吳昊

摘要：內(nèi)部的審計對于許多大型的企業(yè)和上市公司而言，作用也已經(jīng)越來越明顯，甚至我們也可以把它簡單地看成就是一個公司第三道進(jìn)行風(fēng)險管理的安全防線。但是當(dāng)該股份有限公司在引入財務(wù)共享制度時，其所有權(quán)下屬的子公司和其他分支機(jī)構(gòu)所需要考慮到的審計內(nèi)容和受到審核的范圍就不再是一個能夠獨立考慮的因素，這對內(nèi)部審計的具體形式和內(nèi)容也就會產(chǎn)生很大的沖擊。基于此，筆者主要是著重從實際情況來探討財務(wù)信息共享在中國的企業(yè)如何以各種財務(wù)分工的模式充分發(fā)揮自身的特色與優(yōu)勢、在實際的工作中遇到的問題和解決技術(shù)上所需要面臨的挑戰(zhàn)，并且如何通過各個企業(yè)之間的相互合作建立一個連接起公共的財務(wù)信息資源的平臺，制定出適合公司內(nèi)部進(jìn)行財務(wù)審計的規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)和框架，以期能夠給相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域的從業(yè)人員們提供一定的理論依據(jù)指引。

關(guān)鍵詞 財務(wù)共享;內(nèi)部審計;內(nèi)部控制;

一、引言

如今，隨著現(xiàn)代移動互聯(lián)網(wǎng)和現(xiàn)代信息科學(xué)技術(shù)的廣泛普及和迅猛發(fā)展，世界己經(jīng)開始步入了一個走向全球化的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展時代，許多大型的上市公司已經(jīng)都開始在整個全球性的范圍內(nèi)建立起自己的分支機(jī)構(gòu)和子公司，這樣一來，龐大的上市公司和其分支機(jī)構(gòu)就給我們中小型的企業(yè)財務(wù)管理事項工作帶來了嚴(yán)峻的國際形勢和挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理模式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不要想能夠很好地適應(yīng)這一時代與經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，財務(wù)模式的革命性創(chuàng)新是勢在必行。公司對外開放財務(wù)領(lǐng)域項目進(jìn)行了整體規(guī)劃后，各個子公司的分支機(jī)構(gòu)都已經(jīng)突然打破了其原有單一的獨立核算模式，各個企業(yè)都已經(jīng)建立了一種集中管理型的核算服務(wù)，通過規(guī)范化的管理手段，提高了企業(yè)的競爭力和財務(wù)績效。這就是我們實現(xiàn)了公司所說的財務(wù)共享，而它核心內(nèi)容的具體實現(xiàn)則需要公司建立健全的內(nèi)部控制制度做支撐。只有通過內(nèi)部的控制，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的低成本和高效益運作，也是企業(yè)最終能夠得到較好的發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計在財務(wù)共享中心發(fā)揮作用的方式

內(nèi)部審計過程中的外部審計人員首先需要特別了解認(rèn)識和考慮到的會計資料及其他有關(guān)信息的正確、完整等問題，通過驗證和分析來保障內(nèi)部審計控制的科學(xué)健全和有效，對測量結(jié)果的準(zhǔn)確性進(jìn)行評估，并對企業(yè)各項經(jīng)營活動和流程的合規(guī)性等問題進(jìn)行評估。內(nèi)部審計工作所要求依據(jù)的審計過程就是一種分析方法，它通過檢查不同家族或者公司的數(shù)據(jù)與預(yù)驗證之間所存在相互關(guān)聯(lián)方式是否正確，以及各家族或者公司上一年度數(shù)據(jù)變動趨勢及預(yù)驗證后的數(shù)據(jù)變動嚴(yán)重程度都與整個家族或者外部情況有著相同程度的差異。為了使投資者達(dá)到有效地控制企業(yè)和公司財務(wù)風(fēng)險的主要手段和目的，應(yīng)該對投資者和公司進(jìn)行及時提前的管理和控制，保護(hù)投資者和公司的固定資產(chǎn)安全，防范投資者和公司的財務(wù)風(fēng)險，確保投資者和公司穩(wěn)定地生存和運行。

（一）財務(wù)共享服務(wù)平臺建立對內(nèi)部審計的優(yōu)勢

1.創(chuàng)新內(nèi)部審計的形式

為了降低內(nèi)部審計成本，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計是由內(nèi)部審計人員集中進(jìn)行處理，大多是根據(jù)現(xiàn)場使用的紙質(zhì)材料獲取相關(guān)審計依據(jù)。隨著集團(tuán)企業(yè)公司經(jīng)營規(guī)模的進(jìn)一步增長，內(nèi)部審計和管理人員的勞動力和工作強度也在不斷增多，公司在此過程中消耗了許多的人力物力。在采取財務(wù)共享中心模式的內(nèi)部審計之后，各共享單位的任務(wù)是對各類原始文件進(jìn)行審核、整理和收集，對收集到的原始資料進(jìn)行掃描，通過上傳到共享中心進(jìn)行處理。

2.拓寬內(nèi)部審計的范圍。

基于財務(wù)分配的內(nèi)部審計不同于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計的范圍往往局限于財務(wù)領(lǐng)域，基于財務(wù)共享的內(nèi)部審計將業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到了管理會計。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計相比，在財務(wù)方法的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計采用的是通用數(shù)據(jù)。一些公司在經(jīng)營過程中的隱患無法直接發(fā)現(xiàn)，但通過分析現(xiàn)場審計收集的證據(jù)和財務(wù)共享中心外部審計發(fā)現(xiàn)的證據(jù)可以發(fā)現(xiàn)隱患。公司需要考慮如何制定有效的改進(jìn)措施，防止隱患的擴(kuò)散，在出現(xiàn)問題時改變相關(guān)流程，以進(jìn)一步實現(xiàn)公司的目標(biāo)。

（二）財務(wù)共享服務(wù)平臺的搭建對內(nèi)部審計工作中存在的問題與挑戰(zhàn)

1.增加內(nèi)部審計風(fēng)險。

在傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)分享審計模式的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計主要目的是接管一般性的非現(xiàn)場審計，從中為客戶提供一些電子審計證據(jù)。首先，缺少了書面證據(jù)。其次，電子審計工作人員的證據(jù)很快就有可能遭到了相關(guān)工作人員的弄虛作假。由于內(nèi)部審計相關(guān)資料使用不當(dāng)，審計發(fā)生問題的可能性和風(fēng)險很容易被有意或者毫無知情地搜集和刪除，內(nèi)部審計過程中發(fā)生問題的概率也就會大大減少。

2.教據(jù)的共享程度較低。

內(nèi)部審計在對于財務(wù)數(shù)據(jù)的采集、資料共享以及內(nèi)部審計管理模式的及時性和適應(yīng)上都缺乏足夠的重視，共享審計中心的資料分析和信息共享能力水平未能按照內(nèi)部審計要求得到進(jìn)一步提升。

三、基于財務(wù)共享的內(nèi)部審計實施框架

（一）內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段

在內(nèi)部審計的初始化階段，與傳統(tǒng)審計的方法和手段是截然不同的。由審核組長負(fù)責(zé)匯總審核程序及時安排審批次序，由各相關(guān)人員牽頭組成審批團(tuán)隊。根據(jù)審計師與員工之間已經(jīng)達(dá)成的協(xié)定，審計師應(yīng)將對于簽訂的審計合同協(xié)定進(jìn)行嚴(yán)格的保密，并且還應(yīng)當(dāng)特別注意以及防止其他電子文件的被撤銷或者刪除。如前所述，過去的內(nèi)部審計師只是具有一定的會計知識和專業(yè)技能，需要通過培養(yǎng)和鍛煉來訓(xùn)練他們掌握一些計算機(jī)和數(shù)據(jù)庫管理的技巧。內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段最重要的核心內(nèi)容之一就是建立內(nèi)部審計的核心環(huán)境，編排內(nèi)部審計的時間表、日程。

（二）內(nèi)部審計實施階段

財務(wù)部門完全可以在任何一種實際情況下都必須要對這些風(fēng)險可能影響大的因素進(jìn)行作出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理，并且一定要及時通過有效運用適當(dāng)?shù)呢攧?wù)安全性風(fēng)險檢測和可靠的數(shù)據(jù)核實等等技術(shù)手段來有效打擊這些欺詐或者惡劣的財務(wù)行為。將準(zhǔn)確地分析辨認(rèn)審計得出的重大風(fēng)險和突出問題與審計公司的發(fā)展目標(biāo)緊密地直接聯(lián)系在一起來，運用Excel、Acl等大數(shù)據(jù)綜合分析審計軟件及其它專業(yè)審計分析工具和相關(guān)信息技術(shù)資源，對其目標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和審計合規(guī)性的檢測驗證，完成內(nèi)部資產(chǎn)審計的專項績效考核和日常監(jiān)督檢查。對于具有較高風(fēng)險的建設(shè)項目，審計師們在開展審計工作的時候，就必須要采取更為嚴(yán)格的流程和風(fēng)險控制措施。內(nèi)部風(fēng)險審計機(jī)構(gòu)工作人員在開展內(nèi)部風(fēng)險審計工作時，應(yīng)當(dāng)通過定性與定量相結(jié)合的研究方法，對企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險因素進(jìn)行了評估，并進(jìn)一步明確事件發(fā)生的風(fēng)險范圍和分類。

（三）完成的審計報表階段和后續(xù)的追溯審計階段

參與審查工作活動的各級內(nèi)審部門工作人員要求應(yīng)及時對審查報告進(jìn)行深入的研究分析討論，起草審查，并將本次會議報告的審查結(jié)果向各級主要審查人員進(jìn)行檢閱或者簽字。對于被審計部門負(fù)責(zé)人已在審計報告中確認(rèn)的各類風(fēng)險影響因素都對此進(jìn)行了排序性上報，并將其他相應(yīng)解決問題的方案依據(jù)排序順式向上報，上傳到云平臺等區(qū)域進(jìn)行處置。負(fù)責(zé)人審查的報告已經(jīng)取得國家審核委員會的同意，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況收集整理與審核報告相關(guān)的資料，做好審核工作的記錄，保存并妥善地留置有關(guān)本次審核的文檔和資料。在事務(wù)所后續(xù)審計工作階段，內(nèi)部審計服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該針對外部審計工作過程中可能遇到的重大困難和問題，識別并鼓勵支持外部審計工作過程中的具體工作人員，并按照規(guī)定要求各個事務(wù)所及時地消除這些風(fēng)險節(jié)點。

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