加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)管理問題探討

胡明川

摘要：內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)相對獨(dú)立的單位，主要履行評估職能，其已從傳統(tǒng)的檢測和預(yù)防錯(cuò)誤擴(kuò)展到內(nèi)部控制和管理的控制和評估，涵蓋業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的全過程，學(xué)習(xí)深入貫徹黨的經(jīng)濟(jì)發(fā)展精神，在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)對審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的監(jiān)督，提高綜合素質(zhì)，保證審計(jì)工作的穩(wěn)定運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);加強(qiáng)控制;提高質(zhì)量

隨著審計(jì)工作的深入和成效的提高，審計(jì)質(zhì)量成為一個(gè)重要因素， 由于組織規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，管理和業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，部門內(nèi)外結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化和部門間競爭的加劇，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)形成科學(xué)決策的依據(jù)，促進(jìn)單位提高競爭力。

一、內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)是每個(gè)單位獨(dú)立設(shè)立的相對獨(dú)立的審計(jì)單位，單位內(nèi)部審計(jì)，對其組織的控制和監(jiān)督是管理職能的一部分，由于組織規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，管理和業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，部門內(nèi)外結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化和部門間競爭的加劇。內(nèi)部審計(jì)是部門管理職能的一部分，旨在協(xié)助單位實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，從而決定部門內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是對內(nèi)部控制框架和各種業(yè)務(wù)管理方法的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)程序是靈活的，能夠及時(shí)獲得各部門管理方面的信息，在審計(jì)的范圍和深度方面也有好處，這有助于實(shí)現(xiàn)本組織的業(yè)務(wù)目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

在新的條件下，影響我國內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的主要因素，審計(jì)人員對內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)不足，妨礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。審計(jì)人員缺乏足夠的競爭力.大多數(shù)單位都有審計(jì)權(quán)，缺乏競爭力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。對潛在風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)盲目地在審計(jì)工作中取得進(jìn)展，對質(zhì)量控制不夠重視，在分析審計(jì)證書的相關(guān)性和可靠性時(shí)遇到困難，目前從事大中型企業(yè)的單位，逐步建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，但許多中小企業(yè)尚未建立起有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。

（二）審計(jì)任務(wù)與審計(jì)工作分配不一致

目前我國的高科技審計(jì)師相對較少，由于難以在各組織和機(jī)構(gòu)中找到這類專業(yè)人員，各工作人員編制單位難以滿足其目前的業(yè)務(wù)需要。所需經(jīng)費(fèi)主要有兩個(gè)原因：第一，審計(jì)本身是一項(xiàng)非常復(fù)雜的任務(wù)，其特點(diǎn)是分配不均，復(fù)雜，任務(wù)的規(guī)模、任務(wù)的復(fù)雜性和任務(wù)的復(fù)雜性。第二，由于缺乏審計(jì)專業(yè)人員，審計(jì)人員的總體結(jié)構(gòu)非常不平衡，這往往是審計(jì)過程中缺少審計(jì)人員的原因，審計(jì)人員對財(cái)務(wù)單位進(jìn)行的審計(jì)相對較多，從而使總體業(yè)績難以達(dá)到要求，審計(jì)單位。

（三）審計(jì)范圍過于獨(dú)特

審計(jì)是該實(shí)體內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，在其活動(dòng)中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。一些實(shí)體認(rèn)識(shí)到審計(jì)對整個(gè)部門內(nèi)部控制的重要性，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了審計(jì)這主要是因?yàn)樵S多實(shí)體的內(nèi)部控制審計(jì)范圍太窄，不符合當(dāng)前審計(jì)的要求。在審計(jì)發(fā)現(xiàn)，與某企業(yè)簽訂合同的審批制度，只包括對相關(guān)經(jīng)濟(jì)條件和審計(jì)條件的合理性的檢驗(yàn)，但這種相對單一的檢驗(yàn)不符合要求。

（四）內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的缺陷

計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的操作在很大程度上可以消除個(gè)人在操作中的主導(dǎo)作用，系統(tǒng)自動(dòng)生成的綜合和分析可以減少人工錯(cuò)誤的可能性，用于計(jì)算機(jī)通信大大減少傳統(tǒng)過程中的欺詐行為，官方信息平臺(tái)系統(tǒng)只能記錄、核對和記錄數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)員不能利用企業(yè)資源規(guī)劃進(jìn)一步處理業(yè)務(wù)，也不能在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中發(fā)揮作用。

三、改進(jìn)各單位對內(nèi)部審計(jì)問題的對策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是完善內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。必須加快內(nèi)部審計(jì)組織的建立，并將其提高到更高的組織水平。只有在下列情況下，才能方便和有效地進(jìn)行審計(jì)，如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位得到保證，內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)地位越高，其獨(dú)立性和權(quán)威性就越高。審計(jì)處直接向單位高級管理層負(fù)責(zé)，目前管理權(quán)限與業(yè)務(wù)權(quán)限分離的，必須有效地利用審計(jì)職能，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展和調(diào)動(dòng)。在內(nèi)部審計(jì)部門和其他部門之間而不是在它們之間建立限制性關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)的目的是幫助管理人員更好地了解各單位的實(shí)際情況和財(cái)務(wù)狀況，從而做出正確的業(yè)務(wù)決策，同時(shí)執(zhí)行對單位職能部門具有一定的監(jiān)督管理功能。

（二）改進(jìn)人事結(jié)構(gòu)

首先，為了確保內(nèi)部審計(jì)員不會(huì)遇到問題，必須采用獨(dú)立的會(huì)計(jì)模式。各單位的內(nèi)部審計(jì)員必須是審計(jì)專業(yè)人員，必須具備一定的理論基礎(chǔ)和相應(yīng)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。最后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在其實(shí)務(wù)單位內(nèi)派駐若干駐地內(nèi)部審計(jì)干事，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，不僅可以節(jié)省內(nèi)部審計(jì)人員的時(shí)間，而且可以提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平，是內(nèi)部審計(jì)工作取得成功的重要保證。一方面可以通過選拔專業(yè)人才和發(fā)展持續(xù)教育來實(shí)現(xiàn).在選拔專業(yè)人才時(shí)，各單位可以通過考試選拔合格、結(jié)構(gòu)完善、經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人才，另一方面，各單位的工作人員，內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)繼續(xù)接受教育，通過講座和培訓(xùn)，提高他們的一般技能和能力，同時(shí)，重視結(jié)合審計(jì)工作發(fā)展學(xué)習(xí)政治理論，審計(jì)人員要把牢固樹立紀(jì)律、學(xué)習(xí)審計(jì)哲學(xué)，把維護(hù)人民群眾根本利益作為審計(jì)的首要目標(biāo)，還要加強(qiáng)審計(jì)建設(shè)。

（四）改進(jìn)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量

審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量與實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)和改變審計(jì)結(jié)果直接相關(guān)，因此，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是提高審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)重要因素。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入分析，找出其根源，尋求解決辦法，審計(jì)報(bào)告是認(rèn)真和徹底的，為了充分聽取被審計(jì)單位的意見，認(rèn)真研究，堅(jiān)持根據(jù)實(shí)際情況并根據(jù)法律和條例對其進(jìn)行評估和處理。

（五）建立內(nèi)審、管控的統(tǒng)一管理模式

在市場化改革對單位內(nèi)部和內(nèi)部的影響下，必須通過有效的內(nèi)部審計(jì)來控制和避免公司的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化過程管理，評估風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。內(nèi)部審計(jì)可以確保參加組織發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)因素分析和科學(xué)規(guī)劃管理過程中的重要管理過程。

四、結(jié)束語

學(xué)習(xí)深入貫徹黨的精神，在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)對審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的監(jiān)督，提高綜合素質(zhì)，保證審計(jì)工作的穩(wěn)定運(yùn)行，維護(hù)審計(jì)人員的聲譽(yù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳海劍.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)檔案管理促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量控制[N].中國審計(jì)報(bào)，2019-11-20（006）.