武韜

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式已經(jīng)由簡(jiǎn)單粗放的追求速度，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樵诖_保速度的同時(shí)追求質(zhì)量。國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著不可替代的作用，占據(jù)著主導(dǎo)地位。應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的資產(chǎn)構(gòu)成，其質(zhì)量直接關(guān)系整個(gè)企業(yè)的當(dāng)前經(jīng)營(yíng)情況和未來(lái)發(fā)展情況，由此可見(jiàn)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性。文章從應(yīng)收賬款管理的重要性、當(dāng)前存在的問(wèn)題、加強(qiáng)管理的對(duì)策和建議三點(diǎn)出發(fā)，深入探討我國(guó)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)研究提供有效的借鑒和參考。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè);應(yīng)收賬款管理;國(guó)有資產(chǎn)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.068

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，國(guó)有企業(yè)為了吸引顧客，擴(kuò)大銷售，廣泛運(yùn)用作為信用政策的應(yīng)收賬款。但同時(shí)，大量的應(yīng)收賬款會(huì)給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)過(guò)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，成為其發(fā)展的絆腳石。由此可見(jiàn)，應(yīng)收賬款是把“雙刃劍”，合理地利用和控制應(yīng)收賬款對(duì)國(guó)有企業(yè)的管理有著極其重要的意義。

1 國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

1.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理有利于擴(kuò)大銷售，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇。國(guó)有企業(yè)也不會(huì)由于其國(guó)有資本的特殊性而回避激烈的競(jìng)爭(zhēng)。現(xiàn)在的主流銷售方式為賒銷，因?yàn)橘d銷為客戶提供了相對(duì)滯后支付貨款的好處。為了擴(kuò)大銷售，占領(lǐng)更大市場(chǎng)，目前，國(guó)有企業(yè)普遍采用賒銷的方式進(jìn)行銷售。隨著銷售的發(fā)生，國(guó)有企業(yè)可以將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)化為收入和現(xiàn)金流，減少了因?yàn)楣芾泶尕浂a(chǎn)生的各項(xiàng)開(kāi)支。因此，一定規(guī)模內(nèi)的應(yīng)收賬款可以有效促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展壯大。

1.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理可以加快資金回籠，保證現(xiàn)金流充足

由于現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬，所以確定銷售收入時(shí)并不一定有對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流入，往往是以應(yīng)收賬款的形式掛賬。企業(yè)的收入和利潤(rùn)雖然金額可觀，但是沒(méi)有收回資金，直接制約著企業(yè)的發(fā)展。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，可以加快資金回籠，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需要的現(xiàn)金流。

1.3 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理可以盤活沉淀資產(chǎn)，減少融資金額

應(yīng)收賬款一直作為沉淀資產(chǎn)，沒(méi)有為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)有效的資產(chǎn)盤活方式，可以讓?xiě)?yīng)收賬款這項(xiàng)資產(chǎn)由“死”變“活”，從而對(duì)有效資產(chǎn)進(jìn)行再投資，減少國(guó)有企業(yè)對(duì)外部的融資，減輕利息負(fù)擔(dān)。

1.4 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理有利于國(guó)有資產(chǎn)保值增值

國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款作為國(guó)有資產(chǎn)，要比民營(yíng)企業(yè)承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失，安置更多的職工就業(yè)，促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定，可以發(fā)揮國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)作用，體現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值。

2 國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

2.1 應(yīng)收賬款的收回具有不確定性

國(guó)有企業(yè)的關(guān)聯(lián)方往往也是國(guó)有企業(yè)，但這并不意味著由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款不存在風(fēng)險(xiǎn)，一定能夠收回。關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款往往不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，這是國(guó)家稅務(wù)局的要求，以防止關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，逃避稅收，但此舉往往使管理者忽略其回收的不確定性。

2.2 應(yīng)收賬款會(huì)產(chǎn)生大量的稅收支出、收益上繳

銷售發(fā)生時(shí)，無(wú)論是否有現(xiàn)金流入，都會(huì)產(chǎn)生稅收。如由于收入產(chǎn)生的增值稅、城建稅等，又如由于收益產(chǎn)生的企業(yè)所得稅。除稅收之外，國(guó)有企業(yè)還要上繳國(guó)有資本收益、支付股東股利。這些都會(huì)造成現(xiàn)金流出，減少了國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所需要的現(xiàn)金流。

2.3 盲目擴(kuò)大銷售，忽視壞賬風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)資委會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)下達(dá)收入及利潤(rùn)考核指標(biāo)，與企業(yè)的績(jī)效掛鉤。有些國(guó)有企業(yè)為了完成上級(jí)單位下達(dá)的指標(biāo)任務(wù)，往往將應(yīng)收賬款無(wú)法收回、產(chǎn)生壞賬呆賬的風(fēng)險(xiǎn)拋在腦后，一味地追求短期的收入和利潤(rùn)。

2.4 對(duì)客戶信用的事前調(diào)查不充分

在選擇目標(biāo)客戶時(shí)，過(guò)多的關(guān)注能創(chuàng)造的利潤(rùn)金額，而不是及時(shí)回款的能力。對(duì)這些目標(biāo)客戶，在簽訂合同之前沒(méi)有進(jìn)行充分的資質(zhì)和信用調(diào)查，不了解其資金情況、償債能力，盲目銷售，增加了銷售后應(yīng)收賬款回收的難度。

2.5 對(duì)詢證函的重視程度不夠

詢證函的目的是確認(rèn)雙方之間的債權(quán)債務(wù)，能起到中斷、重新計(jì)算訴訟時(shí)效的作用。即便在訴訟時(shí)效已過(guò)的情況下，債權(quán)人發(fā)詢證函實(shí)質(zhì)上是向債務(wù)人主張債權(quán)的行為。債務(wù)人簽章認(rèn)可被視為對(duì)原債務(wù)的重新確認(rèn)，訴訟時(shí)效從詢證函簽訂之日起重新計(jì)算。但是在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往忽略了詢證函的重要性，發(fā)出詢證函后沒(méi)有及時(shí)收回，甚至不向?qū)Ψ娇蛻舭l(fā)詢證函，沒(méi)有為日后主張債權(quán)收集必要的證據(jù)。

3 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策和建議

3.1 利用現(xiàn)金折扣政策，開(kāi)展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)

3.1.1 利用現(xiàn)金折扣政策，加速應(yīng)收賬款回收

現(xiàn)金折扣就是國(guó)有企業(yè)對(duì)客戶在商品價(jià)格上做的抵減，向其提供這種優(yōu)惠，意在吸引客戶提前付款。例如，現(xiàn)金折扣政策為3/10、2/20、n/30，含義是客戶在交易后10天之內(nèi)付款，可以享受銷售價(jià)款3%的優(yōu)惠;客戶在交易后20天之內(nèi)付款，可以享受銷售價(jià)款2%的優(yōu)惠;客戶在交易后30天內(nèi)付款，無(wú)優(yōu)惠可以享受。

3.1.2 開(kāi)展保理業(yè)務(wù)

企業(yè)可以將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動(dòng)資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)，這個(gè)就是應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。國(guó)有企業(yè)可以利用此舉盤活存量資產(chǎn)，減少賬面應(yīng)收賬款金額。

3.2 進(jìn)行賬齡管理及差異化的收賬政策

應(yīng)收賬款的賬齡有長(zhǎng)有短，一般情況下，賬齡越長(zhǎng)收回的可能性越小，形成壞賬、呆賬的可能性越大。為更好地監(jiān)督全部應(yīng)收賬款的收回情況，可以編制賬齡分析表。對(duì)不同賬齡的應(yīng)收賬款，要采取不同的收賬方法：賬齡在1年以內(nèi)的客戶，盡量做到不催收，以免失去這部分客戶群體;賬齡在1～2年的客戶可以措辭委婉地寫(xiě)催款函;賬齡在2～3年的客戶可以頻繁地寫(xiě)催款函并通過(guò)電話催款;賬齡在3～5年的客戶可以用嚴(yán)厲的措辭催款;賬齡在5年以上的客戶可以考慮提起仲裁和訴訟。