中小企業(yè)營運(yùn)資金管理現(xiàn)存問題與優(yōu)化建議

張仁坤

摘要：文章從營運(yùn)資金對(duì)企業(yè)經(jīng)營的重要性入手，同時(shí)結(jié)合當(dāng)前中小企業(yè)營運(yùn)資金管理工作中存在的問題，提出了對(duì)企業(yè)營運(yùn)資金管理工作的優(yōu)化建議，具體有短期借款、資金結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、貨幣資金以及營運(yùn)資金流轉(zhuǎn)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。希望為相關(guān)的企業(yè)資金管理工作提供合理參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);營運(yùn)資金;財(cái)務(wù)管理

企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營需要有營運(yùn)資金作為支持，企業(yè)的營運(yùn)資金等于流動(dòng)資產(chǎn)減去負(fù)債資產(chǎn)的差。在實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)中，營業(yè)資產(chǎn)與企業(yè)其他資金相比具有周轉(zhuǎn)快、易變現(xiàn)且來源多樣化的優(yōu)勢(shì)，對(duì)于企業(yè)的整體經(jīng)營運(yùn)行有重要價(jià)值。營運(yùn)資金管理會(huì)受到流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的影響，對(duì)流動(dòng)資金和負(fù)債情況的分析，在營運(yùn)資金管理工作中至關(guān)重要。

一、中小企業(yè)營運(yùn)資金管理現(xiàn)存的問題

（一）短期借款融資困難

與大企業(yè)比較而言，中小企業(yè)的短期借款更加困難，金融機(jī)構(gòu)為規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)拒絕中小企業(yè)的借款，因此導(dǎo)致中小企業(yè)在經(jīng)營的過程中經(jīng)常產(chǎn)生融資困難的問題。產(chǎn)生此類問題的主要原因在于中小企業(yè)在經(jīng)營過程中存在規(guī)模小、管理水平不高的現(xiàn)狀，因此經(jīng)營需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大，金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為中小企業(yè)的信用保障體系不夠完善，因此導(dǎo)致短期借款申請(qǐng)難以通過。經(jīng)調(diào)查，金融機(jī)構(gòu)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，制定了限制中小企業(yè)申請(qǐng)短期借款的條件，根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)資料局的數(shù)據(jù)顯示2018年，我國各大型金融機(jī)構(gòu)收到中小企業(yè)的貸款申請(qǐng)工1300家，其中小型企業(yè)（規(guī)模<50人）的申請(qǐng)數(shù)量有750家，共申請(qǐng)了1500次，其中1200次遭到金融機(jī)構(gòu)的拒絕。由此可見中小企業(yè)的短期借款困難是常見現(xiàn)象。最終導(dǎo)致的結(jié)果是中小企業(yè)沒有足夠的營運(yùn)資金，會(huì)錯(cuò)失許多獲取利潤的機(jī)會(huì)。

（二）資金結(jié)構(gòu)不合理

中小企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)主要由負(fù)債資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)組成，部分企業(yè)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)營過程中保留過多的流動(dòng)資產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)投資機(jī)會(huì)不多。反之，部分企業(yè)不計(jì)后果的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)負(fù)載超過合理資金比例，使企業(yè)陷入兩難境地。對(duì)中小企業(yè)而言，營運(yùn)資金結(jié)構(gòu)的合理程度是決定企業(yè)資金整體應(yīng)用正確性的主要因素，而眾所周知營運(yùn)資金的合理應(yīng)用程度決定了企業(yè)能否在經(jīng)營過程中完成利潤的最大化，即在資金結(jié)構(gòu)合理的情況下，流失的收益進(jìn)入企業(yè)的可能性較大。

（三）應(yīng)收賬款管理不完善

幾乎每個(gè)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理工作中都存在問題，普遍性較高的問題首先是企業(yè)的銷售信用制度不完善，政策一成不變，對(duì)于信用程度不同的對(duì)象使用固定銷售政策，導(dǎo)致產(chǎn)生過多的應(yīng)收賬款難以回收。其次是應(yīng)收賬款的回收工作，與信用制度相同，大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款回收制度也較為單一，可以根據(jù)不同客戶的差別進(jìn)行完善。最后是由于多種因素產(chǎn)生的應(yīng)收賬款無法收回的問題，企業(yè)需要針對(duì)不同情況下的應(yīng)收賬款回收工作盡量避免產(chǎn)生無法回收的情況。

（四）貨幣資金管理不嚴(yán)謹(jǐn)

當(dāng)前我國中小企業(yè)的貨幣資金管理工作存在較大的隨意性和盲目性，產(chǎn)生此類問題的主要原因普遍是在于相關(guān)工作人員的專業(yè)能力不足，導(dǎo)致中小企業(yè)的營運(yùn)資金流動(dòng)性不強(qiáng)，與獲利機(jī)會(huì)失之交臂。

（五）應(yīng)付賬款管理松懈

當(dāng)下我國市場(chǎng)上中小企業(yè)經(jīng)常產(chǎn)生應(yīng)付賬款逾期的情況，此種現(xiàn)象會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營信譽(yù)受損，同時(shí)對(duì)企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)人員工作效率也有影響，因此在實(shí)際的企業(yè)營運(yùn)管理工作中，需要注意對(duì)應(yīng)付賬款的管理，避免損害企業(yè)利益。同時(shí)在中小企業(yè)中存在過多的應(yīng)付賬款也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作效率降低，如：某中小企業(yè)落實(shí)應(yīng)付賬款管理工作前，每年的進(jìn)貨貨款在一千萬左右，每筆貨款大約可以平均兩次付完，由于相關(guān)費(fèi)用都需要財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽付，因此會(huì)影響財(cái)務(wù)管理人員參與其他工作的時(shí)間。

（六）營運(yùn)資金流轉(zhuǎn)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)欠缺管理

中小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中含有多個(gè)項(xiàng)目，若由于管理不當(dāng)導(dǎo)致營運(yùn)資金短缺就會(huì)產(chǎn)生企業(yè)無法正常運(yùn)作的情況。而在管理過程中，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占總體資產(chǎn)中的比重過高也會(huì)給企業(yè)運(yùn)行帶來風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，風(fēng)險(xiǎn)是伴隨管理工作常見的內(nèi)容，會(huì)計(jì)人員需要注意結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，有針對(duì)性的防范風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行。

二、針對(duì)中小企業(yè)營運(yùn)資金問題的優(yōu)化建議

（一）提高自身短期信貸融資能力，加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的溝通

為提高自身短期借款申請(qǐng)的成功率，中小企業(yè)可以利用自身經(jīng)營的優(yōu)勢(shì)主動(dòng)尋找金融機(jī)構(gòu)合作，在申請(qǐng)短期借款時(shí)向金融機(jī)構(gòu)展示自己的償債能力和決心。同時(shí)還要遵循國家的相關(guān)信貸規(guī)章制度，在申請(qǐng)短期借款前準(zhǔn)備好相應(yīng)的材料，體現(xiàn)自身的專業(yè)性。此外，面對(duì)上文提到的短期借款審核困難的情況，中小企業(yè)也應(yīng)該積極的面對(duì)融資機(jī)會(huì)，主動(dòng)向金融機(jī)構(gòu)展現(xiàn)自身的營運(yùn)優(yōu)勢(shì)和償債能力，在和金融機(jī)構(gòu)溝通的過程中，中小企業(yè)可以根據(jù)自身營運(yùn)發(fā)展的實(shí)際情況與金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)不夠清楚的部分進(jìn)行解釋，提升短期借款申請(qǐng)的通過率。同時(shí)在貸款過程中還要合理的使用獲得的資金，一旦出現(xiàn)對(duì)于短期借款資金的疑慮應(yīng)立即與金融機(jī)構(gòu)展開溝通，積極維持營運(yùn)資金的正常運(yùn)行?？偠灾?，中小企業(yè)在營運(yùn)過程中應(yīng)時(shí)刻注意自身形象，通過合理手段維護(hù)自身的企業(yè)形象，提高自身商業(yè)信用保障融資能力，以獲得充足的資金推動(dòng)企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展。

（二）拓寬融資渠道，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

以某會(huì)計(jì)事務(wù)所為例，該事務(wù)所為降低某中小企業(yè)流動(dòng)負(fù)債，進(jìn)行了多元化企業(yè)融資。即針對(duì)不同企業(yè)營運(yùn)資金管理中的問題制定個(gè)性化融資計(jì)劃，幫助中小企業(yè)降低流動(dòng)負(fù)債，為企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性提供了強(qiáng)有力的保障。同時(shí)，該會(huì)計(jì)事務(wù)所還引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)提高對(duì)多元化融資工作的重視程度，幫助企業(yè)使用除自身信用外的方式獲得大量經(jīng)營資金。除此之外，企業(yè)自身也可以利用金融衍生產(chǎn)品進(jìn)行融資工作，為企業(yè)拓寬融資渠道，切實(shí)降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

某中小企業(yè)在優(yōu)化管理資金結(jié)構(gòu)的過程中首先盡量降低高風(fēng)險(xiǎn)的投資項(xiàng)目占比，但高風(fēng)險(xiǎn)意味著高回報(bào)，因此該企業(yè)對(duì)于自身已經(jīng)清楚掌握縫線細(xì)節(jié)的項(xiàng)目進(jìn)行了適當(dāng)投資。其次該企業(yè)跟蹤了解了經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的環(huán)境變化情況，并根據(jù)變化細(xì)節(jié)不斷調(diào)整投資計(jì)劃，合理分配企業(yè)內(nèi)有限的人力和物力資源，達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營成本的效果。最后該企業(yè)在優(yōu)化資金分配結(jié)構(gòu)的過程當(dāng)中，還著重分析了宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境良好的情況下，該企業(yè)會(huì)考慮通過投資擴(kuò)大自身規(guī)模，而在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不樂觀的情況下，該企業(yè)也準(zhǔn)備了縮小規(guī)模的營運(yùn)計(jì)劃。

（三）采取差異性銷售政策，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類

在應(yīng)收賬款的管理方面，可以以某會(huì)計(jì)事務(wù)所為例，該事務(wù)所的會(huì)計(jì)人員在為中小企業(yè)提供應(yīng)收賬款管理服務(wù)時(shí)，主要進(jìn)行了兩方面的工作。

一方面是針對(duì)不同信用程度的客戶制定有差異的銷售政策，即信譽(yù)良好的客戶減低賒銷要求，對(duì)于信譽(yù)不好或存在失信行為的客戶不予賒銷，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款和賒銷工作的動(dòng)態(tài)管理，避免一成不變。

另一方面是將中小企業(yè)已經(jīng)存在的應(yīng)收賬款按照回收難度進(jìn)行分類，通過打電話、發(fā)郵件甚至上門催收的方式進(jìn)行收回，對(duì)于始終無法回收的賬款，尋求法律幫助，同時(shí)避免后續(xù)再次合作。

除上述內(nèi)容外，企業(yè)也可以在經(jīng)營過程中制定合理的信用評(píng)級(jí)體系判斷合作方的信譽(yù)等級(jí)，通過管理手段加快資金的回流，促使?fàn)I收狀況改善，提升財(cái)務(wù)管理人員的工作效率。同時(shí)還可以對(duì)企業(yè)的營運(yùn)資金項(xiàng)目進(jìn)行協(xié)同化管理，保障企業(yè)營運(yùn)資金項(xiàng)目在經(jīng)營過程中的合理化。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化貨幣資金管理

貨幣資金管理工作的優(yōu)化以某會(huì)計(jì)事務(wù)所為例，該會(huì)計(jì)事務(wù)所的管理人員為更好的幫助中小企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營資金管理，也從自身入手，主動(dòng)提升自己的工作能力，通過參加培訓(xùn)的方式，提高自身的專業(yè)能力和職業(yè)道德，在經(jīng)營資金管理工作中提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

除上述案例中的措施外，想規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也可以建立合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，即要求會(huì)計(jì)人員關(guān)注經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)走向，從以往的幾次經(jīng)濟(jì)危機(jī)中吸收經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的危機(jī)提前制定預(yù)警方案，避免在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)措手不及，為企業(yè)整體經(jīng)營造成過大沖擊。

（五）強(qiáng)化應(yīng)付賬款管理，落實(shí)相應(yīng)的管理計(jì)劃

中小企業(yè)提高對(duì)自身應(yīng)付賬款的管理力度，可以從計(jì)劃制定著手，以財(cái)務(wù)部門為核心，要求企業(yè)內(nèi)其他部門相互配合，避免由于工作失誤等情況導(dǎo)致應(yīng)付賬款逾期。同時(shí)在實(shí)際的應(yīng)付賬款管理工作落實(shí)過程中嚴(yán)格按照既定計(jì)劃有條不紊的展開工作，保證中小企業(yè)能夠在應(yīng)付賬款逾期前歸還。

應(yīng)付賬款管理計(jì)劃的落實(shí)會(huì)影響部分員工的利益，因此在落實(shí)過程中員工不可避免的會(huì)產(chǎn)生抵觸情緒。因此企業(yè)需要調(diào)整管理方式，如：某小型企業(yè)將采購人員分成小組，為避免各小組向同一供貨商詢價(jià)，該企業(yè)對(duì)各區(qū)域的供貨商進(jìn)行了劃分，在采購競(jìng)價(jià)的基礎(chǔ)上為小組人員制定了統(tǒng)一的考核標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)員工主動(dòng)尋找新的供貨商，全面提高采購商品的質(zhì)量。

（六）加強(qiáng)營運(yùn)資金引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

中小企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是正?，F(xiàn)象，會(huì)計(jì)人員需要針對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低或規(guī)避措施。以某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為中小企業(yè)提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作為例，該會(huì)計(jì)事務(wù)所還通過為流動(dòng)負(fù)債較高的中小企業(yè)提供產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃服務(wù)的方式，降低實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。盲目擴(kuò)大生產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)自身的流動(dòng)負(fù)債持續(xù)增加，該會(huì)計(jì)事務(wù)所的工作人員在進(jìn)行經(jīng)營資金管理工作時(shí)，從企業(yè)實(shí)際利益出發(fā)，幫助企業(yè)認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)需求進(jìn)行合理的產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃，通過衡量產(chǎn)品生產(chǎn)帶來的收益和伴隨的風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)制定合理性更高的生產(chǎn)計(jì)劃。

三、結(jié)語

綜上所述，營運(yùn)資金的管理工作對(duì)于中小企業(yè)的經(jīng)營至關(guān)重要，尤其是經(jīng)歷了全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，許多企業(yè)受到嚴(yán)重沖擊，中小企業(yè)在此種背景下需要進(jìn)一步分析和整理經(jīng)營資金管理工作中現(xiàn)存的問題，并使用合理方式進(jìn)行總結(jié)，保障自身的可持續(xù)發(fā)展。

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【作者單位：泰安泰岳聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）】