李輝

摘要：經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力增大，企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。文章從企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的意義入手，重點(diǎn)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，根據(jù)分析結(jié)果提出加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策，希望同行有所借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè);經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

一、引言

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)水平不斷提高的環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境的變化，面臨的不確定因素增多，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提出新的考驗(yàn)。為了保證企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，做好內(nèi)部控制工作是非常必要的。通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策，能夠增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的意義

（一）為企業(yè)的發(fā)展提供保障

對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，面臨的市場(chǎng)環(huán)境不斷變化，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，將會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。為了避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，需要從內(nèi)部控制角度入手，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)建良好環(huán)境。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)體系建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部控制管理行為，完善相應(yīng)的規(guī)章制度，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，為企業(yè)發(fā)展提供保障。

（二）促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)

從目前情況來(lái)看，市場(chǎng)環(huán)境的變化，要想實(shí)施戰(zhàn)略部署，要求企業(yè)做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供支持。受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等因素影響，要求企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，把內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展的根本，實(shí)施戰(zhàn)略部署，整合企業(yè)各項(xiàng)資源，提高資源使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更高價(jià)值。此外，企業(yè)受到市場(chǎng)、成本等因素影響，通過(guò)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略部署，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，快速完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

首先，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)效益將會(huì)受多重因素影響，通過(guò)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，從內(nèi)部控制體系建設(shè)、監(jiān)督管理等方面入手，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平。其次，風(fēng)險(xiǎn)通常以客觀形式出現(xiàn)，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)必將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定經(jīng)濟(jì)損失，但風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)給企業(yè)提供一定附加值。企業(yè)需要依據(jù)自身運(yùn)營(yíng)發(fā)展要求，從風(fēng)險(xiǎn)防范的角度對(duì)內(nèi)部控制加強(qiáng)管理，將內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理互相結(jié)合，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。因此，內(nèi)部控制能夠給經(jīng)營(yíng)管理提供條件，可以從經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略部署角度出發(fā)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)更好發(fā)展。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，大部分企業(yè)缺少對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制作用的了解，在某種程度上削減內(nèi)部控制管理職能。首先，企業(yè)自身具有趨利性特點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，沒(méi)有從內(nèi)部控制導(dǎo)向入手經(jīng)營(yíng)發(fā)展，給經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供了可能。其次，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制價(jià)值認(rèn)識(shí)不全面，對(duì)會(huì)計(jì)職責(zé)和內(nèi)部控制缺乏深入了解，削減其內(nèi)部控制的地位，影響內(nèi)部控制的工作成效。最后，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境缺失，內(nèi)部人員綜合水平有待提高，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的實(shí)施。

（二）資金管理不合理

資金高效使用，是盤(pán)活企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要因素，更是保障及健康經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵。對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，因?yàn)橘Y金回流周期偏長(zhǎng)，并且資金在使用上存在不合理狀況，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中容易面臨各種困境問(wèn)題，不利于企業(yè)更好發(fā)展。首先，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，資金分配不規(guī)范，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受到影響，制約企業(yè)更好發(fā)展。其次，企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，受到各種因素影響，導(dǎo)致管理問(wèn)題頻繁出現(xiàn)，尤其是在資金管理上，將會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算不精準(zhǔn)、手續(xù)辦理不規(guī)范等問(wèn)題，影響企業(yè)資金管理效率。最后，對(duì)投資項(xiàng)目缺少科學(xué)評(píng)估，投資決策制定過(guò)于隨意，加上受到資金回流慢影響，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，阻礙企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（三）缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制

加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范和處理。在企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，由于沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用，相應(yīng)的機(jī)制建設(shè)缺少完善性，不利于風(fēng)險(xiǎn)防范和處理。首先，內(nèi)部控制體系不全面，沒(méi)有形成完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，削減企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。其次，對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制不規(guī)范，缺乏體系保證，影響內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施。最后，沒(méi)有建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力低下，不利于企業(yè)健康發(fā)展。所以，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，能夠有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

四、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

要想控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，需要強(qiáng)化各級(jí)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作。對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及基層人員，需要學(xué)習(xí)內(nèi)部控制經(jīng)營(yíng)理念，各盡其職，嚴(yán)格按照經(jīng)營(yíng)要求，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作落實(shí)到位。并且，企業(yè)應(yīng)該組織開(kāi)展各種培訓(xùn)工作，加強(qiáng)企業(yè)職工思想教育，對(duì)各個(gè)部門(mén)工作情況進(jìn)行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題嚴(yán)肅處理，對(duì)存在問(wèn)題的部門(mén)及職工進(jìn)行再教育，采取一系列有效對(duì)策，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范疇內(nèi)。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，需要加強(qiáng)評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)罰機(jī)制建設(shè)，讓每個(gè)人員都能意識(shí)到內(nèi)部控制的必要性。在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)管，評(píng)估內(nèi)部控制執(zhí)行狀況，提高各級(jí)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的意識(shí)，通過(guò)工作評(píng)價(jià)保證內(nèi)部控制工作效果，在對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查時(shí)，對(duì)工作表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作表現(xiàn)差的員工給予懲罰，從根源上規(guī)范各級(jí)人員工作行為，減少違規(guī)行為出現(xiàn)，保證每個(gè)人員都能做到各盡職責(zé)，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)中重要內(nèi)容，需要嚴(yán)格按照國(guó)家法律要求進(jìn)行企業(yè)治理，建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，定期對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，編制完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在企業(yè)中，需要根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求，制定一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)庫(kù)建設(shè)。并且，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，從管理、技術(shù)等方面入手，做好風(fēng)險(xiǎn)信息采集工作，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控報(bào)表，明確各個(gè)部門(mén)工作職責(zé)，形成一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展提供方向。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的當(dāng)前，企業(yè)需要審視當(dāng)前所處的市場(chǎng)環(huán)境，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，完善相應(yīng)的工作機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。首先，企業(yè)需要明確經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，加大組織領(lǐng)導(dǎo)，引導(dǎo)內(nèi)部控制工作的順利推進(jìn)。其次，企業(yè)需要從風(fēng)險(xiǎn)防范角度入手，在企業(yè)內(nèi)部成立專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才培養(yǎng)，制訂一套完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。再次，建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，可以結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展變化，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)防范。例如，企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等方法，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行整合，如果發(fā)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常狀況，及時(shí)報(bào)警，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。最后，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)把控。

（四）完善內(nèi)部控制管理機(jī)制

企業(yè)通過(guò)構(gòu)架內(nèi)部控制管理機(jī)制，創(chuàng)建良好的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，能夠?qū)⒔?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范疇內(nèi)，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的不良影響。首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)通過(guò)在內(nèi)部成立專(zhuān)業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理職責(zé)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，及時(shí)找出內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，把績(jī)效考核和審計(jì)管理相結(jié)合，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制模式。最后，加強(qiáng)外部監(jiān)管。例如，在政府部門(mén)科學(xué)指導(dǎo)下，通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理、審計(jì)監(jiān)管等，形成一套完善的外部監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)

完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制水平的重要因素。針對(duì)大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好內(nèi)部績(jī)效考核工作，通過(guò)形成完整的獎(jiǎng)罰制度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提升。首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)估體系建設(shè)，通過(guò)規(guī)范評(píng)價(jià)體系，統(tǒng)一評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部控制落實(shí)到位，獲取理想的工作效果。其次，提高評(píng)價(jià)考核使用效率，將其和職工基本工薪、職務(wù)晉升等相結(jié)合，提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性。最后，完善獎(jiǎng)罰制度。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制績(jī)效考核，對(duì)各部門(mén)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行深入了解，配合獎(jiǎng)罰制度，促使內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行，提高內(nèi)部控制執(zhí)行水平。

（六）加強(qiáng)企業(yè)資金財(cái)務(wù)管理

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，需要做好資金預(yù)算管理工作。企業(yè)應(yīng)該從資金流動(dòng)管理、投資管理等方面入手，提高資金使用效率，保證資金使用安全。預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的體現(xiàn)，通過(guò)預(yù)算管理，能夠把內(nèi)部控制戰(zhàn)略滲透到企業(yè)各個(gè)層級(jí)。企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行需要得到完善保障體系的支持，將預(yù)算管理價(jià)值全面發(fā)揮。在加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理同時(shí)，還要采取資金集中管理方法，在企業(yè)內(nèi)部成立資金結(jié)算中心，整合企業(yè)各項(xiàng)資金資源，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌調(diào)配。資金集中管理便于調(diào)節(jié)企業(yè)資金各個(gè)區(qū)域不均衡分配的狀況，促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)，避免資金閑置。在資金管理過(guò)程中，加強(qiáng)資金監(jiān)督管理，成立監(jiān)督管理部門(mén)，對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行管理，保證資金高效使用。如果發(fā)生資金隨意使用的狀況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)肅處理，從而降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要途徑，更是企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展的關(guān)鍵。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，一旦發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)制約企業(yè)發(fā)展，使企業(yè)遭受?chē)?yán)重?fù)p失，甚至面臨倒閉。固此，企業(yè)需要從內(nèi)部控制角度入手，做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作，完善相應(yīng)的管理體系，把風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范疇內(nèi)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展。

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（作者單位：冀中能源邢臺(tái)礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司生活后勤服務(wù)分公司）