李蒙蒙

連云港市市政公用有限公司

在新時(shí)代下，國(guó)有企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是穩(wěn)定我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助力器與壓艙石。良好的財(cái)務(wù)管理不但有利于國(guó)有企業(yè)保持健康發(fā)展，而且能夠幫助國(guó)有企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力與經(jīng)濟(jì)效益，有利于國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制是建立健全國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代管理制度的重要環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)管理的把控中發(fā)揮重要的作用。此高效的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)中的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到良好約束作用，能夠反映出各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展情況，也使得企業(yè)中不同部門的工作人員各司其職與互相協(xié)調(diào)，從而有利于企業(yè)的健康發(fā)展。財(cái)務(wù)管理部門輔助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理有利于企業(yè)掌握自身的資金流動(dòng)情況，能幫助國(guó)有企業(yè)對(duì)既有的內(nèi)部管控制度進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化管理。本文探討了新時(shí)代背景下財(cái)務(wù)管理部門在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理中的作用，并提出了相關(guān)措施。現(xiàn)總結(jié)如下。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理的概念、內(nèi)容

（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理的概念

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制作為一種管理工具，是一個(gè)由企業(yè)監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和全體職工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。其也是針對(duì)企業(yè)中的人、物、工作流程等各方面進(jìn)行內(nèi)部管理的一系列活動(dòng)，從而保證企業(yè)的有序發(fā)展。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理的基本內(nèi)容

國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等。比如內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，信息與溝通是確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)企業(yè)文化等。

二、新時(shí)代背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度相對(duì)來(lái)說(shuō)基本上涵蓋了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的多方面，也涉及到財(cái)務(wù)管理的各個(gè)操作環(huán)節(jié)。但在由于各種因素的影響，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還不完善，比如信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)建設(shè)不完善、人員崗位混同、制度本身不具有可操作性。特別是部分國(guó)有企業(yè)的交收結(jié)算投資決策、風(fēng)險(xiǎn)控制等關(guān)鍵崗位兼任，無(wú)法保證“零余額”管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理效果不佳。

（二）財(cái)務(wù)考核機(jī)制沒(méi)有發(fā)揮相應(yīng)作用

一些國(guó)有企業(yè)在向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)化的過(guò)程中，財(cái)務(wù)考核機(jī)制沒(méi)有發(fā)揮相應(yīng)作用，大多數(shù)企業(yè)管理者只制定實(shí)體制度，或者只制定管理原則，缺乏詳細(xì)的設(shè)計(jì)，嚴(yán)重?fù)p害了規(guī)章制度的權(quán)威性。比如于現(xiàn)有的考核機(jī)制不完善，導(dǎo)致很多部門對(duì)財(cái)務(wù)考核的重視程度不高，資金計(jì)劃在執(zhí)行時(shí)符合度較低，在考核過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行充分溝通，忽略了某些細(xì)節(jié)而導(dǎo)致的錯(cuò)誤，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）忽視了資產(chǎn)管理對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的影響

目前很多國(guó)有企業(yè)認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作主要是資金管理、成本管理、利潤(rùn)管理、納稅管理等，忽視了資產(chǎn)管理對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的影響，部分國(guó)有企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的管理缺乏科學(xué)性。比如部分企業(yè)的資產(chǎn)使用狀態(tài)已由正常使用變?yōu)殚e置或報(bào)廢，導(dǎo)致沒(méi)有進(jìn)行處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算與實(shí)物管理問(wèn)題，也加大了企業(yè)的工作量。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)不健全

目前部分國(guó)有企業(yè)對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)不重視，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到信息資源對(duì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要作用，對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)還停留在手工模仿上。同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員薪酬額度一年一定，缺乏長(zhǎng)期激勵(lì)政策，導(dǎo)致主動(dòng)管理積極性不強(qiáng)。

三、新時(shí)代背景下財(cái)務(wù)管理部門在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理中的作用發(fā)揮

（一）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

作為國(guó)有企業(yè)中的核心環(huán)節(jié)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制具有重要意義。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)建立流程監(jiān)管“陽(yáng)光運(yùn)作”，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程再造，將國(guó)有企業(yè)的活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)事中監(jiān)控、事后監(jiān)管、事前防范，在關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)采取有針對(duì)性的防控措施，形成有效相互監(jiān)督體系，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也可規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）建立健全全面預(yù)算管理

財(cái)務(wù)管理部門要應(yīng)該設(shè)置預(yù)算管理崗位，建立健全全面預(yù)算管理，開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行差異分析。推動(dòng)預(yù)算和績(jī)效深度融合，堅(jiān)持戰(zhàn)略導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目的全周期管理，改進(jìn)預(yù)算安排的依據(jù)，解決部分資金使用中的無(wú)效與低效問(wèn)題，強(qiáng)化事中預(yù)算監(jiān)控和事后預(yù)算評(píng)價(jià)，推動(dòng)提高企業(yè)資金支出使用效益。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是應(yīng)該完善內(nèi)審制度，重點(diǎn)應(yīng)對(duì)企業(yè)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。整合財(cái)務(wù)信息，建立風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警分析模型，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，綜合運(yùn)用人工干預(yù)、數(shù)據(jù)分析等核查方式，風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)知、預(yù)警，實(shí)現(xiàn)資金執(zhí)行進(jìn)度、項(xiàng)目運(yùn)行進(jìn)程、物資分配使用情況的動(dòng)態(tài)管理，推動(dòng)數(shù)據(jù)共享，保證各部門之間信息交流暢通。

（四）加快財(cái)務(wù)現(xiàn)代信息化體系的建立

要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，也要加快財(cái)務(wù)現(xiàn)代信息化體系的建立，就必須確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，可積極借助先進(jìn)的計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，編織數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，提高處理速度，全面提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能的最大發(fā)揮。內(nèi)控信息平臺(tái)設(shè)置審批節(jié)點(diǎn)，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)流程清晰透明，信息平臺(tái)可結(jié)合異常數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)報(bào)警提示，確保各部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)在內(nèi)部控制機(jī)制下有序進(jìn)行。

總之，在當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，國(guó)有企業(yè)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中越來(lái)越占有重要乃至主要的地位。財(cái)務(wù)管理部門是企業(yè)內(nèi)部控制管理的把門人，要積極加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，完善內(nèi)部控制制度，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。新時(shí)代背景下財(cái)務(wù)管理部門在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理中的作用發(fā)揮措施包括完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、建立健全全面預(yù)算管理、完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、加快財(cái)務(wù)現(xiàn)代信息化體系的建立。