淺議財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)下的企業(yè)內(nèi)部控制

杜娟

摘要：隨著信息技術(shù)的推廣和應(yīng)用，以及企業(yè)管理和發(fā)展的需要，企業(yè)逐漸的推廣和使用財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)。通過借助計(jì)算機(jī)及信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會計(jì)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化辦公和無紙化辦公，通過這樣的方式方法有效的提高了企業(yè)會計(jì)的工作效率。但是在實(shí)際實(shí)施的過程當(dāng)中仍然存在著電算化系統(tǒng)軟件良莠不齊、系統(tǒng)的維護(hù)和安全管理不到位、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會計(jì)數(shù)據(jù)的惡意篡改和遺漏丟失等問題，從而對企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營造成極大的影響。文章主要分析了財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制的作用、現(xiàn)狀和問題，分析探討優(yōu)化財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制的有效性策略，希望對保障企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性、可靠性有所幫助。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)電算化;內(nèi)部控制;策略

企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量影響著企業(yè)的管理與決策。財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)下，企業(yè)通過借助計(jì)算機(jī)及信息技術(shù)進(jìn)行自動(dòng)化辦公、數(shù)據(jù)的自動(dòng)化分析與處理，借助網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行溝通協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享利用。在提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率的同時(shí)，也拓寬了企業(yè)內(nèi)部控制工作的范圍。需要企業(yè)的內(nèi)部控制工作在做好會計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員的管理以及規(guī)范專業(yè)行為的同時(shí)，還需要做好財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理與維護(hù)工作、網(wǎng)絡(luò)的安全管理工作、信息的存儲與設(shè)備管理工作等。通過建立更加嚴(yán)格的、更加完善的內(nèi)部控制體系，確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性與安全性。

一、財(cái)務(wù)電算化相關(guān)理論概述

（一）財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)概念

財(cái)務(wù)電算化是指科學(xué)合理的將計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)、信息技術(shù)等運(yùn)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)工作及會計(jì)實(shí)務(wù)工作當(dāng)中，通過構(gòu)建信息化的管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會計(jì)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化處理。科學(xué)和合理的借助電子計(jì)算機(jī)代替以往的人工記賬、算賬、報(bào)賬，借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行會計(jì)信息的分析、處理和判斷，有助于有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作和會計(jì)工作的效率，提高財(cái)務(wù)管理的水平。

財(cái)務(wù)電算化內(nèi)部控制是指企業(yè)在財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的有效實(shí)施過程當(dāng)中，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制、預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)錯(cuò)誤，防止企業(yè)會計(jì)信息失真，監(jiān)督軟件開發(fā)的質(zhì)量，規(guī)范和約束企業(yè)財(cái)務(wù)人員、會計(jì)人員的行為，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息和會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和完整性。確保財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)在企業(yè)的現(xiàn)代化管理與發(fā)展中持續(xù)發(fā)揮作用，提高財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)用效果。

（二）財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制的作用

1. 確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化展開

在財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)下，企業(yè)科學(xué)合理的借助計(jì)算機(jī)相關(guān)技術(shù)、相應(yīng)的程序進(jìn)行自動(dòng)化的會計(jì)核算和匯總，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)工作、會計(jì)工作的自動(dòng)化辦公和無紙化辦公。企業(yè)通過內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化對企業(yè)財(cái)務(wù)人員與相關(guān)軟件和應(yīng)用程序的監(jiān)督與管控，實(shí)行制度與程序雙重控制，能確保財(cái)務(wù)工作更加的規(guī)范化開展。

2. 給電算化系統(tǒng)提供安全的環(huán)境和基礎(chǔ)保障

隨著財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用，企業(yè)會計(jì)工作也相應(yīng)的發(fā)生了變化，企業(yè)在內(nèi)部控制的過程當(dāng)中，其工作的范圍在不斷的擴(kuò)大，強(qiáng)化對相關(guān)系統(tǒng)安全性的監(jiān)督管控，做好系統(tǒng)的維護(hù)與權(quán)限的控制、網(wǎng)絡(luò)的安全管理與控制、數(shù)據(jù)存儲軟件和設(shè)備的保護(hù)與控制等方面的工作，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的有效實(shí)施提供安全的環(huán)境和基礎(chǔ)的保障。例如，有效的規(guī)避系統(tǒng)安全隱患，防止數(shù)據(jù)信息被篡改、被刪除、損壞與丟失的問題，計(jì)算機(jī)病毒、黑客的惡意攻擊問題，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性與可靠性。

二、財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題

（一）財(cái)會人員整體素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)下，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅需要具備充足的財(cái)會知識，了解財(cái)務(wù)工作的一般程序和要求，還需要具備較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)操作能力、財(cái)務(wù)軟件相關(guān)方面的知識和技巧、較高的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息分析和把握能力等。但是很多的企業(yè)，尤其是一些中小型企業(yè)這類復(fù)合型人才比較缺乏。日常工作當(dāng)中，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)置、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的維護(hù)與安全管理等方面存在缺陷和不足，存在計(jì)算機(jī)操作失誤、數(shù)據(jù)的丟失和遺漏等問題。電算化操作人員經(jīng)驗(yàn)不足，工作的過程當(dāng)中業(yè)務(wù)不夠熟練，無法靈活的運(yùn)用各類軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)管理等，影響了軟件功能和作用的有效發(fā)揮。且財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)下，可以借助計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化分析與處理，但是需要進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)錄入，相關(guān)人員工作過程中的不規(guī)范操作行為或某一環(huán)節(jié)的操作失誤都會對整個(gè)企業(yè)工作的開展造成極大的影響。

（二）財(cái)務(wù)軟件良莠不齊

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的推廣和應(yīng)用，市場上在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會計(jì)工作方面的計(jì)算機(jī)軟件比較多，且計(jì)算機(jī)軟件的質(zhì)量良莠不齊。部分企業(yè)所采用的財(cái)務(wù)軟件的安全性、保密性相對比較差，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和會計(jì)工作的過程當(dāng)中風(fēng)險(xiǎn)比較大。且很多的企業(yè)在財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)和升級過程當(dāng)中，一般將重心放在提升財(cái)務(wù)軟件的功能，提升財(cái)務(wù)管理過程中的便利性和信息分析的速度，以及怎樣便捷的結(jié)賬和報(bào)賬等方面，而在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的維護(hù)、安全管理等方面的重視程度和投入力度明顯不夠。在很多企業(yè)都存在著商業(yè)機(jī)密泄露、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)遭到惡意篡改等問題。

（三）相關(guān)制度不完善

企業(yè)財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用能夠簡化企業(yè)財(cái)務(wù)工作的工作流程，要確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化進(jìn)行，還需要有效的內(nèi)部控制制度的保障，科學(xué)合理的制定符合財(cái)務(wù)電算化的工作模式。但是很多企業(yè)相關(guān)方面的制度還不夠完善，在企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的過程當(dāng)中，依然采用傳統(tǒng)的管理模式，而這種管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)下企業(yè)財(cái)務(wù)工作開展的需要。部分企業(yè)內(nèi)部管理工作的開展過于松散，相關(guān)工作人員權(quán)責(zé)不清晰，存在未經(jīng)授權(quán)瀏覽信息和數(shù)據(jù)的篡改、偽造、銷毀財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)等問題。

三、財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）進(jìn)一步提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

在實(shí)際工作開展的過程中，需要進(jìn)一步的提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，提高相關(guān)人員的專業(yè)化技能，進(jìn)而確保實(shí)際工作開展和實(shí)施過程當(dāng)中的各項(xiàng)工作規(guī)范化、高效化的開展，有效的規(guī)避因不規(guī)范的行為和操作導(dǎo)致的一系列問題。首先，要做好相關(guān)方面的宣傳教育工作和培訓(xùn)工作，通過引導(dǎo)相關(guān)人員參與繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，促使其掌握相關(guān)工作的最新知識、技術(shù)等，進(jìn)而更加準(zhǔn)確的、更加科學(xué)合理的使用財(cái)務(wù)電算化相關(guān)的軟件。其次，為從業(yè)人員的學(xué)習(xí)和技能素質(zhì)的提高提供平臺和機(jī)會，組織開展電算化知識、電算化操作技能、管理知識、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與維護(hù)等方面的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)活動(dòng)的開展，提高相關(guān)人員的計(jì)算機(jī)技能，提升專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)。最后，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的安全意識，提高其保密性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息的安全性、警惕性。

（二）重視財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)和應(yīng)用

企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中，需要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營和管理的特點(diǎn)，根據(jù)財(cái)務(wù)工作、會計(jì)工作實(shí)際開展的需要，定期的做好企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)和升級工作。企業(yè)所選擇使用的財(cái)務(wù)軟件，需要符合國家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)范，確保財(cái)務(wù)軟件質(zhì)量的同時(shí)，還要確保其安全性和可靠性。在財(cái)務(wù)軟件使用之前，需要對財(cái)務(wù)軟件的功能進(jìn)行檢測，需要充分的考慮和分析系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置的科學(xué)性與合理性，分析財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全性和保密性是否能夠達(dá)到相關(guān)的要求和標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)是否便于操作，是否能夠快速的進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析與處理等。企業(yè)的財(cái)務(wù)電算化軟件的開發(fā)與升級，需要定期的做好系統(tǒng)的維護(hù)工作，做好安全管理工作，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全控制。如在日常工作的過程中，定期的做好計(jì)算機(jī)的軟件和硬件維護(hù)工作，計(jì)算機(jī)病毒的查殺工作，網(wǎng)絡(luò)的安全控制工作等。對于審查后的原始憑證，需要完整的、準(zhǔn)確的錄入到電算化系統(tǒng)，并對錄入數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核。通過設(shè)置口令、指紋識別等增強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密性，并對系統(tǒng)訪問進(jìn)行權(quán)限設(shè)置。

（三）優(yōu)化和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度，是保障企業(yè)各項(xiàng)工作規(guī)范化開展和實(shí)施的重要基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)下，需要根據(jù)實(shí)際工作開展的需要，在原有的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上進(jìn)一步的完善和優(yōu)化，擴(kuò)大內(nèi)部控制的范圍，強(qiáng)化實(shí)施的效果。

首先，要不斷的完善和優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部組織架構(gòu)，構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制制度體系，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在實(shí)際工作開展的過程中，需要定期的對會計(jì)資料和相關(guān)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)。如審計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性，簽字蓋章是否規(guī)范，財(cái)務(wù)電算化軟件的運(yùn)行質(zhì)量，軟件程序的安全性、保密性，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)工作開展中的疏漏、偏差問題，并及時(shí)的解決。其次，科學(xué)設(shè)置崗位職責(zé)。在實(shí)際工作開展的過程當(dāng)中，需要科學(xué)合理的設(shè)置崗位職責(zé)，確保各項(xiàng)工作的分工更加的合理、更加的明確，確保不相容崗位相分離。內(nèi)部控制工作的開展，需要加強(qiáng)對會計(jì)軟件系統(tǒng)、相關(guān)操作人員等的管理，科學(xué)設(shè)置各崗位人員的權(quán)限，促使其相互制約、相互監(jiān)督，確保各項(xiàng)工作的規(guī)范化進(jìn)行。最后，完善風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)督機(jī)制，要定期開展風(fēng)險(xiǎn)評估。為確保財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的規(guī)范化使用，確保其效用及作用的有效發(fā)揮，需要在內(nèi)部管理、內(nèi)部控制工作開展的過程當(dāng)中，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的管控與防范，定期的開展風(fēng)險(xiǎn)評估，把握和控制各類風(fēng)險(xiǎn)影響因素，降低風(fēng)險(xiǎn)的影響與損失。

四、結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)下，在提高企業(yè)的財(cái)務(wù)工作、會計(jì)工作效率的同時(shí)，也促使企業(yè)的內(nèi)部控制范圍等發(fā)生轉(zhuǎn)變。企業(yè)需要進(jìn)一步的提高內(nèi)部控制的水平，根據(jù)相關(guān)工作開展的需要，不斷的完善相關(guān)的制度，要能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制過程中存在的一系列問題，準(zhǔn)確的把握問題，并采取有效的措施解決問題。要構(gòu)建更加完善的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化相關(guān)人員管控和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管控，以及相關(guān)的系統(tǒng)安全性的監(jiān)督管控，做好系統(tǒng)的維護(hù)與權(quán)限的控制、網(wǎng)絡(luò)的安全管理與控制、數(shù)據(jù)存儲軟件和設(shè)備的保護(hù)與控制等方面的工作，為財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的有效實(shí)施提供安全的環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)的健康長久發(fā)展。

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（作者單位：合肥鐵信信息科技有限責(zé)任公司）