高職院校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及對策研究

陳艷蓉

摘 要：學(xué)校大力地推動內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，加強(qiáng)高職院校教學(xué)經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管，對學(xué)校運(yùn)營活動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位監(jiān)控管理，優(yōu)化設(shè)計(jì)高職院校內(nèi)的治理體系，來建立現(xiàn)代大學(xué)的運(yùn)營機(jī)制，實(shí)現(xiàn)依法治校，進(jìn)而保證學(xué)校能夠穩(wěn)健的運(yùn)作。在本篇文章重點(diǎn)分析了高職院校內(nèi)控建設(shè)的重要性，同時還提出了內(nèi)控建設(shè)中存在的問題，也提出了若干的解決策略。

關(guān)鍵詞：高職院校;內(nèi)部控制;問題;對策

在學(xué)校教育改革背景之下，高職院校要建立規(guī)范化運(yùn)營制度，才能夠提高學(xué)校教學(xué)工作效率，避免出現(xiàn)一些違規(guī)問題，提高財(cái)政資金的利用效率，保證財(cái)政資金資源分配更加合理，為學(xué)校未來的穩(wěn)健發(fā)展帶來更大的制度保障。

一、高職院校內(nèi)部控制建設(shè)重要性分析

近年，隨著國家加大對高職院校經(jīng)費(fèi)的投入，學(xué)校要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，教學(xué)設(shè)施設(shè)備采購經(jīng)費(fèi)，政府經(jīng)費(fèi)采購等各項(xiàng)資金使用的監(jiān)管，編制完善內(nèi)控管理制度，科學(xué)地劃分各部門工作職責(zé)權(quán)限。按照國家法律規(guī)定來監(jiān)督權(quán)力的行使，以預(yù)防學(xué)校貪污腐敗問題，建立內(nèi)部控制制度體系，及建立健全權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督體系。對學(xué)校的經(jīng)營活動做好風(fēng)險(xiǎn)防范，能夠使學(xué)校內(nèi)部經(jīng)營活動更加合法合規(guī)，進(jìn)而不斷完善高職院校的運(yùn)營機(jī)制，實(shí)現(xiàn)依法治校的目的。

二、高職院校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）學(xué)校對內(nèi)控建設(shè)不重視

一些高職院校領(lǐng)導(dǎo)和管理人員認(rèn)為，在學(xué)校組織開展內(nèi)部建設(shè)是財(cái)務(wù)部門工作事項(xiàng)和審計(jì)部門職責(zé)，他們并沒有認(rèn)識到內(nèi)控建設(shè)對于整個高職院校教育工作發(fā)展的重要意義，忽略了內(nèi)控制度的執(zhí)行。盡管一些學(xué)校設(shè)計(jì)了內(nèi)控制度，但是制度只是寫在紙上，并沒有落實(shí)到一線的教學(xué)工作中，也未能夠加強(qiáng)制度執(zhí)行監(jiān)管;還有一些領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控認(rèn)識不深入，他們認(rèn)為內(nèi)控制度執(zhí)行就會削弱自己管理權(quán)限，限制自己的工作行為，而不愿意在工作中執(zhí)行那些內(nèi)控制度，這就會出現(xiàn)一些管理混亂的問題;也有些領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力不夠集中，就會誘發(fā)貪污腐敗問題。因而，在學(xué)校內(nèi)校領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控的重視和支持，就會影響到學(xué)校內(nèi)控體系建設(shè)。

（二）學(xué)校對內(nèi)部控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)認(rèn)識不全面

在學(xué)校內(nèi)出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，主要是學(xué)校財(cái)務(wù)人員不合規(guī)操作，隨著近些年，國內(nèi)高職教育改革步伐不斷深入，高職院校在日常運(yùn)營決策中，會產(chǎn)生一些風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，給單位帶來更大運(yùn)營壓力。在部分學(xué)校內(nèi)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)在預(yù)算、人力、戰(zhàn)略執(zhí)行、采購、收支管理等相關(guān)工作。如果學(xué)校管理人員，對這些風(fēng)險(xiǎn)不及時識別，就會造成風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，也不能夠保證學(xué)校高效運(yùn)行。因而，學(xué)校要想能夠增強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管力度，要精確地找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，只有控制風(fēng)險(xiǎn)，才可以使得學(xué)校不被風(fēng)險(xiǎn)而影響，有效保障學(xué)校制度合理運(yùn)行。

（三）學(xué)校內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)機(jī)制不健全

內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)機(jī)制不健全，主要是學(xué)校不斷完善內(nèi)控體系，未能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的缺陷漏洞，并提出改進(jìn)措施，來保證工作高效執(zhí)行。在高職院校內(nèi)，內(nèi)控監(jiān)督評價(jià)為單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和制度執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督檢查。在學(xué)校，以審計(jì)部作為主體，其他部門管理人員參與進(jìn)來，部分高職院校人員對內(nèi)控的監(jiān)督往往只停留在制度規(guī)范上，審計(jì)監(jiān)察力度不足，風(fēng)險(xiǎn)評估的工作管理不到位，財(cái)務(wù)規(guī)章制度不太規(guī)范，即對學(xué)校內(nèi)的重大物資采購、基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和經(jīng)費(fèi)等相關(guān)活動，沒有制定完善監(jiān)督評價(jià)管理機(jī)制。

（四）學(xué)校教職工缺乏內(nèi)控思想意識

內(nèi)控制度是以控制和防范為風(fēng)險(xiǎn)主要抓手，通過構(gòu)建起完善規(guī)章制度來防范單位出現(xiàn)的徇私舞弊、貪污腐敗的問題。內(nèi)控會涉及到學(xué)校各項(xiàng)運(yùn)營工作，包含招投標(biāo)、采購、工程建設(shè)、教學(xué)科研等工作，對所有工作采取有效措施來組織實(shí)施，但是目前有一些高職院校教職工受制于自身知識范圍限制，不太了解內(nèi)控相關(guān)制度。甚至有些教師不太愿意遵守制度，他們認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門工作事項(xiàng)，與自己工作沒有太多的關(guān)聯(lián)。

三、高職院校內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）提高管理層對內(nèi)控的重視度

高職院校要想能夠推動內(nèi)控制度的穩(wěn)健執(zhí)行，學(xué)校的管理層人員要充分重視內(nèi)控制度的編制，給予內(nèi)控工作設(shè)計(jì)制度保障，高職院校要將內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行都納入到管理層員工工作職責(zé)上來。明確內(nèi)控機(jī)制建設(shè)第一責(zé)任人是學(xué)校的一把手，院長主推內(nèi)控執(zhí)行和制度的實(shí)施，由學(xué)院院長擔(dān)任內(nèi)控體系建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)小組組長，分管學(xué)院其他工作的副院長任副組長，及各科室負(fù)責(zé)人任組員的機(jī)構(gòu)，來組織建立領(lǐng)導(dǎo)小組。院領(lǐng)導(dǎo)給予內(nèi)控工作更多的重視度，不斷完善學(xué)校治理結(jié)構(gòu)，尤其是要重點(diǎn)規(guī)范學(xué)校的重大議事規(guī)則，重大事項(xiàng)要集體決策，明確各層級人員的劃分，做好學(xué)校運(yùn)營頂層設(shè)計(jì)。

（二）學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的認(rèn)知

風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)在于防范，要及時地控制風(fēng)險(xiǎn)，精準(zhǔn)找到各項(xiàng)運(yùn)營工作中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這樣才可以使風(fēng)險(xiǎn)可控。如學(xué)校內(nèi)部預(yù)算工作的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，主要體現(xiàn)在前期的預(yù)算方案編制、預(yù)算目標(biāo)設(shè)計(jì)，如設(shè)置的預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)不太合理，就會影響到后期預(yù)算執(zhí)行。如果預(yù)算調(diào)整不合規(guī)，對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不到位，也會影響到預(yù)算執(zhí)行的效果。因此，高職院校要加強(qiáng)對整體預(yù)算工作的監(jiān)管，找到預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，快速識別風(fēng)險(xiǎn)，處理風(fēng)險(xiǎn)，采取合理的應(yīng)對措施，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督管理，以此才能夠保證風(fēng)控工作發(fā)揮有效作用。針對于學(xué)校中運(yùn)營工作，要做到事前決策，在實(shí)施期間，還要采取合理內(nèi)控方法，重點(diǎn)抓住學(xué)校教學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、資產(chǎn)管理、預(yù)算等相關(guān)工作，重點(diǎn)控制好內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，增強(qiáng)學(xué)校自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，才可以使整個學(xué)校高效穩(wěn)健的運(yùn)作。

（三）建立內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)機(jī)制

在高職院校組建內(nèi)控的評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組，評價(jià)小組成員為學(xué)校的校長、校領(lǐng)導(dǎo)和其他部門負(fù)責(zé)人，內(nèi)控評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組要對學(xué)校內(nèi)控執(zhí)行結(jié)果做出全面的考評分析。檢查內(nèi)控執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到了相應(yīng)的目標(biāo)，并且檢查學(xué)校內(nèi)，教職工的內(nèi)控思想意識，也對內(nèi)控制度的完善性作出分析，使學(xué)校內(nèi)經(jīng)營數(shù)據(jù)更加真實(shí)完整，提高學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管控能力。各科室要組織對內(nèi)控執(zhí)行工作的監(jiān)督和評價(jià)，對于內(nèi)控制度存在的缺陷漏洞，要及時提出改進(jìn)措施，修訂方案，并且各系部科室要積極配合審計(jì)部門開展內(nèi)控考評工作，進(jìn)而使得學(xué)校內(nèi)控制度實(shí)行更加高效。在學(xué)校建立及完善內(nèi)控監(jiān)督考評機(jī)制，明確各部門的管理職責(zé)和審核審批權(quán)限，使學(xué)校教學(xué)工作有規(guī)章制度可依據(jù)。

（四）提高學(xué)校職工的內(nèi)控思想意識

高職院校內(nèi)控工作不僅僅是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)工作，也不是學(xué)校某個部門的工作內(nèi)容，它需要全校教職工的積極參與，會影響到每個教職工的切身利益，需要師生參與內(nèi)控執(zhí)行，要由學(xué)校管理層和各部門共同維護(hù)制度、遵守制度，全員參與，同時各人員也能夠相互監(jiān)督、相互協(xié)作，將學(xué)校內(nèi)控機(jī)制融入到學(xué)校運(yùn)營章程中。讓學(xué)校教職工在思想上，都認(rèn)識到內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，在學(xué)校，構(gòu)建出全員參與的內(nèi)控文化，參與內(nèi)控思想意識，這樣才能夠使得內(nèi)控高效執(zhí)行，提高學(xué)校的整體運(yùn)營水平。

（五）加強(qiáng)學(xué)校的資產(chǎn)管理

學(xué)校資產(chǎn)為有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，在資產(chǎn)管理中，要建立規(guī)范資產(chǎn)管理規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)統(tǒng)一采購、分級管理，資產(chǎn)采購招標(biāo)和資產(chǎn)調(diào)配都需要由學(xué)校科研處來負(fù)責(zé)，設(shè)備保養(yǎng)維護(hù)需要求設(shè)備使用部門來負(fù)責(zé)，單位要充分地利用資源，發(fā)揮資產(chǎn)價(jià)值，保護(hù)國家國有資產(chǎn)安全。同時，后勤部和財(cái)務(wù)部要定期開展固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，確保財(cái)務(wù)賬目表上資產(chǎn)價(jià)值與實(shí)物價(jià)值相符。對于學(xué)校內(nèi)出現(xiàn)損壞資產(chǎn)、報(bào)廢資產(chǎn)，還要根據(jù)單位資產(chǎn)報(bào)廢流程來審批，單位不能夠隨意處理資產(chǎn)。在學(xué)校內(nèi)基礎(chǔ)工程建設(shè)方面，制定工程決策、項(xiàng)目施工和驗(yàn)收，這些都要加大嚴(yán)格管控，避免出現(xiàn)決策失誤問題產(chǎn)生，要杜絕產(chǎn)生的貪污腐敗行為，要明確各方職責(zé)，相互監(jiān)督，這樣才能夠使得內(nèi)控工作逐步向規(guī)范化發(fā)展。

（六）加強(qiáng)會計(jì)控制

在學(xué)校內(nèi)部控制是內(nèi)控關(guān)鍵組成，學(xué)校提高財(cái)會人員專業(yè)素養(yǎng)，嚴(yán)格根據(jù)國家頒布事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則，來在財(cái)務(wù)部設(shè)置崗位，清晰地劃分各崗位工作職責(zé)和工作權(quán)限，讓財(cái)會人員明確自身的工作目標(biāo)。學(xué)校組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)信息化知識，引導(dǎo)財(cái)會人員參加學(xué)校教育培訓(xùn)、繼續(xù)教育等相關(guān)活動。財(cái)務(wù)人員要優(yōu)化自身的知識結(jié)構(gòu)，提高自身的專業(yè)素質(zhì)，重點(diǎn)在學(xué)校里，要提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)，不濫用自己的權(quán)限，保障國家資產(chǎn)的安全。在學(xué)校還要加強(qiáng)預(yù)算控制，建立預(yù)算委員會，收集各部門的運(yùn)營數(shù)據(jù)信息，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)預(yù)算制度，在學(xué)校要對預(yù)算方案的編制做好可行性的研究分析、論證，科學(xué)編制每個年度的項(xiàng)目目標(biāo)。當(dāng)學(xué)校內(nèi)的預(yù)算方案確定之后，不能夠隨意更改，要保證預(yù)算方案具有嚴(yán)肅性。除非學(xué)校內(nèi)外部重大運(yùn)營因素的影響，才要調(diào)整預(yù)算，要在學(xué)校組織開展預(yù)算調(diào)整會議，經(jīng)過校領(lǐng)導(dǎo)審核之后，才能夠改動預(yù)算工作，還要建立相應(yīng)獎懲機(jī)制、評價(jià)制度，定期分析各部門經(jīng)費(fèi)使用狀況。鼓勵員工節(jié)儉，利用資金優(yōu)勢，財(cái)務(wù)部門要結(jié)合現(xiàn)有財(cái)會制度，并根據(jù)學(xué)校自身的特點(diǎn)，來制定規(guī)范化財(cái)務(wù)報(bào)賬流程，設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限和審批的額度。對于設(shè)置的審批額度要結(jié)合各學(xué)校的運(yùn)營狀況來確定，財(cái)會審核人員要了解財(cái)會制度及熟悉校領(lǐng)導(dǎo)的筆記，避免出現(xiàn)模仿領(lǐng)導(dǎo)筆記，而違規(guī)挪用資金的問題。

四、結(jié)束語

高職院校內(nèi)控建設(shè)是一個專項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)工程，需要全體教職工都參與到內(nèi)控建設(shè)中來，并有效實(shí)施內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)管，校領(lǐng)導(dǎo)要提高教職工對內(nèi)控工作重視度，加強(qiáng)對于工作中風(fēng)險(xiǎn)的防控。讓員工在日常教學(xué)工作中，遵守內(nèi)控制度，切實(shí)地按照內(nèi)控管理制度要求內(nèi)容來執(zhí)行各項(xiàng)教學(xué)工作任務(wù)。在學(xué)校建立內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)管評價(jià)機(jī)制，加大對內(nèi)控執(zhí)行過程的監(jiān)督，提高學(xué)校職工的內(nèi)控管理思想意識，內(nèi)控制度要由教職工遵守維護(hù)和執(zhí)行。學(xué)校設(shè)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，編制內(nèi)控管理方案，要結(jié)合學(xué)校實(shí)際教學(xué)、科研等各項(xiàng)工作狀況，來不斷優(yōu)化梳理管理制度。

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