王丁

摘要：在互聯(lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展的背景下，我國(guó)金融行業(yè)引來(lái)了發(fā)展的“春天“，同時(shí)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)和激烈無(wú)比的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，其審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將進(jìn)一步加劇。為了落實(shí)會(huì)計(jì)工作、規(guī)避和把控風(fēng)險(xiǎn)、擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，強(qiáng)化金融行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作早已經(jīng)成為金融行業(yè)繁榮發(fā)展的重中之重。因此，從內(nèi)部和外部的審計(jì)角度來(lái)洞察金融行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，在問(wèn)題根源上提出優(yōu)化建議，以此來(lái)推動(dòng)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)繁榮發(fā)展。

關(guān)鍵詞：金融會(huì)計(jì);內(nèi)部審計(jì);財(cái)務(wù)人員;對(duì)策探討

一、當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)工作的獨(dú)立性缺乏

首先，從內(nèi)部審計(jì)來(lái)看，我國(guó)部分金融企業(yè)特點(diǎn)是地方性的金融企業(yè)，其發(fā)展時(shí)間晚、成立時(shí)間短，因此企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度和操作模式尚未完善，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法順利開(kāi)展。受我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)的管理習(xí)慣和方式影響，傳統(tǒng)的金融企業(yè)更注重人為管理，對(duì)管理的制度化和信息化實(shí)行程度尚未徹底，并且內(nèi)部審計(jì)工作人員與企業(yè)多為雇傭關(guān)系，在具體的審計(jì)過(guò)程中，極其輕易受到企業(yè)高層管理人員和決策人員等人為因素的影響，或者被企業(yè)業(yè)務(wù)部門所“滲入，從而導(dǎo)致審計(jì)工作獨(dú)立性缺失，其審計(jì)結(jié)果存在失真、較為主觀的狀況，其公正性出現(xiàn)漏洞。其次，從外部審計(jì)來(lái)看，金融企業(yè)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)具有自由的選擇余地，并且我國(guó)市場(chǎng)中大部分大型的審計(jì)機(jī)構(gòu)多為外國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，本土的實(shí)力強(qiáng)勁、信譽(yù)高的大型審計(jì)機(jī)構(gòu)較為匱乏，宛如”鳳毛麟角“，因此部分審計(jì)機(jī)構(gòu)出于自身利益、客流量的考慮，選擇在一定程度上放棄審計(jì)的”獨(dú)立性“，致使審計(jì)結(jié)果的客觀性和真實(shí)性有待考量。

（二）核算數(shù)據(jù)存在失真問(wèn)題

在目前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情形下，影響金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素來(lái)自方方面面，其中最為嚴(yán)重、其損害性最強(qiáng)的便是由于會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平較為低下，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重失真，其審計(jì)結(jié)果具有延遲性、虛假性和不完整性的特點(diǎn)。部分會(huì)計(jì)人員工作態(tài)度松散，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)匱乏，在具體的工作過(guò)程中沒(méi)有認(rèn)真履行審計(jì)、核實(shí)、監(jiān)督的職責(zé)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的把控十分松懈，并且在客戶的期初審查上，對(duì)于數(shù)據(jù)不符、資質(zhì)不符、風(fēng)險(xiǎn)較大的客戶沒(méi)有盡到嚴(yán)格、及時(shí)的監(jiān)管，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)金融風(fēng)險(xiǎn)增加。甚至個(gè)別員工為了眼前的私利，受利益心驅(qū)使走上違法犯罪道路，將數(shù)據(jù)進(jìn)行惡意的篡改和奪取，給金融機(jī)構(gòu)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損害。

（三）財(cái)務(wù)誠(chéng)信缺失和項(xiàng)目有待優(yōu)化

長(zhǎng)期以來(lái)，金融會(huì)計(jì)無(wú)論是人工操作還是電腦化處理，都堅(jiān)持著“雙線核算“的工作原則，相互關(guān)聯(lián)、相互制約，具有較為健全、系統(tǒng)的審核流程。但是在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的沖擊下，其金融單位業(yè)務(wù)的拓展和內(nèi)控體制卻沒(méi)有緊隨互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的步伐，現(xiàn)有的核算流程也出現(xiàn); 逆向處理、會(huì)計(jì)賬目虛假等不良現(xiàn)象。

金融作為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的行業(yè)，必須至始至終都要注重財(cái)務(wù)監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，而伴隨著新興信息技術(shù)和新興業(yè)務(wù)形態(tài)的巨大沖擊，其監(jiān)督核心早已經(jīng)沖常規(guī)的業(yè)務(wù)服務(wù)，陰差陽(yáng)錯(cuò)的轉(zhuǎn)移到金融風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，致使現(xiàn)有的監(jiān)督方式和控制對(duì)策出現(xiàn)了明顯的匱乏。

二、強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)信息化建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的運(yùn)用

充分利用新興信心技術(shù)，以各大金融科技為依托構(gòu)建信息系統(tǒng)，將金融審計(jì)信息進(jìn)行收集和整理，歸納為單獨(dú)檔案并輸入計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)。若想在成千上萬(wàn)的數(shù)據(jù)中快速獲取有用的審計(jì)信息，如果以人力方式對(duì)信息進(jìn)行個(gè)別篩選，宛如“大海撈針“，不僅耗費(fèi)大量的搜索時(shí)間，還耗費(fèi)財(cái)務(wù)人員的工作精力。因此，必須通過(guò)運(yùn)用信息系統(tǒng)強(qiáng)大的搜索功能和信息處理功能，才能對(duì)信息做到輕松獲取。除此之外，建立業(yè)務(wù)處理和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)關(guān)聯(lián)的管理機(jī)制，將計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)工作流程進(jìn)行程序化和規(guī)范化，并對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)檢測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患和可疑之處，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前防范，從一定程度上減少金融風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

（二）強(qiáng)化金融管理監(jiān)督

第一，必須加大金融管理和監(jiān)控的力度，實(shí)行嚴(yán)格的目標(biāo)責(zé)任制，落實(shí)監(jiān)管部門的管控責(zé)任。充分發(fā)揮金融內(nèi)部審計(jì)的二次監(jiān)督作用，對(duì)基層單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況和審計(jì)結(jié)果進(jìn)行定期核查，尚未通過(guò)嚴(yán)格審計(jì)與核對(duì)的會(huì)計(jì)資料未經(jīng)允許不準(zhǔn)私自上報(bào)。第二，商業(yè)銀行必須強(qiáng)化金融監(jiān)管力度，對(duì)屢糾屢犯的會(huì)計(jì)人員、金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)處罰，且監(jiān)管機(jī)構(gòu)和政府對(duì)其進(jìn)行法律制裁。加強(qiáng)機(jī)構(gòu)、結(jié)算、利率等各個(gè)方面的管理與核實(shí)，為銀行營(yíng)造公平、公正、公開(kāi)的優(yōu)質(zhì)環(huán)境，倡導(dǎo)良性的公平競(jìng)爭(zhēng)。第三，加強(qiáng)金融系統(tǒng)各法人代表、有關(guān)責(zé)任人與會(huì)計(jì)核算人員的政策法律教育，使其從意識(shí)深處認(rèn)識(shí)到正確運(yùn)用金融政策才是實(shí)現(xiàn)企業(yè)、機(jī)構(gòu)長(zhǎng)久發(fā)展的唯一出路，弄虛作假只會(huì)讓自己觸碰法律紅線，最終走上違法犯罪的不歸之路，讓他們敬業(yè)、愛(ài)崗，有效落實(shí)自身反映和監(jiān)督的職責(zé)。第四，在金融系統(tǒng)內(nèi)部掀起“打假“、”反假“的集體性活動(dòng)，通過(guò)開(kāi)展反假活動(dòng)，不斷增強(qiáng)自我約束機(jī)制，排除外界惡意干擾。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)的金融信用約束和管理

杜絕假賬，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，爭(zhēng)做誠(chéng)信楷模應(yīng)該是每個(gè)金融機(jī)構(gòu)所要達(dá)到的目標(biāo)。一方面，金融機(jī)構(gòu)必須注重自身信譽(yù)，打造行業(yè)良好形象，從金融機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員做起，以此維護(hù)金融的社會(huì)公信力。一方面，會(huì)計(jì)信息直接關(guān)系到廣大存款人、投資者和金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息必須及時(shí)、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確，并且能夠有效為金融機(jī)構(gòu)所用，為企業(yè)管理者和決策者提供參考依據(jù)。另一方面，除了加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)操守的建設(shè)，為了從根本上處理虛假賬務(wù)信息，必須落實(shí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能，最大程度上發(fā)揮其監(jiān)督和管理作用。建立“董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)制度“，從中心強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管，提高審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性。

（四）提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)和專業(yè)水平

內(nèi)部審計(jì)工作人員作為金融會(huì)計(jì)的主人物，其道德素質(zhì)和專業(yè)能力的高低從一定程度上影響著審計(jì)工作能夠順利實(shí)施，有著優(yōu)秀的職業(yè)操守和專業(yè)能力的會(huì)計(jì)人員對(duì)金融行業(yè)無(wú)疑是奇珍異寶，并且這種寶貴資源絕非一朝一夕就能獲取，需要大量的教育投入和資金投入。因此，金融機(jī)構(gòu)在對(duì)會(huì)計(jì)人員最初的招募中，應(yīng)該提高市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻，注重對(duì)會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)的考察，并對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)道德素質(zhì)培養(yǎng)，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的思想教育，加強(qiáng)法律意識(shí)，堅(jiān)持“誠(chéng)信為本“工作原則，并且有意識(shí)的培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平的金融企業(yè)高層次人才，更好的推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。金融會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作人員是主要職責(zé)是對(duì)金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)過(guò)程負(fù)責(zé)，并對(duì)所需審計(jì)信息進(jìn)行計(jì)算與核實(shí)，無(wú)須對(duì)某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)，所需要的會(huì)計(jì)人員是誠(chéng)實(shí)本分、擁有原則的人，而不是弄虛作假、俯首帖耳、毫無(wú)底線的人。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員要有堅(jiān)定的道德操守和職業(yè)操守，提高其抗壓能力，不能在審計(jì)過(guò)程中受領(lǐng)導(dǎo)的錯(cuò)誤命令影響和驅(qū)使。

在具體的審計(jì)人才培養(yǎng)過(guò)程中，分清道德素質(zhì)和專業(yè)技能的先后順序，先有“德“，才有”藝“，只有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)過(guò)硬，真正做到”德藝雙馨”，才能在具體的工作過(guò)程中不受利益驅(qū)使而誤入歧途，更能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能的積極作用，從而全方面的促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下和金融科技的沖擊下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迎來(lái)了史無(wú)前例的機(jī)遇和巨大挑戰(zhàn)，伴隨著金融科技和經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，金融機(jī)構(gòu)也必須緊隨其后，不斷轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，并靈活使用信息技術(shù)強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作，加大金融監(jiān)管的力度從而減少金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更好的服務(wù)和推動(dòng)我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

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