等，執(zhí)行效果不徹底。有的企業(yè)認(rèn)為預(yù)算編制好就算完成了，束之高閣，在執(zhí)行起來不比對(duì)，比較隨意，過程中沒有檢查分析，更沒有做出改進(jìn)糾偏。即使因環(huán)境發(fā)生變化，預(yù)算出現(xiàn)了偏差，也不會(huì)主動(dòng)去調(diào)整，從而導(dǎo)致工作無法繼續(xù)開展。此外，一些企業(yè)沒有將預(yù)算管理效果作為考核項(xiàng)，執(zhí)行好與壞都是一個(gè)樣，導(dǎo)致員工對(duì)預(yù)算管理抱著無所謂的態(tài)度，預(yù)算如同擺設(shè)，起不到真正的效果。

3、“五步法”全面預(yù)算管理改進(jìn)策略

3.1確保全面預(yù)算管理制度先行

一項(xiàng)好的制度，通常能有事半功倍的效果，既能提高工作效率，又能發(fā)揮激勵(lì)導(dǎo)向功能。在制定全面預(yù)算管理制度時(shí)，要通盤考慮固定模板和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，也要根據(jù)實(shí)際做出優(yōu)化，刪繁就簡(jiǎn)、去粗取精，適應(yīng)管控的需要，切實(shí)發(fā)揮制度穩(wěn)定性能和實(shí)效功能。

3.2構(gòu)建全面預(yù)算管理組織體系

成立全面預(yù)算管理委員會(huì)，主要領(lǐng)導(dǎo)為主任，分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)為副主任。設(shè)立預(yù)算小組，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)籌，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門參與，這樣可形成高層決策、全員參與的整套組織體系。另外，要堅(jiān)決防止領(lǐng)導(dǎo)“只掛帥不出征”，具備條件的企業(yè)，可以設(shè)置專人專崗負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作。如企業(yè)規(guī)模較大、管理層級(jí)較多，也可以分級(jí)設(shè)立。

3.3落實(shí)全面預(yù)算管理責(zé)任分工

領(lǐng)導(dǎo)小組是全面預(yù)算管理的決策、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，預(yù)算小組承擔(dān)管理、協(xié)調(diào)、溝通等職能，要主動(dòng)與各編制部門會(huì)商，了解具體情況，掌握充分資料。具體業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的編制，做好過程控制和分析評(píng)價(jià)，在工作需要時(shí)還應(yīng)做好反饋工作，以便預(yù)算小組能全面和及時(shí)掌握情況。全面預(yù)算如有分級(jí)，應(yīng)分別報(bào)送本級(jí)單位和上級(jí)對(duì)口部門會(huì)審。

3.4加大全面預(yù)算管理執(zhí)行力度

全面預(yù)算的執(zhí)行是關(guān)鍵，在編制前可以充分溝通協(xié)調(diào)，互相“議價(jià)”，將準(zhǔn)備工作做在前面;但編制后必須嚴(yán)格落實(shí)，嚴(yán)禁私下談條件、盲目打折扣，進(jìn)而有效確保全面預(yù)算管理的權(quán)威性。同時(shí)，必須嚴(yán)格按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成編制工作，抓好開頭不拖延，是保證工作順暢的基礎(chǔ)和前提。

3.5及時(shí)做好全面預(yù)算執(zhí)行糾偏

一般情況下，由于自身原因造成費(fèi)用超支，不予調(diào)整預(yù)算，或者設(shè)置非常嚴(yán)格的審批環(huán)節(jié)，讓其主動(dòng)打消調(diào)整預(yù)算的心態(tài)。另外，因?yàn)橥獠凯h(huán)境發(fā)生重大變化，或者企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變革時(shí)，需要及時(shí)做出調(diào)整。管理較好的企業(yè)一般每個(gè)季度進(jìn)行分析一次，通過會(huì)議等形式通報(bào)全面預(yù)算執(zhí)行情況，提出形勢(shì)預(yù)判和糾偏措施，讓全員了解掌握進(jìn)展情況。在半年度時(shí)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，采用年中調(diào)整的方式，對(duì)年度全面預(yù)算做出進(jìn)一步優(yōu)化。此外，每年末對(duì)全面預(yù)算工作做出總結(jié)和盤點(diǎn)，查缺補(bǔ)漏，也是對(duì)內(nèi)部管控的一種提升。

結(jié)語：作為企業(yè)最基礎(chǔ)、最關(guān)鍵的管理內(nèi)容之一，全面預(yù)算管理的實(shí)際成效事關(guān)企業(yè)健穩(wěn)長(zhǎng)足發(fā)展，因此，被普遍給予著重關(guān)注與高度重視。但管理優(yōu)化無止境，企業(yè)內(nèi)部管控亦不可長(zhǎng)久一成不變，需結(jié)合企業(yè)實(shí)際與市場(chǎng)形勢(shì)及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。唯有切合實(shí)際地制定適宜企業(yè)自身的全面預(yù)算管控策略，并抓好貫徹落實(shí)與適時(shí)調(diào)整，才可促使企業(yè)內(nèi)部管控水準(zhǔn)持續(xù)提升，進(jìn)而為企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利達(dá)成奠定基礎(chǔ)。

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