中小企業(yè)財務內控管理制度的建立與完善分析

魏妍如

隨著國內經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國中小企業(yè)數(shù)量呈現(xiàn)上升趨勢，而多數(shù)中小企業(yè)采取的是“家族化”管理方式，管理手段缺少規(guī)范性且較為落后，欠缺先進性和創(chuàng)新性，內部控制管理體系及財務管理工作也不健全?；诖吮尘?，本文首先分析了國內中小企業(yè)財務內控管理中存在的幾點問題，并提出了一些完善中小企業(yè)財務內控管理制度的方案，希望以此切實提升中小企業(yè)財務內控管理水平，讓其能夠在激烈、復雜的市場競爭環(huán)境中保持優(yōu)勢并穩(wěn)定的發(fā)展下去。

一、引言

我國是全球最大的發(fā)展中國家，改革開放及進入信息化時代后，我國中小企業(yè)呈現(xiàn)爆炸式增長，中小企業(yè)對于推動國民經(jīng)濟的發(fā)展有著不可忽視的作用。不過我國不少中小企業(yè)管理手段不完善，比較落后，沒有科學統(tǒng)一的管理體制和控制方式。并且中小企業(yè)財務部門規(guī)模普遍不大，相關部門設置也比較簡單，中小企業(yè)財務工作人員專業(yè)素養(yǎng)大多不高，企業(yè)制定財務決策時，大部分是根據(jù)管理工作人員的經(jīng)驗而制定的。中小企業(yè)缺乏完善的財務內控體制，企業(yè)財務部門和企業(yè)其余的部門之間聯(lián)系緊密性不高，不利于企業(yè)財務工作的開展，有時候還會給中小企業(yè)帶來沒辦法挽回的經(jīng)濟損失。所以，中小企業(yè)應該重視財務內控管理制度的完善工作，這樣有利于中小企業(yè)健康長遠的發(fā)展下去。

二、中小企業(yè)財務內控管理制度現(xiàn)存的問題

（一）中小企業(yè)財務內控的觀念比較淡薄

財務內控工作是中小企業(yè)運營管理過程中必須要重視的一項重要工作，完善并且加強財務內控工作力度，不僅有利于企業(yè)實現(xiàn)自身既定目標，還能促進中小企業(yè)更加健康長遠的發(fā)展下去。盡管大部分中小企業(yè)并沒有忽視財務工作，在安排財務工作人員時，更傾向于安排家族人員或者親朋好友等信得過的這些人，來擔任中小企業(yè)有關的財務等崗位工作，不過因為要考慮到成本效益原則，中小企業(yè)財務工作人員大部分是記錄已發(fā)生的相關業(yè)務情況，這樣的記錄方式，能夠確保企業(yè)稅務管理不發(fā)生紕漏和錯誤，財務工作人員在財務工作過程中過分強調資金審核流程，過度關注審核批準，但是對于中小企業(yè)內控工作開展的作用以及意義缺乏良好的認識，中小企業(yè)的領導人員以及各部門工作人員，都缺少對內控的正確認識，在真正的財務內控工作過程中，缺少相應的事中以及事后監(jiān)督，導致中小企業(yè)財務管理內控體制不能夠真正的落實下去。

（二）中小企業(yè)財務內控監(jiān)督力度不夠

內部監(jiān)督工作是指中小企業(yè)在運營管理時安排會計工作人員對自身全面工作情況開展的監(jiān)督管理工作，內容涵蓋企業(yè)會計人員的經(jīng)濟活動。但是，大部分中小企業(yè)缺乏規(guī)范統(tǒng)一的財務內控管理體系，企業(yè)內控監(jiān)督工作也不夠完善，在開展時相應的監(jiān)督方式也比較單一，這便導致內部監(jiān)督工作沒辦法真正落實到詳細的工作之中。中小企業(yè)財務內控工作的開展，缺少詳細科學系統(tǒng)的財務內部控制工作開展的方案，大部分是口頭給出相應比較簡單的控制方案，這樣的工作方式，方案簡單并且缺少書面形式，不利于內部監(jiān)督工作的開展，因為沒辦法對中小企業(yè)的資金以及運營做到科學有效的監(jiān)督控制。如果中小企業(yè)內部監(jiān)督工作力度不夠，相應的中小企業(yè)運營風險也會增大，不利于中小企業(yè)健康更長遠的發(fā)展下去。

（三）中小企業(yè)財務工作人員專業(yè)能力不足

因為中小企業(yè)規(guī)模的局限性，企業(yè)內部的財務工作人員大部分是剛剛上任的新人，工作經(jīng)驗相對比較缺乏，在真正工作過程中，大多是單一的根據(jù)書本理論知識以及上一級管理人員的安排，來開展相應的財務工作。財務工作人員專業(yè)能力不足是中小企業(yè)財務內控體制沒辦法順利執(zhí)行并且貫徹落實的主要原因。中小企業(yè)財務工作人員對于財務管理以及內控了解并且掌握的力度不足，自身的專業(yè)水平也不高，在工作時，也沒辦法做到全面科學的思考并且高效率處理問題。尤其是中小企業(yè)財務內控工作受到領導層或者其余部門影響的時候，財務工作人員工作容易出現(xiàn)紕漏或者錯誤，更加不利于財務內控工作水平的提升。中小企業(yè)內部財務工作人員專業(yè)能力參差不齊，不利于企業(yè)財務內控管理工作順利開展以及優(yōu)化提升。

三、完善中小企業(yè)財務內控管理制度的方案

（一）充分了解內控對財務管理的重要意義，營造良好的財務氛圍

1.中小企業(yè)管理人員要重視財務內控工作的開展

中小企業(yè)領導層在財務內控工作中有著不可忽視的重要作用，領導層應該正確認識財務內控工作內容，充分了解內控對企業(yè)財務管理的真正意義，增強企業(yè)內控工作力度，優(yōu)化完善并且貫徹落實財務內控管理制度。中小企業(yè)領導人員應該首先做好帶頭作用，身體力行，嚴格落實中小企業(yè)內部控制體制，主動遵循體制內容，并且嚴格把控內部控制制度的落實情況，將其劃為企業(yè)重要任務之中，充分意識到內部控制對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性，并且積極主動創(chuàng)造良好的內控氛圍，推動中小企業(yè)健康長遠的發(fā)展。

2.內控要充分貫穿到財務管理所有環(huán)節(jié)之中

中小企業(yè)應該把內控充分貫穿于企業(yè)財務管理工作之中。企業(yè)的財務成果，能夠很大程度上展現(xiàn)企業(yè)的真實運營狀況，企業(yè)的財務工作人員對于企業(yè)正在開展落實的財務內控體制，對其能不能有利于企業(yè)發(fā)展、該體制有沒有缺漏的地方，是最了解的。所以，詳細了解中小企業(yè)財務以及企業(yè)運營情況的財務工作人員，應該積極優(yōu)化健全內控體制內容，并且把內控貫穿到中小企業(yè)財務管理所有環(huán)節(jié)之中。

（二）確立科學完善的內控監(jiān)督體制

1.以資金管理為基礎，實現(xiàn)財務管理全流程控制

中小企業(yè)財務管理開展的重點便是圍繞著企業(yè)的資金，對于企業(yè)資金的管理，怎樣能夠盡最大可能的提升企業(yè)資金使用率，是企業(yè)財務管理應當重視思考的問題。對于中小企業(yè)的資金管理工作，企業(yè)應當做好相關督促工作，保證企業(yè)業(yè)務工作人員能夠在第一時間，全面、有效、準確的做好賬務處理工作，保證企業(yè)經(jīng)濟收入能夠在第一時間到賬，嚴格遵循資金管理規(guī)章制度;做好貨幣收支的出納以及記賬等相關工作，明確分配好工作人員的職責，定位清晰、職權分離;企業(yè)一切資金使用都一定要通過有關部門的審核調查以及批準，一定要根據(jù)企業(yè)的會計體制內容，做好相關的記錄工作;中小企業(yè)的資金賬面要做到賬實一致;不能忽視企業(yè)資金的安全保護工作，一定要及時完善企業(yè)資金的保護方案，安排專門的人員負責，并做好內部監(jiān)督管理工作;企業(yè)資金的收入和支出情況，都需要做好相關的手續(xù)，并且保留相關的收支憑證。

2.優(yōu)化健全資產管理體制

使用優(yōu)秀先進的管理手段，管理好中小企業(yè)的資產，能夠確保企業(yè)目前階段具備的資源不流失，有時候還能夠幫助企業(yè)資產增值，企業(yè)資產管理工作是中小企業(yè)應該重視的一項工作。確立并且優(yōu)化健全企業(yè)資產管理體制，可以使得中小企業(yè)在存放資產、分類歸納時，工作效率提高，同時可以幫助確保資產清晰、資產分配使用科學，能夠很大程度上幫助中小企業(yè)達成價值最大化。中小企業(yè)在進行資產管理工作過程中，十分重要的一項工作內容就是防范企業(yè)資產挪用，被盜等。所以，中小企業(yè)一定要根據(jù)自身企業(yè)真實運營情況，優(yōu)化完善企業(yè)資產管理體制，并且將管理制度真正落實下去，規(guī)范資產管理工作，同時不能忽視資產的日常維護工作，保證企業(yè)資產的安全性，每隔一段時間盤點企業(yè)實物資產情況，做到賬實相符。

3.財務崗位不相容職責分工，重視并且落實內部監(jiān)督工作

中小企業(yè)財務部門每日都處理著企業(yè)十分重要的數(shù)據(jù)，企業(yè)財務工作人員應當嚴謹準確的記錄每一項財務信息，并且財務工作人員掌握著企業(yè)順利運營發(fā)展下去的一個重要因素，那就是企業(yè)資金。因此在這樣的背景之下，企業(yè)的財務部門同樣也是一個最容易出現(xiàn)貪腐情況的企業(yè)部門，企業(yè)不能單單只靠信任來管理財務部門，必要的監(jiān)督管理措施不能缺少，這些措施能夠有效避免財務部門的貪污行為。因此中小企業(yè)尤其不能忽視財務的內部監(jiān)督工作，需要貫徹落實企業(yè)財務內控體制，同時落實財務崗位不相容職責分工。比如要把財產保管職務和會計記錄職務相分離，以保證記錄的真實可靠。該項工作中小企業(yè)一定要重視，想要開展好企業(yè)財務內部監(jiān)督管理工作，就一定要做好不相容崗位相分離，這樣有利于各個職位之間的相互監(jiān)督和制約。

（三）提升財務工作人員的專業(yè)水平

1.對企業(yè)的要求

一個企業(yè)內部所有工作人員的整體專業(yè)水平情況，對企業(yè)發(fā)展前景有著不小的影響。中小企業(yè)財務工作人員專業(yè)水平情況，會很大程度上影響企業(yè)財務管理工作質量。因此中小企業(yè)在開展招聘工作過程中，一定要將財務工作人員的專業(yè)能力放入招聘要求之中，同時不能忽視考察財務工作人員的道德素養(yǎng)。而對于內部的財務工作人員，中小企業(yè)一定要對其進行再培訓工作，提升財務工作人員的專業(yè)能力。

2.對財務工作人員的要求

中小企業(yè)財務工作人員應該要積極主動去學習最新的財務知識，樹立終身學習的觀念，同時學習過程中不能急于求成，應當扎實認真的去學習，不斷提升自身財務專業(yè)水平，并且財務人員在提升自身專業(yè)水平的同時，不能忽視其他專業(yè)知識的學習，應當積極主動學習國家財經(jīng)法律，關注相關政策的變化情況，并且提升自身道德素養(yǎng)。同時，中小企業(yè)財務工作人員在日常工作過程中，應當根據(jù)企業(yè)真實的運營情況，制定科學有效、適合中小企業(yè)發(fā)展方向的財務內控體制，并且工作時要嚴格遵循財務內控體制。

四、結語

綜上所述，隨著國內外經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國中小企業(yè)也在壯大與發(fā)展，在此過程中，中小企業(yè)不能夠僅僅考慮經(jīng)濟利潤最大化，只關注企業(yè)業(yè)務發(fā)展情況，而忽視企業(yè)財務內控管理工作。中小企業(yè)在確立并且完善財務內控管理體制過程中，要根據(jù)企業(yè)自身真實情況，不斷完善體制內容，同樣不能忽視提升企業(yè)財務工作人員專業(yè)能力，幫助中小企業(yè)在復雜的國際國內市場競爭環(huán)境中立于不敗之地。

（作者單位：新疆新能有限責任會計師事務所）