卓志程

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的市場經(jīng)濟環(huán)境也越來越復雜，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會出現(xiàn)財務(wù)違規(guī)行為，對經(jīng)濟統(tǒng)籌發(fā)展和經(jīng)營安全起到了較大的負面影響，在經(jīng)濟統(tǒng)籌發(fā)展和經(jīng)營安全中通過嚴格的內(nèi)部審計，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，實現(xiàn)經(jīng)濟行穩(wěn)致遠、社會安定和諧，為全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家開好局、起好步。本文從內(nèi)部審計在實現(xiàn)統(tǒng)籌發(fā)展和經(jīng)營安全中的作用出發(fā)，分析了內(nèi)部審計實現(xiàn)統(tǒng)籌發(fā)展和經(jīng)營安全中存在的問題，并提出了幾點內(nèi)部審計實現(xiàn)統(tǒng)籌發(fā)展和經(jīng)營安全的對策，目的在于提高內(nèi)部審計水平，促進統(tǒng)籌發(fā)展和安全經(jīng)營。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;統(tǒng)籌發(fā)展;經(jīng)營安全

一、內(nèi)部審計在實現(xiàn)統(tǒng)籌發(fā)展和經(jīng)營安全中的作用

（一）內(nèi)部審計概述

2020年 10月，黨的十九屆五中全會（以下簡稱全會）審議通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠景目標的建議》（以下簡稱《建議》），《建議》提出，要統(tǒng)籌發(fā)展和安全。面臨日益復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)可以通過嚴格的內(nèi)部審計來實現(xiàn)統(tǒng)籌發(fā)展和安全。內(nèi)部審計與“外部審計”是相互對應(yīng)的，主要是由企業(yè)內(nèi)部專職審計人員負責開展的審計工作，主要工作目的在是為各個部門、管理人員提供工作協(xié)助。內(nèi)部審計在企業(yè)中屬于一個比較重要職能部門，主要的工作職責是監(jiān)督檢查企業(yè)經(jīng)營與管理活動，因此監(jiān)督、檢查是內(nèi)部審計的重要性職能。企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作的過程中，要保證內(nèi)部審計工作的獨立性，避免內(nèi)部審計工作受到其他部門和管理者主觀意識的影響，保證內(nèi)部審計報告的全面性、獨立性?，F(xiàn)階段由很多企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作中，僅僅依靠內(nèi)部審計人員并不能單獨完成內(nèi)部審計工作，不能充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的職能性作用。因此，作為企業(yè)的管理者在設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的基礎(chǔ)上，必須要充分的認可審計人員的工作職責，為審計人員更好的開展相關(guān)工作提供良好的組織機構(gòu)保障

（二）內(nèi)部審計在實現(xiàn)統(tǒng)籌發(fā)展和經(jīng)營安全中的作用

內(nèi)部審計是為了保證企業(yè)生產(chǎn)運營的穩(wěn)定性、安全性、健康性發(fā)展的重要保障，能夠起到促進經(jīng)濟統(tǒng)籌發(fā)展、防范風險的重要性作用。

具體說來內(nèi)部審計在實現(xiàn)統(tǒng)籌發(fā)展和經(jīng)營安全中的作用體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，內(nèi)部審計工作能夠有效的保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，防止內(nèi)部舞弊。企業(yè)內(nèi)部控制工作中的一項重要工作是內(nèi)部審計工作，可以監(jiān)督管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟行為，內(nèi)部審計是企業(yè)開展內(nèi)部控制的必要職能。

第二，內(nèi)部審計工作能夠更好的保障企業(yè)收入與現(xiàn)金流的持續(xù)性。通過內(nèi)部審計能夠?qū)τ谄髽I(yè)的收支情況進行全面的了解，這樣幫助企業(yè)更好的了解經(jīng)營情況，為企業(yè)進一步的開展資金籌劃工作提供良好的意見與建議。

第三，內(nèi)部審計能夠有效的降低企業(yè)的投資風險。企業(yè)開展投資的過程中，投資能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)多元化的經(jīng)營，對于企業(yè)的發(fā)展壯大具有積極的意義。

第四，內(nèi)部審計能夠有效的控制企業(yè)債務(wù)風險。從財務(wù)學的方面進行分析，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)科學合理能夠有效的幫助企業(yè)更好的經(jīng)營與發(fā)展。然而，在進行投資決策的過程中，企業(yè)無法保證資本結(jié)構(gòu)的科學性，通過內(nèi)部審計能夠有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中存在的一些問題。

第五，內(nèi)部審計是企業(yè)進行重大經(jīng)營決策的重要參考。企業(yè)在進行重大經(jīng)濟管理決策的過程中會參考內(nèi)部審計的相關(guān)結(jié)果，通過內(nèi)部審計報告的相關(guān)數(shù)據(jù)，對于企業(yè)的經(jīng)營情況更加深入的了解。管理者開展重要的決策的時候，審計人員也可以參與進來，這樣能夠全面的凸顯企業(yè)經(jīng)營過程中的各方面問題，提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，對于提高企業(yè)經(jīng)營決策的科學性具有重大的指導性

二、內(nèi)部審計實現(xiàn)統(tǒng)籌發(fā)展和經(jīng)營安全中存在的問題

（一）內(nèi)部審計觀念缺位

企業(yè)內(nèi)部的管理者直接決定了企業(yè)經(jīng)營管理的決策，因此，開展內(nèi)部審計的過程中，審計人員針對重要責任人的相關(guān)工作無法進行全面的審計，影響了審計的獨立性，不利于審計工作更好的開展。一部分民營企業(yè)的特性直接影響了管理者的經(jīng)營管理理念，日常的工作人員對于管理者非常的重視，管理者讓他們干什么他們就干什么，完全無視審計部門在企業(yè)中的地位，審計工作人員在工作的過程中，工作人員沒有積極的配合相關(guān)工作的開展，不利于審計效率與質(zhì)量的全面提升。一部分企業(yè)內(nèi)部工作人員完全是按照管理者的意思進行日常的工作。管理者由于受到傳統(tǒng)觀念的影響，并不重視內(nèi)部審計工作，他們對于內(nèi)部審計工作也缺乏足夠的重視，內(nèi)部運營過程中，相關(guān)的工作人員對于內(nèi)部審計部門以及內(nèi)部審計部門的相關(guān)職責都不是很重視，在日常的工作中沒有積極配合審計人員開展相關(guān)工作。內(nèi)部審計人員開展工作的過程中，無法及時有效的獲得全面的相關(guān)經(jīng)營信息，因此很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中的一些問題，不利于審計工作更好的開展。

（二）缺乏先進的內(nèi)部審計方法

由于內(nèi)部審計方法過于落后，審計范圍受到了限制，因此企業(yè)在開展日常審計工作的過程中，無法及時有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)違規(guī)行為。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作人員具有一定的僥幸心理，在日常工作的過程中沒有針對財務(wù)違規(guī)采取相關(guān)行為進行有效的規(guī)范，因此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)違規(guī)行為滋長，成為影響企業(yè)內(nèi)部控制工作更好開展的重要因素。為了能夠降低審計過程中的風險，企業(yè)管理者提倡企業(yè)在開展內(nèi)部審計的過程中應(yīng)用風險導向?qū)徲嫹椒?。然而，在實際的應(yīng)用過程中，由于相關(guān)的審計人員對于風險導向?qū)徲嫷膽?yīng)用，缺乏足夠的經(jīng)驗以及應(yīng)用方面的認識與了解。風險導向?qū)徲嫑]有充分的貫徹到企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際工作中去，企業(yè)依然應(yīng)用傳統(tǒng)的審計方法。傳統(tǒng)審計方法針對企業(yè)經(jīng)營中的各種數(shù)據(jù)進行全面的監(jiān)督與管理，這種內(nèi)部審計方法的工作難度相對較高，工作的強度也非常大。因此，審計風險隨之增加。風險導向?qū)徲嫹椒ù嬖谝恍┎蛔?，一方面風險導向?qū)徲嫮h(huán)境下企業(yè)的風險很難量化，這不利于風險導向?qū)徲嫹椒ǖ膽?yīng)用。另一方面企業(yè)目前信息化水平低，無法為風險導向?qū)徲嬏峁┚_的審計數(shù)據(jù)。開展審計的過程中審計人員對于信息技術(shù)的應(yīng)用程度不高，很多的數(shù)據(jù)儲存在網(wǎng)絡(luò)介質(zhì)中，需要內(nèi)部審計人員通科學的信息技術(shù)審計方法才能夠針對相關(guān)的數(shù)據(jù)進行必要的審計。然而，目前審計工作無法針對網(wǎng)絡(luò)介質(zhì)中的相關(guān)數(shù)據(jù)進行及時的整理，監(jiān)督內(nèi)部審計效果持續(xù)降低。

（三）內(nèi)部審計后續(xù)跟蹤問題

企業(yè)開展內(nèi)部審計的過程中，缺乏對于后續(xù)問題的跟蹤，導致審計工作僅僅是流于形式。目前由于缺乏對于后續(xù)問題的跟蹤，很多發(fā)現(xiàn)的問題都沒有得到及時的解決，導致財務(wù)舞弊發(fā)生后沒有及時的發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計工作職能無法全面的發(fā)揮出來，在開展內(nèi)部審計工作的過程中，內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)了財務(wù)部門存在職責不分離的情況，因此上報到了企業(yè)的管理者。管理者針對相關(guān)的問題，采取了明確的措施，針對相關(guān)的職責進行了進一步的分離。雖然進行了職責分離，但是不同崗位之間的工作人員相互串通，職責分離的效果不佳。由于內(nèi)部審計人員缺乏對于后續(xù)問題的持續(xù)跟蹤，因此，即使審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題也沒有得到解決，他們也不會對相關(guān)問題進行進一步的關(guān)注，最終導致內(nèi)部審計結(jié)果無法進一步的規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動。

（四）內(nèi)部審計人員適應(yīng)新形勢的專業(yè)素養(yǎng)需進一步提升

在開展內(nèi)部審計工作的過程中，審計人員的專業(yè)素質(zhì)不高，無法依靠較強的審計技術(shù)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)違規(guī)的相關(guān)行為，目前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)違規(guī)行為主要是管理者操控的，因此具有一定的隱蔽性，并且企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)財務(wù)行為具有一整套的系統(tǒng)的票據(jù)，這樣的情況下，財務(wù)舞弊行為很難發(fā)現(xiàn)，由于審計人員的專業(yè)素質(zhì)不高，因此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)舞弊行為無法全面的被發(fā)現(xiàn)，這樣的情況下，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)舞弊依然盛行。在日常經(jīng)營的過程中，受財務(wù)舞弊的影響，財務(wù)報告一直都非常的美觀，但是企業(yè)整體的經(jīng)濟利潤并沒有得到全面的提升，影響了投資者的投資效益。目前內(nèi)部審計工作開展的過程中，對于內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求，企業(yè)的運營主要是依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，同時還對大數(shù)據(jù)技術(shù)以及其他方面的專業(yè)技術(shù)有著較高的要求。因此，在這樣的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)需要進一步提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。然而，企業(yè)內(nèi)部審計人員對于信息技術(shù)的掌握程度不是非常的好，內(nèi)部審計人員缺乏對于信息技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用經(jīng)驗。工作的過程中審計效率與審計質(zhì)量都不是很高。

三、通過內(nèi)部審計實現(xiàn)統(tǒng)籌發(fā)展和經(jīng)營安全的對策

（一）提高內(nèi)部審計工作重要性認識

內(nèi)部審計工作是否能夠有效執(zhí)行受到企業(yè)管理者思想觀念的直接影響，因此企業(yè)管理者需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)生產(chǎn)經(jīng)營觀念，首先，管理者對內(nèi)部審計的重要性職能有一個正確性的認識，在經(jīng)營觀念上認識到內(nèi)部審計工作的重要性，有利于在企業(yè)內(nèi)部為內(nèi)部審計工作營造一個良好的氛圍，促進內(nèi)部審計工作的順利進行;其次，企業(yè)管理者需要做好宣傳內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計工作對于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的重大意義，讓每一個工作人員都能夠充分的認識到內(nèi)部審計對于企業(yè)發(fā)展的重大意義，這樣員工就會在生產(chǎn)經(jīng)營過程中主動投入到內(nèi)部審計工作中去，有利于內(nèi)部審計工作全員參與性。最后，為了提高內(nèi)部審計工作的效率水平，企業(yè)管理者要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，企業(yè)管理者要對現(xiàn)有的內(nèi)部審計機構(gòu)進行完善，通過優(yōu)化內(nèi)部審計方面的職能來為內(nèi)部審計工作更好的開展創(chuàng)造必然的條件，企業(yè)管理者要從實際情況出發(fā)，給予內(nèi)部審計人員一定的工作權(quán)限，由高層管理者直接管理內(nèi)部審計人員。

（二）完善內(nèi)部審計流程設(shè)計

為了能夠全面提高內(nèi)部審計水平，實現(xiàn)統(tǒng)籌發(fā)展和經(jīng)營安全，企業(yè)應(yīng)該進一步的完善審計流程，構(gòu)建全面的審計監(jiān)督管理體系。首先，企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部審計流程的時候要結(jié)合實際經(jīng)營情況和業(yè)務(wù)具體流程，保證內(nèi)部審計流程更加簡單方便，只有這樣才能全面提升審計效率，保證審計質(zhì)量。其次，開展審計工作的過程中，應(yīng)該嚴格的按照相關(guān)的審計流程執(zhí)行審計工作，發(fā)現(xiàn)有審計人員沒有按照公司標準開展審計工作，需要進行嚴厲的懲戒。開展內(nèi)部審計的過程中，應(yīng)該建立明確的審計工作標準，要求內(nèi)部審計人員嚴格的按照企業(yè)的工作標準開展審計工作，還要需要構(gòu)建全面的審計監(jiān)督管理體系，通過審計監(jiān)督管理有效的規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作行為，及時發(fā)現(xiàn)審計中的不足，提升內(nèi)部審計防控舞弊的效果。

（三）強化審計機關(guān)對內(nèi)審工作的監(jiān)督指導

審計機關(guān)需要對現(xiàn)有的內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督，實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)督與指導的同檢查、同落實以及同部署，對整改回訪、情況通報。反饋檢查等工作納入到內(nèi)部審計考核機制總，分析和研究內(nèi)部審計白案資料，同相關(guān)主管部門共同制定內(nèi)部內(nèi)部審計指引和意見;審計機關(guān)要重視指導內(nèi)部審計工作，適當調(diào)整現(xiàn)有的內(nèi)部審計管理體，合理安排內(nèi)部審計計劃，對內(nèi)部審計工作的重點進行突出。對內(nèi)部審計工作要加強監(jiān)督檢查，為內(nèi)部控制工作的順利進場提供了一個良好的實施環(huán)境，內(nèi)部審計監(jiān)督工作要將制度的健全性、開展內(nèi)部審計效果納入到范圍之內(nèi)，專項檢查內(nèi)部審計的報告、執(zhí)行、整改等方面。

（四）提升內(nèi)部審計人員能力素養(yǎng)

開展內(nèi)部審計的過程中，應(yīng)該加強對于內(nèi)部審計人力資源的管理，全面提升內(nèi)部審計的質(zhì)量。首先，企業(yè)應(yīng)該積極的培養(yǎng)優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員，從外界聘請優(yōu)秀的審計人員開展審計工作，這樣對于提升審計效率與審計質(zhì)量具有非常積極的意義。其次，企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計人員職業(yè)素質(zhì)水平的提升，為內(nèi)部審計人員提供后期繼續(xù)教育的機會，讓內(nèi)部審計人員了解內(nèi)部審計工作對于舞弊防控的重要作用，只有這樣才能夠讓更多的審計人員提升審計工作質(zhì)量，為企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展提供良好的人力資源基礎(chǔ)，保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量能夠全面的提升。再次，開展內(nèi)部審計工作的過程中，應(yīng)該針對內(nèi)部審計人員的工作進行全面的評價，建立合理的績效考核機制。針對審計質(zhì)量進行更好的考核。只有這樣才能夠加強審計人員對于審計質(zhì)量的重視，在日常工作中積極的進行審計質(zhì)量復核，保證審計人員在工作的過程中保持絕對的責任感，這對于提升審計質(zhì)量具有非常積極的意義。最后，企業(yè)加強內(nèi)部人人力資源管理的過程中應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立一種積極的學習氛圍，加強對于信息技術(shù)的培訓，只有這樣才能夠全面提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，讓審計人員利用信息技術(shù)全面提升，審計工作效率與工作質(zhì)量符合企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。

四、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部審計在經(jīng)濟統(tǒng)籌發(fā)展和經(jīng)營安全方面可以起到重要性的作用，貫徹落實黨的十九屆五中全會精神，在統(tǒng)籌發(fā)展和安全方面發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用、為組織增加價值。因此企業(yè)管理者在生產(chǎn)經(jīng)營過程中要重視內(nèi)部設(shè)計工作，積極采用科學合理的方法來提高內(nèi)部審計工作水平，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在統(tǒng)籌發(fā)展和經(jīng)營安全中的重要性作用。

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