促進企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營的稅收優(yōu)惠問題分析

摘要：稅收優(yōu)惠是國家鼓勵企業(yè)發(fā)展的一項重要政策，對于企業(yè)的自己積累及創(chuàng)新經(jīng)營具有重要的意義，基于此情，文章將對稅收優(yōu)惠與企業(yè)創(chuàng)新相關(guān)問題進行探究，其目的旨在更好的推動企業(yè)發(fā)展，進而發(fā)揮企業(yè)對經(jīng)濟增長的帶動作用。

關(guān)鍵詞： 創(chuàng)新經(jīng)營;稅收優(yōu)惠;現(xiàn)狀;建議

引言

企業(yè)的健康發(fā)展，是社會經(jīng)濟增長的關(guān)鍵因素，我國企業(yè)類型眾多，但市場競爭壓力也非常大，尤其是在一些外資企業(yè)進入之后，更是壓力倍增，而稅收優(yōu)惠的出現(xiàn)，則為企業(yè)節(jié)省了部分成本支出，進而使企業(yè)有更多的資金用于創(chuàng)新經(jīng)營方面，因此，對相關(guān)問題繼續(xù)探究，意義深遠。

一、企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營中稅務(wù)優(yōu)惠現(xiàn)狀

1、企業(yè)對稅收優(yōu)惠的認知不清

現(xiàn)階段，雖然我國一直在提倡以稅收優(yōu)惠促進企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，且稅收優(yōu)惠的種類與形式眾多，且整體上表現(xiàn)為以直接優(yōu)惠為中心、間接優(yōu)惠為輔的形式，但稅收優(yōu)惠的作用發(fā)揮的并不明顯，一些企業(yè)錯誤的將稅收優(yōu)惠當做給予的經(jīng)濟福利，將之收入囊中，并未將這些資金用于企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，進而導致了其作用的難以發(fā)揮。

2、缺少企業(yè)革新人才資本的稅務(wù)優(yōu)惠激勵

（1）技術(shù)人才革新收益稅收降免很少。企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新上的競爭最關(guān)鍵的是人才的競爭，而國家當前激勵企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營的稅收優(yōu)惠創(chuàng)新內(nèi)容大都強調(diào)企業(yè)對研發(fā)產(chǎn)品的投資，很少有對人才的稅收激勵制度。盡管相關(guān)規(guī)定對科研者科技成果參股所得到的股權(quán)和出資比重暫免征繳個人所得稅，可是在分紅和轉(zhuǎn)出該股權(quán)、投資比例方面依舊要上繳個人所得稅，這僅僅是延伸了科技人員上繳個人所得稅的周期，并未真正免除員工的稅收壓力，這種延遲繳稅政策，關(guān)注了對收入繳稅，但忽視了從事這項科研活動所支付的各種費用，個人稅負很大，很難有效調(diào)動科研人員研發(fā)熱情，甚至阻礙到科技革新。

（2）對科技人員的獎勵征稅優(yōu)惠效應十分有限。當前，只對縣部級之上與國際組織頒布給科研者的科技獎金，根據(jù)個人所得稅免繳個人所得稅，但事實上，在不斷創(chuàng)新的趨勢下，大量市縣對科技革新人員提供獎勵，該種極大制約層級的稅收優(yōu)惠，導致大多數(shù)科技革新人員很難享受真正優(yōu)惠，無法激發(fā)出科研者開展科技革新的積極性，更無法發(fā)揮出企業(yè)培育創(chuàng)造性人才的功能。

二、推動企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營的稅收優(yōu)惠建議

1、提高科技革新稅收優(yōu)惠方針的普惠性

（1）發(fā)揮出稅收政策對公司創(chuàng)新經(jīng)營的激勵功能

克服行業(yè)與地區(qū)的限制，主要是推動“普惠性”激勵制度的實行，積極采取間接優(yōu)惠模式，如科技研發(fā)基金、獲取準備金等，加大經(jīng)費利用率，推進企業(yè)科技創(chuàng)新。

（2）將稅收優(yōu)惠的核心朝激勵研發(fā)轉(zhuǎn)變

根據(jù)公司申請專利的總量與申報項目提供研發(fā)稅收優(yōu)惠及政策支持。適當放松政策條件，在制定、修改稅收優(yōu)惠制度時，制定科學的、可行性高的政策內(nèi)容，細分稅收優(yōu)惠方針的適用領(lǐng)域、流程以及配套內(nèi)容，降低非核心要素與重要指標的硬性標準以符合企業(yè)應用，而且也方便稅務(wù)局操作，精確執(zhí)行方針政策。

（3）全面執(zhí)行“放管服”標準

“簡政放權(quán)”，及早得到優(yōu)惠，監(jiān)管后置，進一步完善營商環(huán)境。經(jīng)提高政策普惠性，拓展對企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營的扶持范圍，提出稅收政策對科技研發(fā)趨勢、路徑選取、要素分配等方面的指導功能。

2、建立完善的企業(yè)革新人才資源的稅收激勵制度

首先，調(diào)整與完善人才資本的稅務(wù)優(yōu)惠制度。人才資本是企業(yè)創(chuàng)新的關(guān)鍵要素，能通過建立完善的人才資本稅務(wù)激勵制度，來激發(fā)員工開展科研創(chuàng)新工作的熱情[4]。主要調(diào)整與完善對人才資本影響較大的公司所得稅、個體所得稅的稅務(wù)優(yōu)惠制度，建立完善的對人才資本有充足補償及科學的稅務(wù)激勵制度，通過稅收政策培養(yǎng)和發(fā)揚整個社會的創(chuàng)新思想。

其次，制定稅務(wù)激勵配套機制。根據(jù)國家實際情況，制定出諸如公司每雇傭一位博士生，并支出不少于一定金額的薪資就能得到政府一定數(shù)額的財政補貼，而且賦予固定資金的稅收降免，社保、住建以及交通等組織在各自職責領(lǐng)域內(nèi)提供優(yōu)惠，形成統(tǒng)一激勵機制，提升整個社會進行產(chǎn)學研協(xié)作的熱情與積極性，增加研發(fā)投資。

最后，調(diào)整個人所得稅制，比如，對高新科技公司引入的高層次研發(fā)創(chuàng)造人才及稀缺人才，提升基本計稅薪資水準，其家庭教育開支能在上繳個人所得稅之前實行扣除或是抵免;而且，比較科技轉(zhuǎn)交所得降免增值稅與公司所得稅，對科研者參加大型研發(fā)活動獲取的報酬能夠免繳個人所得稅，降低個人在科研結(jié)果轉(zhuǎn)變環(huán)節(jié)承擔的稅負資金;適度下降技術(shù)獎金的制度層級，對縣市大型技術(shù)創(chuàng)新獎也引入免繳個人所得稅范疇，全面發(fā)揮出政策激勵作用，激發(fā)大量人員對科技革新的積極性，營造一種整個社會發(fā)揚創(chuàng)新創(chuàng)造觀念的良好環(huán)境。

結(jié)束語

綜上所述，稅收優(yōu)惠是推動企業(yè)創(chuàng)新的重要方式，但企業(yè)在認知上，卻存在一定的差異，另外，一些優(yōu)惠政策，難以涉及到科研創(chuàng)新人才，種種因素的出現(xiàn)，導致了我國稅收優(yōu)惠對企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的作用力較小，因此，致力于未來，企業(yè)與相關(guān)部門，都應做出有效調(diào)整，使其作用有效發(fā)揮，進而實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新帶動企業(yè)發(fā)展，企業(yè)發(fā)展帶動國民經(jīng)濟增長的目標。

參考文獻：

[1]劉悅.高科技創(chuàng)新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策[J].商場現(xiàn)代化，2019（27） .

[2]劉亞.稅收優(yōu)惠促進企業(yè)科技創(chuàng)新的實證研究[J].福建質(zhì)量管理，2019（10）.

作者簡介：孟依，出生日期：1999.10.09，性別：女，籍貫：河南省漯河市，專業(yè)：稅收，學校：遼東學院

遼東學院 遼寧 丹東 118000