孫昳昊

【摘? 要】面對日益激烈的競爭壓力，建立一套卓有成效的預(yù)算管理體系，對優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營管理、提升其競爭力有至關(guān)重要的作用。大數(shù)據(jù)時代，由于技術(shù)的進(jìn)步，全面預(yù)算獲得了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，大數(shù)據(jù)與云計算技術(shù)可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算參與者的全覆蓋，加速企業(yè)預(yù)算管理流程的再造，促進(jìn)預(yù)算編制方法的改進(jìn)，保障預(yù)算考核作用的提升，但是在大數(shù)據(jù)時代，全面預(yù)算也面臨著很多考驗(yàn)，為此，企業(yè)需要進(jìn)行自我修煉，建立“學(xué)習(xí)型組織”，也需要國家進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)，讓企業(yè)能夠在合理合法的前提下更好地利用技術(shù)的進(jìn)步獲得更快的發(fā)展。

【Abstract】Facing the increasingly fierce competition pressure， establishing an effective budget management system plays a vital role in optimizing the operation and management of enterprises and enhancing their competitiveness. In big data era， due to the advancement of technology， comprehensive budget has gained unprecedented development opportunities. Big data and cloud computing technology can help enterprises achieve full coverage of budget participants， accelerate the reengineering of enterprise budget management processes， promote the improvement of budget preparation methods， and ensure the promotion of budget assessment. However， in big data era， comprehensive budget is also facing many challenges. For this reason， enterprises need to cultivate themselves and establish a "learning organization". It also requires the state to further improve relevant laws and regulations， so that enterprises can make better use of technological progress to achieve faster development under the reasonable and legal premise.

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù);全面預(yù)算;機(jī)遇;挑戰(zhàn)

【Keywords】big data; comprehensive budget; opportunity; challenge

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）09-0028-03

1 引言

2020年初，一場突如其來的新冠疫情席卷全世界，給全球經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。雖然面對疫情沖擊帶來的巨大挑戰(zhàn)，中國的疫情防控取得了重大成果，經(jīng)濟(jì)得到了較快恢復(fù)發(fā)展，但是企業(yè)面臨的競爭壓力卻使其不得有任何的放松。建立一套卓有成效的全面預(yù)算管理體系，能夠幫助企業(yè)明確自身的發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)運(yùn)營的效率，有效地控制其運(yùn)營成本，從而保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營愿景。

進(jìn)入大數(shù)據(jù)和云計算時代以后，數(shù)據(jù)量在不斷地增長，而人類對數(shù)據(jù)處理的能力也得到了質(zhì)的飛升。企業(yè)通過數(shù)據(jù)處理技術(shù)的進(jìn)步，必然能獲取更多的信息和幫助，其全面預(yù)算管理可以在很多方面得到優(yōu)化，當(dāng)然，也有一些新的問題會出現(xiàn)。

2 大數(shù)據(jù)時代全面預(yù)算管理的機(jī)遇

2.1 實(shí)現(xiàn)預(yù)算參與者的全覆蓋

全面預(yù)算的一個重要的特點(diǎn)就是全員參與，從理論上來說，全面預(yù)算應(yīng)該是企業(yè)的所有員工自上而下、自下而上、互聯(lián)互通、共同參與的一項(xiàng)管理活動。只有企業(yè)的所有業(yè)務(wù)部門和職能部門都參與到預(yù)算管理過程中來，全面預(yù)算才能真正地發(fā)揮其效果。

但是，就傳統(tǒng)的預(yù)算來看，參與者的全覆蓋是很難做到的，大部分企業(yè)的預(yù)算都是由財務(wù)部門來主導(dǎo)的，其實(shí)財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)的應(yīng)該是財務(wù)預(yù)算，而財務(wù)預(yù)算只是全面預(yù)算系統(tǒng)工程中的一小部分，并且財務(wù)預(yù)算也必須依據(jù)企業(yè)經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算等。這種不能覆蓋到每一個員工的預(yù)算實(shí)際上是不能有效達(dá)到管理的目標(biāo)的。

大數(shù)據(jù)時代，由于數(shù)據(jù)處理的高效性，把企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的分解，使得每個員工都能準(zhǔn)確掌握自己的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從而使每個員工都可以成為一個獨(dú)立的預(yù)算主體，即將企業(yè)的總體目標(biāo)層層分解到每個員工，內(nèi)化為每個員工的目標(biāo)，然后企業(yè)再通過員工間點(diǎn)和面的聯(lián)系，構(gòu)建起全面預(yù)算的體系。可以說，在大數(shù)據(jù)時代，全體員工都能參與到預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整及反饋的全過程，增強(qiáng)了員工對企業(yè)決策的參與度，幫助他們實(shí)現(xiàn)自己的內(nèi)化目標(biāo)，更積極主動地完成自己的工作任務(wù)，促進(jìn)企業(yè)的精益化管理，最終促使企業(yè)愿景的實(shí)現(xiàn)。

2.2 加速預(yù)算管理流程的再造

全面預(yù)算涉及企業(yè)運(yùn)營的全過程，包括采購、銷售、生產(chǎn)、研發(fā)、售后及日常管理等。傳統(tǒng)的預(yù)算編制時，由于流程不清晰，往往在預(yù)算編制時各自為政，造成產(chǎn)供銷的脫節(jié)，就算后續(xù)進(jìn)行多方的協(xié)調(diào)，也不能厘清其中的關(guān)系。全面預(yù)算中企業(yè)的每一個不同的部門需要圍繞一個共同的任務(wù)，這就要求這些部門需要協(xié)調(diào)和有序。大數(shù)據(jù)時代，技術(shù)的進(jìn)步可以使全面預(yù)算在預(yù)算編制的過程中各部門都明確自己的合理位置，明確業(yè)務(wù)的邏輯關(guān)系，從而有序地完成預(yù)算的編制。同時，在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于技術(shù)的進(jìn)步使企業(yè)能實(shí)時得到各項(xiàng)財務(wù)數(shù)據(jù)，并通過實(shí)時與預(yù)算進(jìn)行對比，進(jìn)行運(yùn)營過程預(yù)算的考核，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營過程中實(shí)際運(yùn)營情況與預(yù)算的偏離，并根據(jù)實(shí)際情況作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而保證企業(yè)的運(yùn)營能不偏離既定的目標(biāo)。

2.3 促進(jìn)預(yù)算編制方法的改進(jìn)

大數(shù)據(jù)和云計算的發(fā)展使數(shù)據(jù)處理能力得到了極大的提升，從而可以促使預(yù)算編制方法由定期預(yù)算向滾動預(yù)算轉(zhuǎn)變。定期預(yù)算即以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期，雖然編制簡單，但是卻有很多缺陷，如編制時無法準(zhǔn)確對預(yù)算年度的情況進(jìn)行預(yù)測，不便于根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行及時的預(yù)算調(diào)整，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的經(jīng)營過程等缺陷，而滾動預(yù)算則可以很好地解決這些問題。在大數(shù)據(jù)時代，由于數(shù)據(jù)處理能力的飛速發(fā)展，解決了滾動預(yù)算工作量大的問題，使?jié)L動預(yù)算逐步替代了定期預(yù)算。

大數(shù)據(jù)和云計算的發(fā)展，可以幫助企業(yè)更加有效地獲取并分析客戶的信息，從而提升預(yù)測的準(zhǔn)確性，從而推動傳統(tǒng)的增量預(yù)算向零基預(yù)算轉(zhuǎn)變。相較于增量預(yù)算，零基預(yù)算更有利于企業(yè)排除歷史數(shù)據(jù)中不合理因素的干擾，根據(jù)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)來合理地配置資源，并能更加靈活地應(yīng)對企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境的變化，從而使預(yù)算的編制更符合實(shí)際的情況。

大數(shù)據(jù)和云計算的發(fā)展，可以更準(zhǔn)確地選擇業(yè)務(wù)計量單位，更加科學(xué)合理地分析成本性態(tài)，更準(zhǔn)確地構(gòu)建業(yè)務(wù)量與成本之間的關(guān)系式，從而促使預(yù)算方式從傳統(tǒng)的靜態(tài)預(yù)算法向動態(tài)預(yù)算法轉(zhuǎn)變，從而消除固定預(yù)算法適應(yīng)性不強(qiáng)、不利于將預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行比較的問題，使預(yù)算更加準(zhǔn)確，從而更好地發(fā)揮了預(yù)算的作用。

2.4 保障預(yù)算考核作用的提升

首先，大數(shù)據(jù)時代，預(yù)算方法的革新使預(yù)算的準(zhǔn)確性得到了極大提升，從而使預(yù)算的評價功能得到了有力的保障。同時，技術(shù)的進(jìn)步，數(shù)據(jù)處理能力的提升，使企業(yè)能實(shí)時獲取其經(jīng)營成果的情況，并能進(jìn)行動態(tài)的考核，而不需要像傳統(tǒng)的業(yè)績考核方式那樣，需要等待年終決算之后才進(jìn)行業(yè)績的考核。

其次，對考核結(jié)果進(jìn)行實(shí)時反饋有利于各部門及全體員工及時了解自己的工作狀況和成果，及時分析目前的狀況和預(yù)期目標(biāo)之間的差異，及時進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動能按照既定的目標(biāo)開展，保障企業(yè)經(jīng)營管理的高效。

3 大數(shù)據(jù)時代全面預(yù)算管理的挑戰(zhàn)

3.1 員工參與配合的問題

大數(shù)據(jù)時代，全面預(yù)算發(fā)生了巨大的變化，要真正發(fā)揮全面預(yù)算的作用，員工的參與配合是非常重要的。全面預(yù)算的發(fā)展對員工的素質(zhì)提出了極高的要求，每一個員工都是一個預(yù)算主體，每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都在預(yù)算的監(jiān)控中，難免使員工感到有壓力。對此，企業(yè)應(yīng)像彼得·圣吉在《第五項(xiàng)修煉》一書中提出的，把建立“學(xué)習(xí)型組織”作為企業(yè)的一個基本目標(biāo)，首先要建立共同的愿景，讓企業(yè)的員工有共同的目標(biāo)，真正投入全面預(yù)算管理中去。鼓勵員工不斷學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)自我超越，不斷學(xué)習(xí)新知識、新技術(shù)、新方法，從而適應(yīng)全面預(yù)算對其提出的高要求，同時加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)，讓員工在團(tuán)隊(duì)中更快地進(jìn)步，最終培養(yǎng)組織系統(tǒng)思考的能力，從而使員工能用系統(tǒng)的思維去應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代全面預(yù)算對他們的挑戰(zhàn)。

3.2 財務(wù)數(shù)據(jù)安全問題

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)在為全面預(yù)算管理帶來諸多便利資源優(yōu)勢的同時，也暴露出全面預(yù)算管理中的財務(wù)數(shù)據(jù)信息安全問題。例如，在大數(shù)據(jù)時代環(huán)境下，全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)集中化模式，但是基于網(wǎng)絡(luò)的不確定性導(dǎo)致全面預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)容易被竊取。例如，可能有不法分子利用財務(wù)信息系統(tǒng)漏洞竊取企業(yè)全面預(yù)算財務(wù)信息，導(dǎo)致企業(yè)的核心財務(wù)數(shù)據(jù)被竊取，影響企業(yè)的經(jīng)營管理工作。另外，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，全面預(yù)算管理系統(tǒng)的實(shí)施要求做好原始數(shù)據(jù)的審核工作，但是基于各種因素的制約，可能會出現(xiàn)篡改財務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，增加財務(wù)風(fēng)險。

3.3 全面預(yù)算編制精準(zhǔn)度問題

雖然大數(shù)據(jù)技術(shù)為全面預(yù)算管理提供了重要的平臺，尤其是基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的全面預(yù)算管理平臺實(shí)現(xiàn)了業(yè)財深度融合。但是根據(jù)調(diào)查，企業(yè)在全面預(yù)算管理中出現(xiàn)了過度依賴于網(wǎng)絡(luò)平臺的現(xiàn)象，而缺乏財務(wù)職業(yè)判斷的應(yīng)用，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作脫離企業(yè)的實(shí)際情況。例如，在企業(yè)全面預(yù)算編制時，企業(yè)將全面預(yù)算編制的信息全部采取網(wǎng)絡(luò)平臺所反饋的信息，結(jié)果全面預(yù)算編制完全照搬網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)信息，而喪失了財務(wù)人員主觀因素的判斷，這樣就會忽視企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的一些主觀因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算編制不符合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展情況。

4 大數(shù)據(jù)時代環(huán)境下加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策

基于大數(shù)據(jù)時代環(huán)境下全面預(yù)算管理所遇到的機(jī)遇與困境，為進(jìn)一步促進(jìn)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量，需要做好以下工作。

4.1 構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)對全面預(yù)算管理工作的影響，為提高全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量，企業(yè)必須要及時調(diào)整組織架構(gòu)，設(shè)置與大數(shù)據(jù)技術(shù)相適應(yīng)的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)：企業(yè)管理層要高度重視全面預(yù)算管理工作，根據(jù)大數(shù)據(jù)技術(shù)對全面預(yù)算管理工作的影響而優(yōu)化組織架構(gòu)。例如，基于全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的運(yùn)用，企業(yè)要組建全面預(yù)算管理委員會（見圖1），由企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任全面預(yù)算管理委員會主任，形成統(tǒng)一的管理格局。然后根據(jù)工作需要構(gòu)建全面預(yù)算管理云平臺，通過云平臺實(shí)現(xiàn)對全面預(yù)算管理工作的統(tǒng)一規(guī)劃，與子公司進(jìn)行數(shù)據(jù)對接，并且實(shí)時進(jìn)行預(yù)算反饋、監(jiān)督及調(diào)整，以此簡化多余的環(huán)節(jié)。

4.2 加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提升財務(wù)人員操作大數(shù)據(jù)技術(shù)的能力

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)全面預(yù)算管理的影響，為盡快構(gòu)建與大數(shù)據(jù)技術(shù)相適應(yīng)的全面預(yù)算管理體系，關(guān)鍵就是在于提升工作人員的素質(zhì)：一是企業(yè)要加大對財務(wù)人員的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)財務(wù)人員的專業(yè)技能。大數(shù)據(jù)對全面預(yù)算工作產(chǎn)生諸多影響，例如，大數(shù)據(jù)技術(shù)改變了傳統(tǒng)全面預(yù)算編制方法，實(shí)現(xiàn)了全過程的全面預(yù)算管理體系。對此要求財務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時掌握相應(yīng)的技術(shù)。例如，針對新企業(yè)會計制度的實(shí)施，企業(yè)要定期組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)相應(yīng)的法律法規(guī)知識，以此在全面預(yù)算管理中正確使用各項(xiàng)法律法規(guī)。二是要積極開展實(shí)踐指導(dǎo)，結(jié)合相關(guān)實(shí)踐案例增強(qiáng)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)操作能力。通過觀察不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)在組織開展教育培訓(xùn)時主要是側(cè)重于理論教學(xué)，結(jié)果導(dǎo)致財務(wù)人員所學(xué)習(xí)的知識難以落實(shí)到實(shí)踐崗位中。為此，企業(yè)在開展培訓(xùn)時要結(jié)合相關(guān)案例進(jìn)行，以此增強(qiáng)培訓(xùn)的實(shí)效性。

4.3 規(guī)范全面預(yù)算執(zhí)行流程，實(shí)現(xiàn)全程動態(tài)監(jiān)控

大數(shù)據(jù)技術(shù)為全程監(jiān)控全面預(yù)算提供了重要技術(shù)支撐，因此，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)要規(guī)范全面預(yù)算執(zhí)行流程，以此防范財務(wù)風(fēng)險：一是要規(guī)范全面預(yù)算審批流程。審批流程是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，在大數(shù)據(jù)技術(shù)環(huán)境下可以利用云系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算審批的全程網(wǎng)絡(luò)化，這樣可以有效提升對全面預(yù)算使用情況的監(jiān)督，防止出現(xiàn)專項(xiàng)資金被挪為他用的現(xiàn)象。例如，企業(yè)可以將預(yù)算資金審批提交到網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，這樣審批人員可以按照相應(yīng)的權(quán)限進(jìn)行審批，從而達(dá)到相同崗位相分離制度的目的要求。二是利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的全程監(jiān)控。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)測，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行情況不符合預(yù)算要求后，系統(tǒng)就會發(fā)出警告，從而有效保證了資金的安全。三是建立預(yù)警反饋機(jī)制。預(yù)警反饋機(jī)制是提高預(yù)算執(zhí)行效果的重要手段，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建預(yù)警反饋機(jī)制可以有效及時地調(diào)整預(yù)算執(zhí)行情況，達(dá)到精準(zhǔn)化的全面預(yù)算控制的目的。例如，信息化平臺集成了各主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)海量數(shù)據(jù)，構(gòu)建了多維度、可擴(kuò)展的大型數(shù)據(jù)倉庫，為分析提供了數(shù)據(jù)支持?？梢岳么髷?shù)據(jù)構(gòu)建在線預(yù)警反饋體系，當(dāng)企業(yè)的預(yù)算資金使用超出預(yù)定的金額之后，系統(tǒng)就會發(fā)出警示，相關(guān)人員按照預(yù)警要求進(jìn)行分析，根據(jù)問題及時作出調(diào)整。

4.4 加強(qiáng)預(yù)算評價考核，構(gòu)建平衡記分卡績效考核模式

加強(qiáng)預(yù)算評價，有助于將各個預(yù)算主體的主觀能動性充分發(fā)揮出來，全面化控制預(yù)算工作情況，確保預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算評價模塊構(gòu)建過程中，應(yīng)加強(qiáng)評價體系的構(gòu)建，企業(yè)在構(gòu)建管理模型時，可以注重平衡計分法的應(yīng)用。在企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)重點(diǎn)涵蓋財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)與成長等內(nèi)容，從而促使企業(yè)戰(zhàn)略部署的順利執(zhí)行。

5 結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代給企業(yè)的全面預(yù)算帶來了前所未有的機(jī)遇，當(dāng)然也衍生出一些新的問題，企業(yè)要在激烈的市場競爭中處于優(yōu)勢，必須積極應(yīng)對，充分利用科技進(jìn)步的成果，充分發(fā)揮全面預(yù)算的積極作用，同時在嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)的前提下，努力加強(qiáng)自身的修煉，以獲得更好的發(fā)展。

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