對基層審計職業(yè)化建設(shè)路徑探析

曹金鴿

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（以下簡稱《意見》）及相關(guān)配套文件對審計職業(yè)化建設(shè)提出了明確的意見，迫切要求各級審計機關(guān)加快推進審計職業(yè)化建設(shè)。積極探索適合本地區(qū)的職業(yè)化建設(shè)路徑，找準(zhǔn)當(dāng)前基層審計機關(guān)建設(shè)的必要性，找出相關(guān)問題的解決辦法，為推進基層國家審計職業(yè)化建設(shè)奠定堅實的基礎(chǔ)。

筆者從推進基層審計職業(yè)化建設(shè)的必要性出發(fā)，結(jié)合目前基層審計機關(guān)發(fā)展現(xiàn)狀，從審計體制、審計隊伍建設(shè)等方面來闡述如何有效推進基層審計職業(yè)化建設(shè)。

審計職業(yè)化的內(nèi)涵

審計職業(yè)化作為一個全新的概念被提出以后，一直沒有清晰明確的專業(yè)解釋。結(jié)合“職業(yè)化”概念的理解，筆者認(rèn)為，所謂“審計職業(yè)化”，是指在標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化的審計環(huán)境中，以實現(xiàn)良好國家治理為目標(biāo)，審計機關(guān)實現(xiàn)有效的資源配置、審計業(yè)務(wù)具有標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的運行控制、審計人員具備專門的知識結(jié)構(gòu)的狀態(tài)以及向這種狀態(tài)不斷推進的過程。而在這個狀態(tài)及過程中，審計環(huán)境、資源管理和質(zhì)量控制共同構(gòu)成了審計職業(yè)化的主要內(nèi)容。

推進基層審計職業(yè)化建設(shè)的必要性

近年，新常態(tài)逐漸成為一個時代熟語，習(xí)近平總書記也曾專門闡釋這個概念，他認(rèn)為“中國經(jīng)濟呈現(xiàn)出新常態(tài)”。在新常態(tài)的時代境遇下，審計工作的目標(biāo)、責(zé)任、使命、定位等也隨之發(fā)生了改變，“提升基層審計隊伍的專業(yè)化水準(zhǔn)，推進基層審計職業(yè)化建設(shè)”已成為目前的共識。

1.新常態(tài)下客觀需要推進基層審計職業(yè)化建設(shè)

新常態(tài)概念的提出，新常態(tài)時代的到來，強化了基層審計職業(yè)化建設(shè)的迫切需求。

新常態(tài)的一個關(guān)鍵特征是調(diào)整結(jié)構(gòu)強化發(fā)展質(zhì)量，揚棄了過去對增量幅度的過分追求，無論是行政事業(yè)單位還是國有及國有控股企業(yè)均應(yīng)該走出過去粗放發(fā)展的思路，轉(zhuǎn)而實現(xiàn)高質(zhì)量、精細化、科學(xué)化發(fā)展。這種發(fā)展目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，使基層審計不僅要為確保盡可能少地出現(xiàn)違規(guī)違法事情、避免腐敗和決策失誤保駕護航，更要為打出一套審計監(jiān)督“組合拳”及尋找更優(yōu)發(fā)展思路提供支撐?！稕Q定》將“審計全覆蓋”作為一項工作任務(wù)來抓，以配合新常態(tài)下的各項惠民政策落實和改革措施推進。我國新常態(tài)的現(xiàn)實需求，客觀要求基層審計機關(guān)提升自身能力適應(yīng)新時代發(fā)展，而加強基層審計職業(yè)化建設(shè)無疑是提升我國審計機關(guān)自身能力的重要途徑。

2.基層審計職業(yè)化建設(shè)依法保障獨立行使審計監(jiān)督權(quán)

《憲法》《審計法》《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》和《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》都明確提出要“保障依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)”。如何保障？對于基層審計機關(guān)來說，就是完善審計體制改革，實現(xiàn)人財物自上而下垂直統(tǒng)一管理，減少地方政府干預(yù)，擺脫對地方政府經(jīng)費依賴。對于基層審計人員來說，既要當(dāng)好“啄木鳥”，又要當(dāng)好“吹哨人”，積極幫助被審計單位發(fā)現(xiàn)問題，通過審計專業(yè)化分析和專業(yè)性建議，找準(zhǔn)被審計單位的體制性障礙、機制性梗阻和制度性漏洞，以科學(xué)態(tài)度履行好行政監(jiān)督職責(zé)。

3.基層審計職業(yè)化建設(shè)是優(yōu)化審計方式方法、提升審計質(zhì)量的重要保證

傳統(tǒng)的審計方式方法已經(jīng)不能完全適應(yīng)當(dāng)下審計事業(yè)發(fā)展，必須探索計算機審計技術(shù)的應(yīng)用，全面運用AO系統(tǒng)進行審計和管理，實現(xiàn)審計方式方法的全面性革新。黨的十八大以來，審計機關(guān)按照黨中央、國務(wù)院要求，在實踐中不斷探索，特別是近幾年基層審計機關(guān)納入審計計劃項目內(nèi)的自然資源離任審計、生態(tài)效益審計、聯(lián)網(wǎng)審計等審計項目，不僅要求審計機關(guān)在開展審計過程中實現(xiàn)審計手段方式方法創(chuàng)新，實施“大數(shù)據(jù)”審計，更需要引進和招錄跨學(xué)科、跨行業(yè)的技術(shù)性人才來實施專業(yè)化的技術(shù)操作，幫助完成既定的審計項目目標(biāo)，促進審計方式方法創(chuàng)新。審計署已經(jīng)明確提出要全面貫徹落實新時代黨的建設(shè)總要求，實現(xiàn)審計手段創(chuàng)新，打造一支忠誠、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)穆殬I(yè)化審計鐵軍。

基層審計職業(yè)化建設(shè)的路徑選擇

推進基層審計職業(yè)化建設(shè)，加快審計人員職業(yè)發(fā)展與能力建設(shè)是新形勢下適應(yīng)時代發(fā)展的需要，也是審計事業(yè)發(fā)展中一個永恒的命題。須通過嚴(yán)格基層審計人員考試和準(zhǔn)入制度、實行基層審計崗位分類設(shè)置和等級劃分制度等路徑方法有效推進基層審計人員職業(yè)化建設(shè)。

1.嚴(yán)格基層審計人員考試和準(zhǔn)入制度

這是當(dāng)前推進基層審計職業(yè)化發(fā)展的第一步，也是最關(guān)鍵的步驟。目前審計署統(tǒng)一組織的審計職業(yè)資格考試已經(jīng)實施多年，但并沒有和審計人員的準(zhǔn)入建立嚴(yán)格的聯(lián)系。因此，第一，應(yīng)建立嚴(yán)格的審計職業(yè)考錄機制?；鶎訉徲嫏C關(guān)招錄審計人員必須實行嚴(yán)格的職業(yè)準(zhǔn)入和考試制度，對專業(yè)、學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷等要制定詳細的標(biāo)準(zhǔn)，并在統(tǒng)一考試科目外設(shè)置專業(yè)考試。第二，應(yīng)建立嚴(yán)格的專業(yè)人才引進機制。各級審計機關(guān)還應(yīng)該創(chuàng)新人才引進方式方法，給予優(yōu)厚的條件，通過聘任、購買社會服務(wù)等方式，將相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人才、領(lǐng)軍人物，吸收引進到審計隊伍中來，提升審計隊伍的整體素質(zhì)。第三，應(yīng)建立職業(yè)考評機制?；鶎訉徲嬙诼毴藛T，必須在進入審計機關(guān)后一定時限內(nèi)取得審計專業(yè)技術(shù)資格證書，才能繼續(xù)從事審計業(yè)務(wù)工作，并將是否取得資格證書和取得資格證書時間早晚與在職人員年度考核和職稱評定進行掛鉤。

2.實行基層審計人員崗位分類設(shè)置與等級劃分制度

破除原有審計行政體制的慣性影響，變革對審計人員的行政管理方式。根據(jù)審計工作需要，對審計機關(guān)人員的崗位實行分類和等級劃分設(shè)置。在基層審計機關(guān)，對于審計業(yè)務(wù)人員實行崗位與等級劃分設(shè)置，可將事業(yè)人員職稱崗位劃分為主任審計師、高級審計師、審計師和助理審計師，每個等級又可以根據(jù)工作年限、業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)實績等因素，細分為若干等級，并明確享受相對應(yīng)的行政級別待遇。如審計師可享受至副科級、高級審計師可享受至正科級、主任審計師可享受至副處級以上待遇。讓部分審計業(yè)務(wù)人員在無法實現(xiàn)行政職務(wù)晉升的情況下，可以享受與其能力相匹配的專業(yè)技術(shù)職務(wù)晉升的機會，并獲取相應(yīng)的薪酬待遇。

3.建立基層審計人員的終身管理體制

推進審計職業(yè)化建設(shè)，提升審計人員的職業(yè)化水平是關(guān)鍵。一是實行基層審計人員終身培訓(xùn)制?；鶎訉徲嫏C關(guān)應(yīng)定期制訂中長期培訓(xùn)計劃，分期分批對審計人員進行集中培訓(xùn)，實現(xiàn)理論學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)實踐相結(jié)合。二是實現(xiàn)人員分工差異化。在對審計人員進行科室劃分時，盡可能實現(xiàn)老中青相結(jié)合，發(fā)揮“傳幫帶”作用。三是堅持培訓(xùn)內(nèi)容全面化。除了提高現(xiàn)場審計業(yè)務(wù)能力之外，還要培養(yǎng)寫作技巧、綜合分析能力，使基層審計人員整體知識結(jié)構(gòu)實現(xiàn)多專業(yè)化、多領(lǐng)域、多層次化。四是強化學(xué)以致用，加強實踐鍛煉。要求基層審計人員增強學(xué)習(xí)的自覺性和主動性，向老同志學(xué)、向?qū)嵺`學(xué)，在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作，切實將理論知識運用到審計實踐當(dāng)中來。

4.立法強化基層審計的獨立性

強化基層審計機關(guān)的獨立性，是推進基層審計職業(yè)化面臨的首要問題?；鶎訉徲嬄殬I(yè)化的推進既要在現(xiàn)行法律框架之內(nèi)，又要強化審計機關(guān)的法定職權(quán)。其基本思路主要是通過制度建設(shè)保障獨立性。在充分借鑒國外先進立法經(jīng)驗的基礎(chǔ)上修訂并完善《審計法》，進一步提升國家審計的獨立性和權(quán)威性。主要途徑：一是建立審計署對省級審計機關(guān)和省級審計機關(guān)對市、縣地方審計機關(guān)的垂直領(lǐng)導(dǎo);二是建立中央財政對地方審計機關(guān)特別是市、縣兩級機關(guān)工作經(jīng)費的轉(zhuǎn)移支付制度，加大基層審計機關(guān)經(jīng)費保障。由審計署自上而下統(tǒng)籌審計力量，實現(xiàn)統(tǒng)一管理是在國家法律賦予審計獨立性的前提下，審計職業(yè)化的實質(zhì)保障。這也是推進審計職業(yè)化發(fā)展的最根本舉措，是審計職業(yè)化發(fā)展路徑創(chuàng)新的最終動力。

經(jīng)濟社會越發(fā)展，審計監(jiān)督越重要。新常態(tài)的提出及新常態(tài)時代的到來，提高了國家審計的定位，提升了國家對于基層審計工作的新要求，也強化了推進基層審計職業(yè)化建設(shè)的迫切需要。不過，目前基層審計職業(yè)化建設(shè)的現(xiàn)狀不容樂觀，甚至沒有明確進展。在這種情況下，只有切實推進和加強基層審計職業(yè)化建設(shè)，才能有力塑造人的適應(yīng)性，有效調(diào)動人的積極性，有望激發(fā)人的創(chuàng)造性，有序推動審計技能現(xiàn)代化。

因此，在中國特色社會主義新時代，基層審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)社會現(xiàn)代化的要求，在現(xiàn)有體制機制制度框架下，努力發(fā)展和實現(xiàn)自身的職業(yè)化，為發(fā)揮審計在財務(wù)治理方面的優(yōu)勢，促進國家治理體系的完善和國家治理能力的提升，實現(xiàn)“兩個一百年”的戰(zhàn)略目標(biāo)而不懈努力奮斗。（作者單位：汝陽縣審計局）