常文燕

摘 要：預算編制是整個部門預算管理的起點，真實準確的預算草案能有效促進履職盡責，順利開展各項單位業(yè)務活動。行政事業(yè)單位的有效運行直接影響著公共服務質(zhì)量、經(jīng)濟發(fā)展水平、社會和諧穩(wěn)定。文章針對縣級行政事業(yè)單位預算編制中存在的基礎數(shù)據(jù)不準確、預算編制方法執(zhí)行不徹底等五個問題，從部門職責、預決算參考、績效管理等方面提出合理的改進建議，從而提高行政事業(yè)單位預算編制水平，保證資金使用效率效果。

關鍵詞：行政事業(yè)單位 預算編制 問題

中圖分類號：F234.0 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2021）05-083-02

面對錯綜復雜的國際環(huán)境和艱巨繁重的國內(nèi)改革，加之全球疫情影響，習近平總書記多次強調(diào)，黨和政府要樹立過緊日子思想，中央政府帶頭大幅削減預算。作為基層行政單位在面臨日漸縮減的財政撥款時，如何高質(zhì)高效科學編制預算成為重大挑戰(zhàn)。

一、預算編制管理意義

（一）加強預算編制管理縣域經(jīng)濟壓力

從縣城行政區(qū)劃來看，全縣上百個行政單位的財政預算累加是相當龐大的數(shù)字，放眼全國，從縣級、市級、省級到中央級別的行政事業(yè)單位，每年?；久裆?、保工資、保運轉(zhuǎn)等剛性支出就為全國財政添加不少壓力。做好新形勢下的行政事業(yè)單位財政預算管理是預知國家財政支出，積極面對經(jīng)濟壓力的必要手段，因此，做好基層行政事業(yè)單位預算編制管理工作意義重大。

（二）科學預算編制符合最新政策要求

《中華人民共和國預算法實施條例》最新修訂版于2020年10月1日施行，其要求對預算編制內(nèi)容進行強化。明確地方的一般公共預算編制的具體內(nèi)容、強調(diào)建立和完善項目支出預算評審制度，在預算編制中開展預算評審，加強項目支出管理，完善健全項目入庫評審機制和項目滾動管理機制。

（三）預算編制是單位履職盡責必要條件

與企業(yè)自負盈虧、自主經(jīng)營不同，行政單位收入主要依靠財政撥款，公職人員履行職責過程中發(fā)生的公務費用主要用財政資金承擔。所以，在編制預算時，做好基本支出保障基本人員工資和單位運轉(zhuǎn)，精準確實項目支出能夠保障單位履行工作職責，開展職責范圍內(nèi)工作任務。

（四）做好預算編制工作是預腐防變關鍵環(huán)節(jié)

預決算公開是政府依法行政、廉潔履責的必須要求，是政府實施公共財政資金配置的核心內(nèi)容，合法、公開、透明并接受社會廣泛監(jiān)督是政府依法行政的基本要求。預決算公開將行政事業(yè)單位的收支明細列于大庭廣眾，對于出現(xiàn)預算超標、開支不合理、預算使用不規(guī)范等情況，接受社會公眾陽光監(jiān)督，推動著清正廉潔的政治風向。因此，做好行政事業(yè)單位預算編制管理不僅是踐行黨中央“廉政建設”的總體要求，還是建立廉潔自律干部隊伍的有效途徑。

二、目前預算編制中存在的問題

（一）基礎數(shù)據(jù)不準確

行政事業(yè)單位編制預算的基礎數(shù)據(jù)至關重要，現(xiàn)實中有些部門工作人員責任心不強，對基礎數(shù)據(jù)統(tǒng)計不認真，導致上報的編制人員數(shù)量、社保金額、公務用車情況、辦公設備等信息不全面，在編制預算之前沒有進行詳細徹底的摸排調(diào)查，造成基本支出預算編制不準確。針對項目支出中也存在模糊確定工作計劃，沒有進行合理資金測算。

（二）編制方法執(zhí)行不徹底

預算編制管理方法最常用的包括零基預算和增量預算，原來行政單位一般采用增量預算，根據(jù)最新預算法要求，已經(jīng)統(tǒng)一采用零基預算法。部分行政事業(yè)單位編制預算的方法還停留在以上年預算為基礎，進行本年調(diào)整的老的增量預算編制方法，沒有從單位的實際情況出發(fā)來編制預算，或者單純是依賴過去的工作經(jīng)驗，導致預算編制不科學，在預算執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整、追加預算等情形。

（三）部門間聯(lián)動機制不充分

一些單位領導只是從部門自身利益出發(fā)，主觀認為預算編制工作就是從財政爭取更多資金，預算編制只是財務部門的工作，業(yè)務部門只需要把項目支出金額列出，項目金額測算過程不明確，項目具體情況、項目預期可達到的績效目標不明確，沒有考慮后續(xù)資金績效使用情況。有的財務部門不了解業(yè)務部門對項目資金的具體使用需求，沒有對項目進行全面的前期調(diào)研，無法準確把握業(yè)務部門所報預算金額的正確性與科學性，預算編制精細程度欠佳。

（四）項目支出績效評價管理力度不夠

編制預算時對項目資金使用的績效評價只是按照財政給的模版走了走過場，對財政安排的預算資金并沒有編制專項資金用款計劃，資金使用約束力不夠，隨意性強。沒有將預算執(zhí)行的情況與員工的績效考核掛鉤，無法進行資金使用情況的把控，形成財政資金緊張而預算單位項目資金又大量結轉(zhuǎn)的局面。

（五）預算管理缺乏有效監(jiān)督管理機制

部分行政事業(yè)單位沒有對預算執(zhí)行進行全過程、全方位監(jiān)管，支出預算分配模式及管理體制仍停留在粗放型狀態(tài)下。沒有實行將預算執(zhí)行情況與員工的績效掛鉤的激勵機制和責任追究機制，使預算執(zhí)行缺乏應有的約束力。預算執(zhí)行過程中隨意改變資金用途，資金使用效益降低。

三、針對性建議

（一）協(xié)調(diào)部門職責參與預算編制

行政事業(yè)單位在編制預算時應成立主要負責人為組長、分管領導為副組長、科室負責人為成員的預算編制委員會。預算編制委員會要明確業(yè)務管理部門根據(jù)明年履行職責情況，提交預算編制計劃，編制委員會集體論證擬申報項目的需求程度和可執(zhí)行性。財務部門起到協(xié)調(diào)溝通作用，負責組織、指導預算編制的具體工作，根據(jù)各部門提出的下年度資金使用計劃編制單位整體預算申請方案。內(nèi)審部門負責在預算編制過程中按項目運行的先后順序和必要性，審計資金安排的輕重緩急是否恰當，審核預算編制方案是否科學，并在財政預算批復后對預算資金的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，項目實施結束，還要對其實施過程及目標實現(xiàn)程度進行資金使用績效考核。

（二）參考往年預決算數(shù)據(jù)進行準確預算編制

單位業(yè)務人員、財務人員在編制預算對照近三年決算中基本支出和項目支出情況，測算預期預算資金需求。由于行政事業(yè)單位收入預算基本是財政撥款，所以資金預算的重點在于支出預算，支出預算基本分為基本支出預算和項目支出預算?；局С鲱A算表中，首先，要根據(jù)人員分類為行政人員、全額補助人員等，確定人員工資及社保情況;其次是公用經(jīng)費，目前是按分類分檔定員定額單項標準核定。由于中央一直在壓縮公用經(jīng)費支出，所以要嚴格按照既定標準核定“三公”經(jīng)費等類別的資金。項目支出預算依據(jù)縣委、縣政府、單位的年度工作重點據(jù)實申報。項目支出預算的重點是項目的數(shù)字必須依據(jù)充分確定的資料，按照合理的政策依據(jù)和測算依據(jù)、計算方法得來，這樣才能增加財政審核通過，批復資金可能性。

（四）回顧歷年檢查情況持續(xù)改進預算編制

每年單位都會接受來自審計、財政、巡視組的財務檢查，并提出財務運行中存在的問題，而其中針對預算編制時分類不夠細致，存在區(qū)分公車運行、公務接待費、因公出國、差旅費、培訓費、會議費等費用類別不清的情況，可以在編制下年的預算時進行整改。另外，可以針對檢查中的問題建立專門的臺賬，進行針對性記錄和改正。因此，在編制新的預算時，要對過往的檢查情況進行復盤，將曾經(jīng)存在的問題進行改進，并進行持續(xù)改進，確保來年預算編制更加合法合規(guī)，資金使用時更加規(guī)范。

（五）增強預算績效管理做到全過程預算績效管理

行政事業(yè)單位現(xiàn)在越來越強調(diào)全過程預算績效管理。也就是說，前期要增強對項目資金投入的可行性、預期績效的可實現(xiàn)性的評估，確定明確的績效目標，通過評估確定項目是否可以作為入庫項目，然后進行“一上”預算編制，實現(xiàn)預算的事先規(guī)劃功能。如果項目確實必須保障，則在“二下”時確定撥付資金。在資金使用前，要在建立科學合理績效評價系統(tǒng)的基礎上，謀劃好干什么怎么干，提高資金利用程度。年中對預算執(zhí)行情況進行全過程監(jiān)控。年底對資金執(zhí)行情況和項目完成進行監(jiān)督評價，做到“事前有計劃、事中有控制、事后有考評”，確保資金用到刀刃上，提高資金使用效益。

（六）通過嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制明確預算編制流程

嚴格按照根據(jù)單位內(nèi)部控制中既定的流程進行預算流程編制，可以先從基層業(yè)務科室與分管領導協(xié)商確定明年重點項目，根據(jù)項目開展情況，詳細測算項目所需資金?？剖掖_認完畢項目資金，應及時與分管領導協(xié)調(diào)溝通，并做好預案，準備參加全局的預算草案上報會議。在預算草案編制會議召開時，由主要負責人召開全體會議，分管領導及主要科室負責人參加內(nèi)部項目資金評議，確定項目留存和資金額度，最終形成基本支出和項目支出預算草案，上報財政單位審核，等待財經(jīng)委對預算資金的最終批復。

（七）參照預算執(zhí)行效果確定預算編制

參考往年預算執(zhí)行情況，確定明年預算編制情況。針對嚴格執(zhí)行往年預算批復的項目，在本年進行集中保留和申報。對于往年沒有使用完畢的預算項目資金，在下年安排預算時應當進行適當?shù)貕簻p，保證科室資金需求符合工作職責履行需要。另外，建立針對科室預算編制情況的年終考核，對于預測合理的科室可以給予加分獎勵，不符合現(xiàn)實情況的進行減分處理，將科室預算調(diào)整納入單位預算編制考核，嚴控調(diào)整調(diào)劑科室預算。

（八）完善預算信息公開機制

預決算信息公開是防止腐敗的制度保障，預防腐敗，關鍵就在于看住政府的“錢袋子”，其最直接和最有效的方法便是預決算信息公開，政務公開是最好的防腐劑。2020年以來，各行政事業(yè)單位從中央到地方全部進行預算公開，在一定程度上起到了陽光財政的作用，對于反腐、防腐也起到了積極作用。所以，在預算編制的過程中，就要做好預算公開的準備，一切從實際出發(fā)，合理確定單位資金需要，不追求過多的資金流入，為營造清正廉潔的單位作風打下扎實基礎。敞開大門迎接社會公眾的監(jiān)督更能有效促進行政事業(yè)單位高效高質(zhì)運行財政資金，有利于保證單位正常有序運轉(zhuǎn)，有利于保護領導干部的長遠發(fā)展。

四、結束語

新冠疫情爆發(fā)以來，全世界經(jīng)濟都面臨巨大挑戰(zhàn)，我國經(jīng)濟也處在轉(zhuǎn)型升級的重要階段?？茖W編制預算不僅是提高行政單位自身資金使用有效性，更是為中央財政支出減輕壓力的重要方面，因此，解決好部門預算編制過程中存在的突出問題，統(tǒng)籌兼顧，勤儉節(jié)約，講求資金績效，做到收支平衡，從嚴從緊編制預算，管好用好財政資金關系國運民生。

參考文獻：

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[3] 蔡美紅.行政事業(yè)單位部門預算管理問題的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2020（02）：22-23

（作者單位：山東省博興縣發(fā)展和改革局 山東濱州 256500）

（責編：芝榮）