淺談中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的問題及對策

姜豐霞

摘 要：目前，國內(nèi)一些中小學(xué)校仍然存在財(cái)務(wù)管理資金使用不恰當(dāng)、收支不合規(guī)的情況。近年，隨著我國教育改革步伐不斷推進(jìn)，要加大對學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部工作的變革，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力，優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，讓財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵守單位制度規(guī)范，以便提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平。本篇文章重點(diǎn)研究了在中小學(xué)校內(nèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行中存在的一些不良問題，并提出了相應(yīng)的處理對策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;中小學(xué);內(nèi)控制度;問題;對策

國內(nèi)大多數(shù)公立型中小學(xué)校的財(cái)政資金都是由國家來撥款，但是在使用國家撥付財(cái)政資金時(shí)，一些財(cái)務(wù)人員在資金監(jiān)控方面力度不足，還有部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)地挪用資金，這也會(huì)影響到學(xué)校日常教學(xué)事務(wù)的開展。目前，學(xué)校的財(cái)務(wù)工作還有很多要改進(jìn)之處，校領(lǐng)導(dǎo)要保證學(xué)校各項(xiàng)教學(xué)活動(dòng)都符合法律規(guī)定，使學(xué)校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息更加真實(shí)有效，防范在單位出現(xiàn)貪污腐敗、徇私舞弊等問題，提高學(xué)校財(cái)務(wù)工作管理效率。

一、學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的特點(diǎn)

學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要根據(jù)國家政府部門發(fā)布的會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則，并結(jié)合學(xué)校自身運(yùn)營狀況來編制。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度要能夠保障學(xué)校財(cái)政資金的安全，對財(cái)務(wù)工作和資金管理工作作出合規(guī)的監(jiān)督和評價(jià)。

（一）內(nèi)控制度目的的特殊性

設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制更多是為了讓學(xué)校的運(yùn)營更加合規(guī)，學(xué)校作為一個(gè)社會(huì)公益性機(jī)構(gòu)，建立目的就是為了給社會(huì)公眾提供教育服務(wù)。制度設(shè)計(jì)就是保障學(xué)校各項(xiàng)活動(dòng)更加合規(guī)的發(fā)展，以及學(xué)校財(cái)政資金使用更加合理，資金利用效率更高，可以將資金分配于學(xué)校各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)中，保證教學(xué)資產(chǎn)設(shè)備完整性。

（二）內(nèi)控制度涉及面比較廣

在學(xué)校會(huì)涉及到教學(xué)和科研等多方面工作，國家教育部門發(fā)布了中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，要求各級學(xué)校按照政策要求，來涉及本學(xué)校的內(nèi)部制度，進(jìn)一步規(guī)范學(xué)校預(yù)算管理、資產(chǎn)管理及各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷，做好學(xué)校內(nèi)教學(xué)設(shè)施設(shè)備的申購驗(yàn)收及設(shè)備報(bào)損報(bào)廢，管理好學(xué)校財(cái)務(wù)檔案資料。

二、中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度重視度不足

學(xué)校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)學(xué)校整體財(cái)務(wù)工作，但是有些學(xué)校財(cái)務(wù)部門人員專業(yè)能力不足，處理數(shù)據(jù)不合理，還有財(cái)務(wù)人員都是由教師轉(zhuǎn)崗從事財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的知識，在財(cái)務(wù)工作方面出現(xiàn)一些違規(guī)問題，在學(xué)校內(nèi)也不能夠建立完善監(jiān)管機(jī)制。學(xué)校的財(cái)務(wù)工作人員都是從事基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)核算工作，沒有太多時(shí)間接受專業(yè)培訓(xùn)，在學(xué)校中對財(cái)務(wù)工作，涉及到學(xué)校物資購進(jìn)時(shí)，沒有做好及時(shí)的數(shù)據(jù)登記，導(dǎo)致后期的數(shù)據(jù)處理比較困難，物質(zhì)手續(xù)不全，使得學(xué)校內(nèi)資金產(chǎn)生收支不平衡的問題，也會(huì)最終影響到貨款結(jié)算。領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)制重視不足，認(rèn)為只要管理好學(xué)校日常教學(xué)任務(wù)，就算完成了工作目標(biāo)，只要自己不占有學(xué)校資產(chǎn)資金，就算財(cái)務(wù)合規(guī)。還有一些領(lǐng)導(dǎo)以自己不懂財(cái)務(wù)為由推脫，這使得學(xué)校內(nèi)控機(jī)制無法趨于完善，沒有設(shè)立相應(yīng)的檢查制度。

（二）財(cái)會(huì)人員專業(yè)性不強(qiáng)

學(xué)校是教書育人的場所，一些校領(lǐng)導(dǎo)對于后勤職能管理工作不太關(guān)注，財(cái)會(huì)人員對事業(yè)單位的新會(huì)計(jì)制度了解較少。在學(xué)校各科室之間的溝通渠道匱乏，這會(huì)造成在編制財(cái)務(wù)工作方案時(shí)，制定方案不夠精準(zhǔn)、不及時(shí)，也很難為后續(xù)財(cái)務(wù)工作而提供工作報(bào)告。在學(xué)校購入一些設(shè)施設(shè)備時(shí)，直接給財(cái)務(wù)部工作人員報(bào)備，來劃撥設(shè)備購置款項(xiàng)，但是在這些采購環(huán)節(jié)中會(huì)出現(xiàn)一些差額。財(cái)務(wù)人員對學(xué)校教學(xué)工作和一些業(yè)務(wù)工作比較陌生，就會(huì)使得財(cái)務(wù)工作存在許多問題。在學(xué)校內(nèi)部，財(cái)務(wù)收支不能夠有效匹配，對于新建、新購資產(chǎn)并沒有及時(shí)入賬，這會(huì)大幅度地影響當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表，導(dǎo)致最終財(cái)務(wù)工作處理混亂的局面。

三、提升中小學(xué)學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度水平的對策研究

（一）聘請專業(yè)財(cái)務(wù)工作人員

我國規(guī)定中小學(xué)校在實(shí)行九年義務(wù)教育期間，學(xué)校內(nèi)的經(jīng)費(fèi)都是由國家財(cái)政資金來劃撥，但是在核算期間，要求財(cái)務(wù)工作人員精準(zhǔn)地做好對于各項(xiàng)事務(wù)的測算工作。在學(xué)校要招聘專業(yè)財(cái)務(wù)人員，管理學(xué)校的各項(xiàng)資金，并執(zhí)行國家法律及行政事業(yè)單位的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度。要將使得財(cái)政資金發(fā)揮到最大效益，財(cái)會(huì)人員要結(jié)合國家發(fā)布的會(huì)計(jì)法和中小學(xué)校管理辦法，來優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)制度，同時(shí)還要認(rèn)真貫徹執(zhí)行學(xué)校會(huì)計(jì)法律法規(guī)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，使學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作更加合規(guī)合法。目前，平度一部分學(xué)校的會(huì)計(jì)已經(jīng)由教委組織招聘了專業(yè)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，但還有相當(dāng)多的學(xué)校，會(huì)計(jì)工作還是由轉(zhuǎn)崗的教師擔(dān)任，他們的工作能力和財(cái)務(wù)知識相對而言比較欠缺。

（二）優(yōu)化完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

在中小學(xué)校作為一個(gè)基本的會(huì)計(jì)單位，要明確國家政府部門發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部規(guī)范要求，并且要優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)機(jī)制。學(xué)校結(jié)合國家發(fā)布的相關(guān)規(guī)定，來合規(guī)性地梳理財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。首要就是設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)資金制度、財(cái)務(wù)核算制度、財(cái)務(wù)決策制度，使各項(xiàng)職能相互銜接，尤其是增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與教學(xué)工作之間的連接。財(cái)務(wù)內(nèi)控包含了財(cái)務(wù)工作大多數(shù)內(nèi)容，要抓住財(cái)務(wù)工作中的關(guān)鍵點(diǎn)，如落實(shí)財(cái)務(wù)決策，對財(cái)務(wù)執(zhí)行的監(jiān)控，及做好財(cái)務(wù)工作的反饋等各項(xiàng)環(huán)節(jié)，進(jìn)而保證在財(cái)會(huì)核算中，可以實(shí)現(xiàn)單位運(yùn)營全過程的管理控制。優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，逐步細(xì)化財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例，制定單位授權(quán)審批機(jī)制，及設(shè)計(jì)不相容崗位相分離的管理機(jī)制。通過制度優(yōu)化設(shè)計(jì)來增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的約束，各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)有相應(yīng)的依據(jù)。規(guī)劃設(shè)計(jì)學(xué)校組織架構(gòu)，清晰地劃分財(cái)務(wù)部門的管理職責(zé)，嚴(yán)格地履行相應(yīng)職位相分離原則，來設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)崗位，使出納和會(huì)計(jì)工作職責(zé)，由不同人員來擔(dān)任。要財(cái)務(wù)部各崗位相互監(jiān)督制衡、約束，建立企業(yè)完善財(cái)務(wù)組織架構(gòu)體系，并增強(qiáng)和員工之間的溝通交流，建立交流信息平臺，來促進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的流動(dòng)傳輸。

（三）加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)工作內(nèi)部運(yùn)營管理

學(xué)校內(nèi)財(cái)務(wù)工作對于學(xué)校的發(fā)展有著相當(dāng)重要的作用，學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)要更加重視財(cái)務(wù)工作，在單位設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控部門，組織牽頭設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，同時(shí)還要由高層領(lǐng)導(dǎo)去組織協(xié)調(diào)內(nèi)控制度的落實(shí)。財(cái)務(wù)人員要在自身工作中優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，學(xué)習(xí)最新型財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)、財(cái)務(wù)管理辦法。學(xué)校要注重高端復(fù)合型財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，不斷去提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任感，對于出現(xiàn)問題要及時(shí)地處理。在學(xué)校加強(qiáng)資金目標(biāo)管控及資金籌措、使用的管理方面，為學(xué)校的各項(xiàng)教學(xué)科研活動(dòng)而提供支持。結(jié)合學(xué)校內(nèi)部運(yùn)營實(shí)際，不斷優(yōu)化修訂財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，使得學(xué)校資金使用效率最大化。

（四）改善學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要提高自身常規(guī)和思想意識，以提高自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建和完善。在學(xué)校，還要進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)內(nèi)控工作宣傳力度，鼓勵(lì)教職工都要參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的執(zhí)行中來。結(jié)合學(xué)校日常運(yùn)營狀況，來編制財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)逐級分解，繼而落實(shí)到各部門、各崗位上，并制定各崗位考核機(jī)制和目標(biāo)。進(jìn)一步強(qiáng)化對單位運(yùn)營人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控教育培訓(xùn)，提高單位整體財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。學(xué)校還要進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才隊(duì)伍的建設(shè)，引入財(cái)務(wù)管理人員，逐步優(yōu)化財(cái)務(wù)部門的人才結(jié)構(gòu)，同時(shí)還要加大對財(cái)會(huì)人才專業(yè)技能的培訓(xùn)。鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)和掌握財(cái)會(huì)管理知識及學(xué)習(xí)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控技能。財(cái)務(wù)工作人員要積極參加社會(huì)上組織的資格證書考試，提高自身綜合素質(zhì)，進(jìn)而才能夠保障單位財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)健執(zhí)行。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

學(xué)校要進(jìn)一步加快財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的搭建，要使財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)相連接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流動(dòng)，利用財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)數(shù)據(jù)歸集同步功能，可以給現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員減少大量的工作量。利用信息平臺來開展數(shù)據(jù)核算、資金管理，以便校領(lǐng)導(dǎo)能夠掌握學(xué)校的各項(xiàng)教學(xué)運(yùn)營狀況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控力度。學(xué)校給予財(cái)務(wù)信息化建設(shè)工作分配一定建設(shè)資金，與外部軟件開發(fā)公司聯(lián)合開發(fā)研制財(cái)務(wù)管理軟件，建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，在財(cái)務(wù)軟件上設(shè)置財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)資金管理、資產(chǎn)管理等各項(xiàng)功能，加快財(cái)務(wù)工作信息化發(fā)展，使所有財(cái)務(wù)工作都能夠在系統(tǒng)上開展。利用信息化技術(shù)，建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，建立信息系統(tǒng)共享平臺，并將學(xué)校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與教學(xué)管理平臺相聯(lián)系，將教學(xué)數(shù)據(jù)信息及時(shí)地傳輸?shù)截?cái)務(wù)系統(tǒng)上，便于財(cái)務(wù)人員及時(shí)核算。

（六）加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理

學(xué)校要進(jìn)一步強(qiáng)化對資產(chǎn)的管控力度，監(jiān)督物資采購全過程，建立健全大項(xiàng)支出采購制度，并嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。根據(jù)學(xué)校內(nèi)部財(cái)政資金的實(shí)力狀況來購入教學(xué)資產(chǎn)設(shè)備，重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校內(nèi)的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益，使購置來的資產(chǎn)利用效率更高，避免出現(xiàn)采購大量資金的設(shè)備，而出現(xiàn)設(shè)備閑置的不良問題，提高學(xué)校內(nèi)部資產(chǎn)設(shè)備配置效率，促使資產(chǎn)快速流動(dòng)。財(cái)務(wù)人員要組織本單位的資產(chǎn)管理員定期到各科室檢查資產(chǎn)使用狀況來盤點(diǎn)資產(chǎn)，以提高資產(chǎn)利用效率，發(fā)揮資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值。學(xué)校要加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)，延長設(shè)備使用時(shí)間，并制定規(guī)范資產(chǎn)的調(diào)撥報(bào)廢處置機(jī)制，使資產(chǎn)賬實(shí)相符。學(xué)校編制資產(chǎn)管理制度，制定資產(chǎn)分配方案，結(jié)合各教學(xué)部門對教學(xué)設(shè)施需求來分配資產(chǎn)，避免分配的資產(chǎn)閑置，出現(xiàn)資產(chǎn)浪費(fèi)問題。

（七）提高學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平

學(xué)校要嚴(yán)格按照自上而下的原則，來制定預(yù)算方案，先制定預(yù)算，后支出，根據(jù)編制的預(yù)算來支付各項(xiàng)資金，有效規(guī)范學(xué)校內(nèi)預(yù)算管理流程和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。明確預(yù)算審批的工作職責(zé)，要實(shí)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)預(yù)算支出、審批、付款工作崗位相分離，嚴(yán)格監(jiān)管學(xué)校預(yù)算支出過程，使用專項(xiàng)資金時(shí)，還要保證專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?，可以實(shí)現(xiàn)單獨(dú)的核算。對于未能夠按照預(yù)算制度規(guī)定執(zhí)行的部門，要進(jìn)一步加強(qiáng)人員責(zé)任的追查，避免出現(xiàn)預(yù)算資金支出的不良問題產(chǎn)生。

四、結(jié)束語

學(xué)校優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，財(cái)務(wù)工作也是目前學(xué)校教育事業(yè)的重要部分，它會(huì)顯示出學(xué)校的運(yùn)營管理水平。在當(dāng)前信息技術(shù)飛速發(fā)展背景下，學(xué)校要組織人員修訂財(cái)務(wù)內(nèi)部制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化的管控，促使學(xué)校內(nèi)部的財(cái)務(wù)資金使用更加合理，通過各種途徑努力提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)、專業(yè)水平。這樣才能夠保證財(cái)務(wù)工作更加合理，為學(xué)校的教學(xué)工作帶來更加穩(wěn)定的財(cái)務(wù)資金保障支持。

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