A酒業(yè)公司納稅風險識別研究

王雪杰

摘要：納稅風險具備不確定性和危害性，其主要表現(xiàn)就是當風險轉化為實際危害時，會給企業(yè)額外帶來成本或聲譽上的損失。本文從白酒行業(yè)的背景出發(fā)，介紹了白酒行業(yè)的現(xiàn)狀及特點，同時以A酒業(yè)公司的背景資料入手，運用財務報表相關知識進行分析稅收風險點，查找可能存在的稅收風險點。最后提出了一些風險應對的措施。

關鍵詞：稅收風險;白酒行業(yè);風險識別

一、引言

稅收風險是指在稅收管理過程中，稅收流失發(fā)生的可能性。稅收風險的管理離不開稅收風險識別。稅收風險識別就是運用定性、定量的方法分析數(shù)據(jù)資料，解決稅收風險的概率以及稅收流失的嚴重程度等問題。在對稅收風險進行度量時，通過估測稅收風險發(fā)生的概率、可能造成的稅收流失進行定量的分析和估算。通過估測分析，可以直觀了解到稅收風險所帶來的損失后果，進而解決稅收流失造成的風險。

二、A酒業(yè)公司風險分析

（一）A酒業(yè)公司簡介

A酒業(yè)公司主要經(jīng)營范圍：白酒、玻璃制品生產(chǎn)、銷售。2003年A酒業(yè)公司被認定成為增值稅一般納稅人。A酒業(yè)公司尚未取得自營進出口權，稅種為增值稅和消費稅。A酒業(yè)公司的主要產(chǎn)品是多次檔、多口味、多度數(shù)系列的糧食白酒，主要以玉米、高粱為原材料。

（二）A酒業(yè)公司指標分析

風險，一個指標項目滿足：低風險，兩個指標項目滿足：中風險，三個及以上項目滿足：高風險。）

本文以表1為參照標準，針對A酒業(yè)公司的情況進行相應分析，最終對企業(yè)進行風險評估。

指標1：經(jīng)查詢銷售合同及結算記錄得出，A酒業(yè)公司所有產(chǎn)品與銷售公司結算價為銷售公司零售價的 50%，這說明A酒業(yè)公司消費稅計稅價格與銷售單位對外銷售價格占比為50%，在預警區(qū)間內(nèi)。

指標2：通過查詢A酒業(yè)公司2020年3-4月的增值稅納稅申報表，我們發(fā)現(xiàn)該企業(yè)3-4月份的免稅收入銷售額分別為2.5萬元、2.2萬元，應稅貨物銷售額分別為3993.6萬元、4762萬元，占比分別為0.064%、0.047%，均小于0.3%，在預警區(qū)間內(nèi)。

指標3：增值稅稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入。企業(yè)經(jīng)營情況中有數(shù)據(jù)顯示，該公司3月份銷售收入為3993.6萬元，繳納增值稅稅額為257.1萬元，增值稅稅負率為6.44%;公司4月份應稅銷售收入為4762元，繳納增值稅稅額為235.1萬元，增值稅稅負率為4.94%。根據(jù)計算結果得出該公司4月份的增值稅稅負小于5.5%，處于預警區(qū)間內(nèi)。

綜合上述指標結果分析，3個值處于預警區(qū)間內(nèi)，屬于高風險。

三、A酒業(yè)公司可能存在的稅收風險點

（一）可能存在關聯(lián)交易降低消費稅稅基

白酒行業(yè)稅率較高，為了減輕稅負，白酒公司普遍存在設立銷售公司轉讓定價行為，從而規(guī)避部分從價消費稅。經(jīng)查詢得出，A酒業(yè)公司所有產(chǎn)品與銷售公司結算價為銷售公司零售價的50%，低于同行業(yè)企業(yè)與銷售公司結算價占銷售公司零售價的比例，這說明A酒業(yè)公司也采用了上述方法降低消費稅稅基，從而達到少交消費稅的目的。國家稅務總局對關聯(lián)交易的避稅行為進行了明確規(guī)范，因此，這種做法明顯違背該規(guī)定，存在較大的稅收風險。

（二）企業(yè)可能存在少報增值稅免稅銷售額

A酒業(yè)公司2020年3-4月份的免稅收入銷售額分別為2.5萬元、2.2萬元，應稅貨物銷售額分別為3993.6萬元、4762萬元，占比分別為0.064%、0.047%，這兩個月的數(shù)據(jù)均遠遠低于白酒行企業(yè)的正常區(qū)間。

（三）企業(yè)增值稅稅負率存在異?，F(xiàn)象

A酒業(yè)公司2020年3-4月份的增值稅稅負率分別為6.44%、4.94%，而同行業(yè)增值稅稅負率為5.5%-6.8%，通過對比發(fā)現(xiàn)，A酒業(yè)公司增值稅稅負率異常，這說明企業(yè)很可能為了某種目的，故意夸大當期應稅銷售收入金額或者應該減少當期應納增值稅，因此這個異常現(xiàn)象需要引起我們的重視。

四、企業(yè)納稅風險管理措施

（一）科學制定納稅籌劃目標

企業(yè)的經(jīng)營目標是實現(xiàn)自身利潤最大化。通過合理的措施減少納稅額，獲取更多的稅收效益，能夠促進企業(yè)的長遠發(fā)展。因此企業(yè)要注重稅收籌劃，但是稅收籌劃需要滿足企業(yè)運營發(fā)展需求，不可為了籌劃而籌劃?；诖?，企業(yè)需要結合法律標準，在稅法允許的前提下合法合理地制定稅收籌劃目標。

（二）提高納稅風險防范措施

企業(yè)通過設置納稅籌劃部門，引用稅務方面的專業(yè)人才，加強對財會人員的納稅籌劃的風險意識培養(yǎng)，從而提高財會人員的綜合素質，為納稅籌劃工作提供人才基礎。其次，企業(yè)要建立納稅風險管理體系，對納稅方案中的各項風險進行管控，將風險控制在合理范圍。

五、總結

通過同行業(yè)指標對比分析發(fā)現(xiàn)，A酒業(yè)公司稅收風險值較高，存在多個稅收風險點。對于白酒行業(yè)來說，避稅的風險成本可能遠大于所規(guī)避的稅款。稅收風險一旦轉化為現(xiàn)實，將對企業(yè)運營產(chǎn)生巨大的負面影響。因此，企業(yè)應積極進行稅收風險評估，動態(tài)把握自身的稅收風險，判斷避稅是否“合理”，從而維持良好的企業(yè)形象，給社會帶來更多的正能量。

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