企業(yè)所得稅納稅籌劃應(yīng)用分析

趙可宇

摘要：對于企業(yè)所得稅納稅籌劃，每個人和每個企業(yè)都是需要去了解的，不僅要了解納稅籌劃過程中的定義和原則，還要在企業(yè)的納稅過程中對身份、投資地區(qū)、業(yè)務(wù)宣傳費等不同方面來了解所得稅納稅籌劃如何應(yīng)用，最后要明確在企業(yè)所得稅籌劃中應(yīng)該注意的事項，讓每一個企業(yè)，尤其是中小企業(yè)能明確企業(yè)所得稅籌劃的意義，做好納稅籌劃工作。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅;納稅籌劃;應(yīng)用分析;

隨著我國經(jīng)濟高速發(fā)展，中小型企業(yè)的數(shù)量明顯增加，這些企業(yè)在我國經(jīng)濟的發(fā)展中也起到了舉足輕重的作用，提升了我國民收入。但是這些中小企業(yè)的規(guī)模比大企業(yè)小不少，運營成本較高，競爭壓力也非常大。所以要讓中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟中得到發(fā)展是非常重要的，中小企業(yè)成本組成中稅收是不能忽視的組成部分。我國為了扶持中小企業(yè)的發(fā)展，促進就業(yè)，出臺了不少關(guān)于中小企業(yè)稅收方面的優(yōu)惠政策，這些企業(yè)可以去利用好這些政策做好稅務(wù)籌劃，降低成本支出。

1.企業(yè)納稅籌劃

1.1定義

對于納稅籌劃我國并沒有一個相對準(zhǔn)確的定義，很多學(xué)者都去嘗試定義納稅籌劃，為人們理解納稅籌劃提供了理論依據(jù)。目前對于納稅籌劃比較權(quán)威的解釋是，企業(yè)要結(jié)合自己所在城市的相關(guān)政策，做好企業(yè)所得稅籌劃工作，降低成本支出，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

1.2原則

1.2.1目的性

在納稅過程中，企業(yè)稅收籌劃最直接的目的是減稅，在工作中節(jié)約成本，讓企業(yè)以獲取更多利潤為終極目標(biāo)，更好地利用好國家政策實現(xiàn)少交稅的效果，為自己的企業(yè)獲得一定的成本優(yōu)勢，使企業(yè)能夠在所開發(fā)的產(chǎn)品上獲得較好的銷售成績，企業(yè)進而實現(xiàn)更好的發(fā)展。

1.2.2合理性

中小企業(yè)在進行自己的納稅籌劃的過程中，必須要嚴(yán)格要求自己所有進行納稅籌劃的人員遵守我國法律法規(guī)的明確規(guī)定，如果不遵守規(guī)定產(chǎn)生任何的納稅籌劃進行的任何方案都是沒有法律效應(yīng)的，我們每個人要合法行使自己納稅籌劃的權(quán)利。還要合理結(jié)合自己企業(yè)的實際，一定不要盲目去照搬別的企業(yè)模式去進行納稅籌劃，因為好的企業(yè)模式不一定適合自己的企業(yè)。

1.2.3風(fēng)險性

一般企業(yè)所得稅的納稅籌劃肯定是合法有效的，但一定要進行認真的學(xué)習(xí)去嚴(yán)格按照規(guī)則進行操作，否則很有可能就走上違法的道路。在納稅籌劃上一般都是有漏洞存在，也是有一定不合法的風(fēng)險。所以企業(yè)一定要隨時了解最新相關(guān)的政策法規(guī)，完善好自己的納稅籌劃方案，使之完全合法。

2.企業(yè)所得稅納稅籌劃應(yīng)用

企業(yè)在創(chuàng)立之初，有多種可供選擇的納稅身份、還有一些投資地區(qū)可供企業(yè)做最初的選擇。企業(yè)要選擇自己最適合的一種方式來進行企業(yè)所得稅的方式進行納稅籌劃。

2.1納稅主體

個人獨資、公司制、合伙制這三種企業(yè)構(gòu)成了最初企業(yè)的組織具體模式。公司在具體發(fā)起的形式上除了人數(shù)可能有不同之外，具體進行上繳的稅額也有明顯的不同。例如甲方要開辦一個教育公司，擁有的資產(chǎn)具體是1000萬元，甲方開始進行前期的投入之后收入可以達到一定的總額，利潤率也是有所穩(wěn)定，企業(yè)的所得稅率是在25%左右。進行上面三種形式的不同方案可以優(yōu)先得出合伙制的整體負稅率是最低的有限公司是最高的，獨資企業(yè)站在中間的位置，所以一般要從稅額的角度去看待公司的盈利，這個教育公司還是用合伙制的辦法是最好的。當(dāng)然不是所有的合伙制企業(yè)稅負是最低，這是要根據(jù)自己公司的規(guī)模來制定的，公司如果很小的話，股份制企業(yè)就明顯不是最好的效果。

2.2投資地區(qū)

無論是在創(chuàng)業(yè)初期，還是將來根據(jù)自己的發(fā)展擴大經(jīng)營規(guī)模。在這個過程中，公司地址的選址是非常重要的，因為在不同城市的不同地區(qū)，政策也是有所不用的，應(yīng)該提前充分了解，利用好相關(guān)的扶持政策去進行初創(chuàng)公司的建立，這樣可以得到政府的幫助就會更多，比如選擇我國西部或者一些比較大的經(jīng)濟特區(qū)能得到相應(yīng)的扶持幫助。對于很多的中小企業(yè)符合一些特殊政策的要求，可以完全建設(shè)在西部地區(qū)，這不僅能節(jié)省一定稅額，更重要的是支持了國家的發(fā)展，為國家的經(jīng)濟建設(shè)企業(yè)也是作出了自己的貢獻，這個價值是長遠的，還有就是例如西部地區(qū)很多還未開發(fā)完整，優(yōu)先創(chuàng)業(yè)能抓住更好的經(jīng)濟發(fā)展方向，讓企業(yè)在市場競爭中占據(jù)重要的位置。

2.3宣傳費和廣告費

廣告宣傳是一種必要的行為，企業(yè)要在市場上競爭甚至生存，雖然前期投入不小，但只要企業(yè)真正有實力帶動企業(yè)的發(fā)展，對企業(yè)來說，宣傳和廣告的支出一定要花大錢，甚至有些企業(yè)可能需要更多的廣告投入，即使稅收籌劃會很大。例如，某企業(yè)全年銷售收入3800萬元，總利潤2500萬美元，企業(yè)發(fā)生兩筆總成本600萬元左右，這意味著去年的廣告和促銷支出沒有一定的節(jié)約金額。在具體計算的過程中，可以得出一定的稅額，也可以從具體數(shù)字中推斷，促銷和廣告費用的稅收籌劃必須通過建立一個獨立的營銷機構(gòu)來進行，最后，必須具體抵消這些費用。

2.4業(yè)務(wù)招待費

業(yè)務(wù)招待費雖然看起來不是很起眼，但在企業(yè)的發(fā)展過程中也是會時有發(fā)生，國家對業(yè)務(wù)招待費的支出也是有明確的具體規(guī)定，企業(yè)本年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費是按照企業(yè)的60%進行扣除，但最高為當(dāng)年自身企業(yè)銷售收入的千分之五，如果超過了限額的那個部分，就代表著不能在稅前進行扣除，同時也增加了企業(yè)應(yīng)納稅所應(yīng)該得到的額度，業(yè)務(wù)招待費在稅收中的重要程度也是不言而喻，這種形式是每個公司企業(yè)所得稅規(guī)劃的重要部分，要非常重視這一部分的內(nèi)容。

3.結(jié)束語

企業(yè)在所得稅納稅的過程中應(yīng)該重視籌劃的過程中，要讓企業(yè)的管理層加強對納稅籌劃知識進行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，從根本上重視好納稅的工作，讓自己企業(yè)的成本控制上同我國納稅籌劃同步進行，中小企業(yè)在自己發(fā)展的過程中一定要把納稅籌劃的工作崗位和人才培養(yǎng)同等重視起來，合法去使用納稅籌劃這樣的權(quán)利，同時中小企業(yè)也要加強自己企業(yè)員工的學(xué)習(xí)，定期開展納稅籌劃的學(xué)習(xí)，讓企業(yè)更健康地發(fā)展，也讓企業(yè)員工避免誤入違法的途徑。

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西南交通大學(xué) 四川成都 611756