企業(yè)集團財務(wù)集中管理研究

王曉燕

[摘 要]隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，為實現(xiàn)集團公司可持續(xù)發(fā)展，提升企業(yè)管理效率，大部分集團采用財務(wù)集中管理模式作為企業(yè)內(nèi)部的管理方式。文章從集團財務(wù)集中管理概念出發(fā)，闡述了當前財務(wù)集中管理中存在的管理體制不健全、信息化建設(shè)不完善、資金管理分散、內(nèi)部審計缺失等問題，提出了加強財務(wù)集中管理制度、促進信息化建設(shè)、強化資金集中管理、提升集團內(nèi)審效率的措施，以期進一步完善企業(yè)集團財務(wù)集中管理工作，發(fā)揮財務(wù)集中管理模式在企業(yè)降本增效中的作用，實現(xiàn)企業(yè)的高效管理。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)集團;財務(wù);集中管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.12.149

1 企業(yè)集團財務(wù)集中管理概述

1.1 企業(yè)集團財務(wù)集中管理的概念

企業(yè)集團財務(wù)集中管理模式主要依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)平臺，將集團及下屬子公司的資金流、物流、信息流整合，對企業(yè)的資源進行合理配置，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)集團財務(wù)集中管理涉及的范圍主要包括會計核算的集中管理、資金集中管理、重大經(jīng)濟活動的集中管理。其一，會計核算集中管理強調(diào)運用信息化手段，由子公司將自身的財務(wù)數(shù)據(jù)信息上報給集團總部，集團總部對下屬子公司的財務(wù)信息分類、匯總、統(tǒng)一核算。其二，資金集中管理是企業(yè)集團依托外界銀行網(wǎng)上功能和信息化技術(shù)相結(jié)合，將集團各下屬子公司資金集中匯集到集團總部，由集團總部對資金進行統(tǒng)一調(diào)配。

1.2 企業(yè)集團財務(wù)集中管理重要性

1.2.1 實現(xiàn)資源配置最優(yōu)化

財務(wù)集中管理模式通過對資金的集中管理，將集團下屬子公司的資金集中到集團總部，由總部對資金統(tǒng)一調(diào)度、使用和分配，可以科學合理地整合企業(yè)內(nèi)部冗余資金和現(xiàn)金流，提升了資金的使用效率，可以發(fā)揮資金的整體規(guī)模優(yōu)勢，實現(xiàn)資源配置的最優(yōu)化。

1.2.2 規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險

財務(wù)集中管理模式是一種有效的財務(wù)管理方法，有利于集團總部掌握下屬單位的經(jīng)營狀況和財務(wù)情況，及時發(fā)現(xiàn)下屬單位運營過程中存在的問題，針對經(jīng)營中的紕漏，及時調(diào)整經(jīng)營策略，合理規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險。

1.2.3 規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算

建立集團財務(wù)集中管理機制有利于進一步規(guī)范企業(yè)各項財務(wù)核算工作，確保集團及下屬公司業(yè)務(wù)流程的統(tǒng)一。集團財務(wù)集中模式以信息化手段為基礎(chǔ)，子公司上報財務(wù)數(shù)據(jù)信息給集團總部，集團總部對下屬子公司的財務(wù)信息分類、匯總、統(tǒng)一財務(wù)核算，有利于減少母子公司信息不對稱所帶來的弊端，保證企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)的準確性與及時性，最終確保財務(wù)核算的規(guī)范化管理。

2 企業(yè)集團財務(wù)集中管理問題

財務(wù)集中管理是一種有效的管理模式，但基于這種管理模式仍處在運行初期，企業(yè)集團在推行財務(wù)集中管理模式過程中，仍存在諸多問題，主要表現(xiàn)在如下四個方面。

2.1 集中式的財務(wù)管理體制不健全

基于財務(wù)集中管理模式是一種全新的財務(wù)管理方法，在企業(yè)實踐中運用時間不長，這種管理方式明顯存在一定的缺陷。其一，集團公司在制定集中式的財務(wù)管理制度時，通常只是從集團總部整體利益出發(fā)，未結(jié)合集團自身特點而采取簡單粗暴的“一刀切”方式來制定相關(guān)制度，繼而通知子公司遵照執(zhí)行，同時在制定相關(guān)財務(wù)實施細則時，也未能充分考慮子公司實際生產(chǎn)經(jīng)營情況的特點，導致子公司參與集中式的財務(wù)管理模式的積極性不高。其二，集團財務(wù)集中管理的工作通常只停留在表面，未將財務(wù)集中管理制度落到實處，特別是對資金集中管理中資金的報銷、審批流程細則未做具體說明。此外，集團各部門之間，集團總部與子公司之間在制定制度過程中缺乏有效溝通，集團認為資金管理只是集團財務(wù)部門的工作，與其他部門無關(guān)，集團財務(wù)部門不僅承擔會計核算角色，同時擔負著資金管理的重任，資金管理效率低下，不利于保證資金安全管理。

2.2 集團財務(wù)信息化管理不完善

信息化建設(shè)是保證實現(xiàn)企業(yè)集團財務(wù)管理集中化的基礎(chǔ)，現(xiàn)代集團的財務(wù)管理工作離不開網(wǎng)絡(luò)信息化的支持，在很多企業(yè)中，財務(wù)管理人員對網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)的掌握存在一定的業(yè)務(wù)短板，仍按傳統(tǒng)的思維和賬務(wù)處理方法進行會計核算，導致財務(wù)信息數(shù)據(jù)傳遞的滯后，整體財務(wù)工作效率低下。此外，財務(wù)信息化是集資金流、信息流、業(yè)務(wù)流于一體的綜合性管理平臺，信息化平臺各個模塊是企業(yè)集團各部門及下屬子公司職責分工及權(quán)限分配的集中體現(xiàn)，然而很多企業(yè)在信息化建設(shè)系統(tǒng)搭建初期，未對資金流、業(yè)務(wù)流等信息統(tǒng)一規(guī)劃，導致信息化系統(tǒng)建設(shè)的未來適應(yīng)性差，存在企業(yè)信息化系統(tǒng)多次開發(fā)的現(xiàn)象，信息化建設(shè)成本呈現(xiàn)不斷上漲的趨勢，增加了企業(yè)運行成本，造成企業(yè)資源不必要的浪費。

2.3 資金管理較為分散，內(nèi)部管理混亂

資金集中管理是企業(yè)集團實現(xiàn)財務(wù)集中管理的保障，資金的安全管理關(guān)系著企業(yè)的生死存亡?；诩瘓F及下屬子公司所處的地域范圍廣、行業(yè)跨度大的特點，目前，集團下屬的子公司是獨立經(jīng)營的法人主體，為方便子公司日常工作的便利，集團下屬子公司的資金存放于各個不同的銀行分支機構(gòu)，同時又在多個機構(gòu)開立多個賬戶，集團資金存放較為分散，資金管理成本較高，同時容易造成資金管理的疏漏。其次，資金的分散管理，難以實現(xiàn)集團總部對子公司資金的整體管控，集團總部無法獲取各下屬子公司資金的流入，流出的實時、準確數(shù)據(jù)，資金數(shù)據(jù)信息傳遞的滯后性，阻礙了集團總部對資金集中調(diào)度、分配、規(guī)劃的效率，從而影響企業(yè)重大經(jīng)營決策的效率。

2.4 內(nèi)部審計流于形式

內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動正常運行的保障，然而在實際企業(yè)運營過程中，企業(yè)集團內(nèi)部審計工作流于形式，其主要表現(xiàn)在如下兩方面：首先，內(nèi)部審計缺乏獨立性，在很多企業(yè)，內(nèi)審機構(gòu)只是財務(wù)部門的一個分支機構(gòu)，其日常的審計工作經(jīng)常受到管理層的影響，同時大部分審計人員的福利及審計成本均納入集團財務(wù)核算，不利于審計人員在審計工作中保持獨立性，影響了審計工作的客觀性。其次，企業(yè)內(nèi)部缺乏有經(jīng)驗的審計人才，審計人員是審計工作的實施主體，審計人員業(yè)務(wù)水平高低決定著審計工作的質(zhì)量，當前集團審計人員很多是由財務(wù)部門人員臨時抽調(diào)到審計部門，其審計經(jīng)驗不足，容易導致集團審計效率低下，不利于發(fā)揮審計的監(jiān)管職能，影響企業(yè)集團發(fā)展。

3 完善企業(yè)集團財務(wù)集中管理措施

基于當前企業(yè)集團在財務(wù)集中管理模式中所存在的問題，為更好地發(fā)揮集團財務(wù)集中管理模式在實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的作用，提升企業(yè)的管理水平，現(xiàn)提出具體完善措施如下四點。

3.1 加強財務(wù)集中管理制度建設(shè)

企業(yè)集團要實現(xiàn)財務(wù)集中管理的目標，需要遵循一定的制度約束。其一，在符合國家法律、法規(guī)政策要求下，建立科學合理的財務(wù)集中管理制度，包括財務(wù)核算、資金審批、投資管理、籌資管理、利潤分配、會計檔案管理等，制度應(yīng)具有普適性和通用性。其二，收集子公司對財務(wù)集中管理的相關(guān)建議，子公司可根據(jù)自身實際經(jīng)營情況在不違背集團公司總的財務(wù)集中管理制度背景下，制定子公司財務(wù)實施細則，并上報集團總部備案。此外，各下屬公司制定的財務(wù)實施細則應(yīng)與集團總部財務(wù)管理制度目標保持一致并同步配套運行，集團總部定期或不定期對下屬子公司的財務(wù)制度實施情況進行檢查，對存在的紕漏予以糾正。

3.2 進一步完善信息化建設(shè)

其一，加強對財務(wù)人員的培訓力度，定期或不定期的對財務(wù)人員進行信息化管理的理論培訓及實操訓練，提升財務(wù)人員信息化處理業(yè)務(wù)的能力。其二，提倡全員參與信息化建設(shè)管理，將財務(wù)部、業(yè)務(wù)部、信息部、人力資源部等各個業(yè)務(wù)流程進行梳理，建設(shè)集業(yè)務(wù)模塊、財務(wù)模塊、資金管理模塊、人力資源模塊、預算管理模塊等各個模塊于一體的綜合信息化平臺，打通業(yè)務(wù)板塊與財務(wù)模塊信息壁壘，實現(xiàn)企業(yè)集團信息共享，保證各部門信息高效流暢運轉(zhuǎn)。此外，財務(wù)信息化是一項系統(tǒng)工程，信息部的負責人需站在公司未來發(fā)展戰(zhàn)略的高度來統(tǒng)籌規(guī)劃信息化系統(tǒng)建設(shè)，將企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、財務(wù)戰(zhàn)略、管理理念融入財務(wù)信息化系統(tǒng)，避免信息化建設(shè)未來適應(yīng)性差的問題。

3.3 強化資金集中管理

資金集中管理是財務(wù)集中管理順利實施的保障，通過資金集中管理能提高企業(yè)資金使用效率，而且能規(guī)避企業(yè)集團在運行過程中不必要的資金流出。其一，在國家法律、法規(guī)的要求下，結(jié)合自身實際經(jīng)營情況，建立合法有效的財務(wù)管理制度，同時明確資金集中管理的職責及相關(guān)權(quán)限。其二，建立獨立的資金集中管理機構(gòu)，負責完成集團及下屬子公司資金的統(tǒng)一歸集及支付工作，借助企業(yè)集團信息化的平臺與網(wǎng)絡(luò)銀行的有效銜接，建立符合制度標準的資金集中管理信息平臺，保證資金集中管理的高效運行。此外，集團設(shè)立預算管理委員會負責集團及下屬子公司年度預算工作，配合資金預算編制及資金計劃管理，引導各子公司編制資金預算計劃，并提交給集團總部，由集團總部統(tǒng)一匯總、審核、計算各部門的資金需求，統(tǒng)一規(guī)劃并合理安排資金，以提升資金集中使用的效率。

3.4 提升集團內(nèi)審效率

為確保企業(yè)財務(wù)管理制度服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，保障集團經(jīng)營目標的實現(xiàn)，企業(yè)集團應(yīng)加強對內(nèi)部運營情況及財務(wù)情況監(jiān)督。目前對企業(yè)集團監(jiān)督主要包括內(nèi)部審計監(jiān)督和外部機構(gòu)審計監(jiān)督，由于內(nèi)部員工最了解企業(yè)的情況，因此內(nèi)部審計監(jiān)督是財務(wù)監(jiān)督中最為關(guān)鍵的一環(huán)。其一，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，以保持內(nèi)部審計的獨立性，同時在國家法律、法規(guī)的要求下，結(jié)合自身經(jīng)營特點、組織結(jié)構(gòu)特征、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程制定科學合理的內(nèi)部審計制度，用于指導和規(guī)范日常的審計工作。其二，引進和培養(yǎng)專業(yè)的審計人才，定期或不定期對審計人員的專業(yè)知識進行培訓，促進審計人員的交流學習。最后，進一步明確審計工作的內(nèi)容和范圍，不能僅限于財務(wù)審計，同時對業(yè)務(wù)流程的規(guī)范、資金集中管理審批流程規(guī)范性，融資管理、投資管理、人力資源管理均應(yīng)納入審計工作范圍，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

4 結(jié)論

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，各行各業(yè)面臨著激烈的競爭，企業(yè)集團作為多方利益的聯(lián)合體，其財務(wù)管理工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)，財務(wù)集中管理是一種有效的管理方式，企業(yè)集團可結(jié)合自身經(jīng)營特點，利用財務(wù)集中管理模式的優(yōu)勢，規(guī)避其在生產(chǎn)經(jīng)營中的經(jīng)營風險和財務(wù)風險，提升企業(yè)運營能力，推動企業(yè)進一步發(fā)展。

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