馬艷穎

摘? 要：新時(shí)期背景下，金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)更加劇烈，在一定程度上影響了商業(yè)銀行的發(fā)展。這一背景下，商業(yè)銀行需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作?；诖?，本文通過對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的簡(jiǎn)單介紹，進(jìn)而以某商業(yè)銀行為例，分析了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作當(dāng)中存在的問題，并以此為基礎(chǔ)，制定出針對(duì)性的改進(jìn)意見，以提升商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的開展質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;商業(yè)銀行;內(nèi)控管理

引言：現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是較為關(guān)鍵的工作之一。這項(xiàng)工作開展的好壞，不僅關(guān)系到銀行運(yùn)行成本投入的高低，而且還影響到銀行未來發(fā)展?fàn)顩r。只有開展高效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，才會(huì)確保商業(yè)銀行更好地運(yùn)營與發(fā)展。而實(shí)際當(dāng)中，很多商業(yè)銀行開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作時(shí)，依然會(huì)出現(xiàn)各種問題，如內(nèi)控管理理念認(rèn)知錯(cuò)誤、內(nèi)控管理環(huán)境落后等，在一定程度上制約了商業(yè)銀行的發(fā)展。所以，想要推動(dòng)商業(yè)銀行向著更加良好的方向發(fā)展，必須要采取相應(yīng)的技術(shù)手段對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行改造。

1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理概述

1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的基本解釋

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是現(xiàn)代企事業(yè)單位經(jīng)營過程中的重要工作，指的是根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀，以相應(yīng)的規(guī)章制度為依托，采取科學(xué)、合理的方式對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作予以引導(dǎo)與監(jiān)管，確保整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作符合相關(guān)規(guī)章制度的要求，為企業(yè)更好地建設(shè)與發(fā)展提供支持。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理通常需要遵循下述幾項(xiàng)原則：（1）系統(tǒng)性原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，不只是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的事情，需要其他各部門提供良好支持。（2）實(shí)際性原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的開展，必須符合企業(yè)發(fā)展情況，而不能盲目的開展，防止財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理難以發(fā)揮出最大的作用。（3）前瞻性原則。企業(yè)發(fā)展過程中，不論是規(guī)模還是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作量，均會(huì)出現(xiàn)一定的變化，使得不同時(shí)期企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作提出不同的要求[1]。所以，企業(yè)開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，還應(yīng)具有一定的前瞻性。通過對(duì)未來的預(yù)測(cè)，構(gòu)建出適用于較長(zhǎng)時(shí)間的內(nèi)控管理體系。

1.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理在商業(yè)銀行發(fā)展中的重要性

新時(shí)代商業(yè)銀行發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作具有重要意義。具體來說，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，分別為：（1）提升財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。商業(yè)銀行各項(xiàng)工作活動(dòng)的開展，均需要大量財(cái)務(wù)信息的支持。確保這些財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，可使各項(xiàng)工作有序開展。商業(yè)銀行開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作后，可加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息的管理，防止財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)丟失、損壞的問題，有效提升了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，為銀行各項(xiàng)決策的制定奠定良好基礎(chǔ)。（2）防止出現(xiàn)舞弊的問題。銀行主營業(yè)務(wù)與金錢具有緊密聯(lián)系，很容易產(chǎn)生自身貪污舞弊的問題。而開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作之后，可加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)的問題，有利于降低舞弊問題的發(fā)生率[2]。（3）打造良好的銀行形象。通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的開展，可提升銀行各項(xiàng)工作的規(guī)范性，使得銀行在社會(huì)中形成良好的形象，有利于獲取群眾的信任。

2 新時(shí)期商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

2.1某商業(yè)銀行概述

本次研究當(dāng)中，選擇某商業(yè)銀行作為研究對(duì)象。某商業(yè)銀行是一家地方性銀行，位于成立于2001年，注冊(cè)資金3億元，經(jīng)過多年發(fā)展，資產(chǎn)規(guī)模達(dá)到了300余億元。某銀行成立之后，較為重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作。針對(duì)該項(xiàng)工作，制定出了相應(yīng)的管理制度，成立了較為專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)，且在最近一段時(shí)間，逐漸引入了信息化技術(shù)手段，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作保持良好態(tài)勢(shì)，為某銀行的發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。然而隨著社會(huì)的發(fā)展，我國金融領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，某商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作逐漸體現(xiàn)出越來越多的滯后性，在一定程度上制約了某商業(yè)銀行的發(fā)展。

2.2商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在的問題

2.2.1內(nèi)控管理理念認(rèn)知錯(cuò)誤

管理理念是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作當(dāng)中的重要組成部分，管理理念的好壞，直接關(guān)系到該項(xiàng)工作的開展效果[3]。通過對(duì)某商業(yè)銀行觀察可以發(fā)現(xiàn)，依然存在內(nèi)控管理理念認(rèn)知錯(cuò)誤的問題。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層來說，傳統(tǒng)經(jīng)營理念根深蒂固，更加重視可以創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的工作，如理財(cái)業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)等，而對(duì)內(nèi)控管理工作的重視程度則相對(duì)較低一些。受到這一因素的影響，導(dǎo)致某銀行未能制定出適合新時(shí)期需求的管理制度，沒有構(gòu)建出高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理質(zhì)量較低，難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。對(duì)于各業(yè)務(wù)部門人員來說，并不了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理與自身工作的關(guān)聯(lián)性，未能參與到該項(xiàng)工作當(dāng)中，致使銀行運(yùn)營成本居高不下。

2.2.2內(nèi)控管理環(huán)境落后

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的開展，需要外界環(huán)境的支持，構(gòu)建出良好的外界環(huán)境，可有效提升該項(xiàng)工作的開展質(zhì)量。然而對(duì)于某商業(yè)銀行來說，則并未構(gòu)建出良好的內(nèi)控管理環(huán)境。具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是管理制度不完善。某銀行成立初期，就制定出了相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，并在之后發(fā)展過程中，對(duì)該制度作出了數(shù)次調(diào)整，以確保制度符合各時(shí)期發(fā)展需求。而對(duì)于現(xiàn)行制度來說，已經(jīng)應(yīng)用了6年左右，很多內(nèi)容已經(jīng)不滿足當(dāng)前發(fā)展需求，難以在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作當(dāng)中發(fā)揮出最大的作用。二是企業(yè)文化建設(shè)滯后，未能形成健康、合理的價(jià)值觀、責(zé)任觀，無法對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作提供良好引導(dǎo)。

2.2.3內(nèi)控人員綜合素養(yǎng)差

人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的直接操作者，與該項(xiàng)工作的開展質(zhì)量具有緊密聯(lián)系。某商業(yè)銀行經(jīng)營過程中，已經(jīng)打造出一支專業(yè)的內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)，為該項(xiàng)工作的開展打下良好基礎(chǔ)。然而對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)深入分析后可以發(fā)現(xiàn)，很多人員的素質(zhì)并不是很高。首先，一些人員雖然接受過專業(yè)的培訓(xùn)，掌握了大量理論知識(shí)，但實(shí)際工作能力并不是很強(qiáng)，使得工作中出現(xiàn)突發(fā)問題時(shí)，難以及時(shí)解決，影響其他工作的開展。其次，對(duì)于部分人員來說，雖然理論知識(shí)扎實(shí)，具有較強(qiáng)的實(shí)際工作能力，但并未形成健康的責(zé)任觀與價(jià)值觀。為了降低工作量，或是謀取更多利益，沒有嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，使得該項(xiàng)工作頻繁出現(xiàn)各種問題，不利于某銀行的發(fā)展。

2.2.4內(nèi)控管理評(píng)估模式不合理

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作開展的過程中，需要予以評(píng)估，通過評(píng)估發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并制定出相應(yīng)的優(yōu)化建議，以確保后續(xù)工作有效開展，提升整個(gè)內(nèi)控管理工作質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。某銀行經(jīng)營時(shí)，也對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行了評(píng)估，有利于內(nèi)控管理工作的開展。但對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控管理評(píng)估模式分析后可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有模式依然存在缺陷，不符合新時(shí)期銀行發(fā)展要求?，F(xiàn)有評(píng)估模式當(dāng)中，以事后分析為主，即不良事件發(fā)生之后，銀行才會(huì)對(duì)該事件產(chǎn)生重視，尋找出引發(fā)該問題的原因，制定出相應(yīng)的優(yōu)化方案，以更好地開展內(nèi)控管理工作。但不良事件已經(jīng)發(fā)生，對(duì)銀行發(fā)展造成了一定影響，并未體現(xiàn)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的最大作用。

2.2.5內(nèi)控管理缺少對(duì)信息化技術(shù)的應(yīng)用

新時(shí)期背景下，信息化技術(shù)呈現(xiàn)出迅猛發(fā)展的態(tài)勢(shì)，并被廣泛應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域，為現(xiàn)代社會(huì)建設(shè)與發(fā)展提供了重要幫助。近年來，某銀行開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作時(shí)，逐漸對(duì)信息化技術(shù)進(jìn)行了應(yīng)用，在一定程度上提升了該項(xiàng)工作的開展質(zhì)量與效率。然而對(duì)于現(xiàn)有管理平臺(tái)來說，僅具備一些簡(jiǎn)單的功能，只能完成一些簡(jiǎn)單的管理工作，如數(shù)據(jù)錄入、分類、傳輸?shù)?，而?shù)據(jù)的深層次分析，或者是決策的初步制定，依然由人員完成，受到人員方面因素的影響，可能出現(xiàn)一些管理問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作質(zhì)量較低。同時(shí)，在應(yīng)用信息化技術(shù)時(shí)，安全問題較為常見，如信息泄露、系統(tǒng)故障而使信息損壞等，也會(huì)對(duì)該項(xiàng)工作的開展造成干擾。

3 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的強(qiáng)化措施

3.1轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理認(rèn)知

由于某商業(yè)銀行對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的認(rèn)知不準(zhǔn)確，導(dǎo)致實(shí)際工作當(dāng)中經(jīng)常出現(xiàn)各種問題。所以，想要提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作質(zhì)量，某商業(yè)銀行必須要轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理認(rèn)知。首先，在新時(shí)期背景下，銀行管理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)落后的經(jīng)營理念，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重視程度，并將該項(xiàng)工作作為銀行發(fā)展的核心工作，根據(jù)該項(xiàng)工作開展的要求，制定科學(xué)的規(guī)章制度，打造優(yōu)質(zhì)的人才隊(duì)伍，以此為更好地開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作奠定良好基礎(chǔ)。其次，在銀行內(nèi)部，也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理相關(guān)知識(shí)的宣傳，提升各業(yè)務(wù)部門人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的了解程度，以使他們?cè)谌粘９ぷ鳟?dāng)中，主動(dòng)對(duì)成本、資金進(jìn)行控制。

3.2打造良好的內(nèi)控管理環(huán)境

為了更好地開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，商業(yè)銀行必須要打造出良好的內(nèi)控管理環(huán)境。首先，制定出健全的管理制度。一方面，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控管理制度的分析，針對(duì)新時(shí)期對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的要求，尋找出其中不符合要求的內(nèi)容，并采取科學(xué)、合理的方法、手段，對(duì)現(xiàn)有制度予以修改，以使現(xiàn)有制度更加健全與完善，更好地對(duì)實(shí)踐工作的開展提供引導(dǎo)，并約束工作人員行為，從而提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)控管理質(zhì)量。另一方面，還應(yīng)積極主動(dòng)參與國內(nèi)外相關(guān)的學(xué)術(shù)會(huì)議，學(xué)習(xí)、借鑒其他銀行或企業(yè)良好的制度內(nèi)容，并制定出適用于自身的管理制度。其次，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。商業(yè)銀行開展企業(yè)文化建設(shè)時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重視程度，使企業(yè)文化有效融入到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作當(dāng)中，以此更好地開展該項(xiàng)工作。

3.3構(gòu)建高素質(zhì)內(nèi)控人員團(tuán)隊(duì)

要提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作質(zhì)量，商業(yè)銀行需構(gòu)建出高素質(zhì)內(nèi)控管理人員團(tuán)隊(duì)。首先，加強(qiáng)優(yōu)質(zhì)人才引進(jìn)。在對(duì)新人才引進(jìn)時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)應(yīng)聘人員予以全面的評(píng)分與分析，不僅考核應(yīng)聘者的知識(shí)掌握情況、實(shí)踐工作能力，而且還要考察對(duì)方的價(jià)值觀與責(zé)任觀等。只有全部符合要求，才可將其引入進(jìn)來。通過適當(dāng)?shù)膷徢芭嘤?xùn)后，將其安排到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理崗位上。同時(shí)，還可加強(qiáng)與周邊各大高校的合作，通過高校專業(yè)的人才培養(yǎng)方法，定向?yàn)樽陨砼囵B(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)控管理人才，以不斷擴(kuò)大內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)的規(guī)模，提升整個(gè)團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)。其次，商業(yè)銀行還要根據(jù)自身運(yùn)營情況，選擇合理的時(shí)間，開展與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)。通過培訓(xùn)，不斷提升人員的實(shí)踐工作能力，保證他們更好地完成該項(xiàng)工作。

3.4設(shè)計(jì)合理的內(nèi)控管理評(píng)估模式

評(píng)估模式作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作當(dāng)中的重要組成部分，直接關(guān)系到該項(xiàng)工作的好壞。只有設(shè)計(jì)出合理的內(nèi)控管理評(píng)估模式，才會(huì)確保該項(xiàng)工作順利開展，為商業(yè)銀行快速、穩(wěn)定發(fā)展提供支持。在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行評(píng)估時(shí)，商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)事前、事中評(píng)估的重視程度。其中，對(duì)于事前評(píng)估來說，主要是針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的開展需求，根據(jù)銀行經(jīng)營現(xiàn)狀，并結(jié)合以往的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本的使用及內(nèi)控管理工作進(jìn)行預(yù)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與問題，并制定出相應(yīng)的解決方案，以保證內(nèi)控管理工作有序開展。在內(nèi)控管理過程中，也要對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行全面的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)的問題，并第一時(shí)間予以指正，防止問題進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)銀行發(fā)展造成更大的干擾。

3.5加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用

除上述幾個(gè)方面之外，某商業(yè)銀行還存在內(nèi)控管理缺少對(duì)信息化技術(shù)應(yīng)用的問題，導(dǎo)致該項(xiàng)工作質(zhì)量與效率并不是很高，在一定程度上制約了某商業(yè)銀行的發(fā)展。所以，某商業(yè)銀行想要更好地發(fā)展，必須要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中加強(qiáng)對(duì)信息化技術(shù)的應(yīng)用。首先，加強(qiáng)內(nèi)控管理平臺(tái)的建設(shè)。商業(yè)銀行經(jīng)營時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的要求，從社會(huì)中尋找相應(yīng)的軟件研發(fā)單位，設(shè)計(jì)并開發(fā)出符合自身要求的內(nèi)控管理平臺(tái)，其中不僅有數(shù)據(jù)錄入、存儲(chǔ)、輸出等簡(jiǎn)單功能，而且還應(yīng)包括數(shù)據(jù)初步分析與決策的初步制定等功能，將更多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作交由信息化技術(shù)完成，提升整個(gè)工作的智能化水平，以此保證工作質(zhì)量與效率。其次，安排專人管理。在對(duì)內(nèi)控管理平臺(tái)應(yīng)用時(shí)，還要安排專人予以管理，定期對(duì)平臺(tái)進(jìn)行更新，賦予平臺(tái)更多新功能，可完成更多管理工作;定期對(duì)平臺(tái)維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)平臺(tái)中出現(xiàn)的漏洞、病毒等，并利用殺毒軟件等方式予以處理，以提升平臺(tái)的安全性，防止財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)泄露、損壞等問題。

總結(jié)：綜上所述，現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展過程中，雖然開展了相對(duì)較為良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，為商業(yè)銀行的發(fā)展提供了重要幫助。然而深入分析后可以發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)工作中依然存在一些問題，在一定程度上制約了商業(yè)銀行的進(jìn)一步發(fā)展。所以，為了確保商業(yè)銀行更好地發(fā)展，必須轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理認(rèn)知，打造良好的內(nèi)控管理環(huán)境，構(gòu)建高素質(zhì)內(nèi)控人員團(tuán)隊(duì)，設(shè)計(jì)合理的內(nèi)控管理評(píng)估模式，加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用，以不斷提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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