關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題的探討

高蕊

摘要：隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，一個(gè)企業(yè)要想保持長期穩(wěn)定的發(fā)展離不開內(nèi)部控制審計(jì)的支持。但是，由于我國的內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展比較緩慢，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)問題的研究還沒有一些發(fā)達(dá)國家的深入。因此，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)方面還存在著很多問題有待于完善?；诖?，我從內(nèi)部控制審計(jì)的理論論述入手，指出了企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)中存在的內(nèi)控審計(jì)缺少獨(dú)立性、各項(xiàng)工作責(zé)任模糊、審計(jì)技術(shù)落后等問題。提出了強(qiáng)化管理層內(nèi)控意識(shí)、完善內(nèi)控體系、利用信息化財(cái)會(huì)技術(shù)、重視對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì);內(nèi)控意識(shí);內(nèi)控制度

一、 引言

從20世紀(jì)八十年代末開始，企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)在我國取得廣泛關(guān)注，而這與我國內(nèi)部控制審計(jì)的形成和成長是密不可分的。隨著社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部控制審計(jì)在不斷發(fā)展的同時(shí)也呈現(xiàn)出了各種各樣的問題，這將會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展速度。為了企業(yè)的生存和發(fā)展，加快提高我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的水平和層次變得刻不容緩。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)概述

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的概念是：被審計(jì)單位通過委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的運(yùn)轉(zhuǎn)情況及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，使其具備一定的客觀性和獨(dú)立性。其目標(biāo)是增強(qiáng)企業(yè)的價(jià)值，及時(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況和管理情況進(jìn)行有效的完善，并對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的治理以及控制，使得其能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題

自企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)在我國發(fā)展以來取得了很大的進(jìn)步。人們對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的信任程度與日俱增。但是與此同時(shí)也出現(xiàn)了一些問題。

（一）內(nèi)控審計(jì)缺少獨(dú)立性

獨(dú)立性是進(jìn)行審計(jì)的靈魂。但是現(xiàn)如今，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)獨(dú)立性問題卻不斷出現(xiàn)。經(jīng)常發(fā)生注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了滿足企業(yè)管理層的要求，發(fā)表與事實(shí)不符的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，在很大程度上降低了內(nèi)控審計(jì)的獨(dú)立性。

（二）各項(xiàng)工作權(quán)責(zé)不明

一個(gè)職責(zé)分明的企業(yè)將會(huì)使得內(nèi)部控制審計(jì)事半功倍。但是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)缺乏宏觀指導(dǎo)，責(zé)任不清、獎(jiǎng)罰不明，操作程序不規(guī)范，隨意性大。阻礙了內(nèi)部控制審計(jì)的進(jìn)程，降低了內(nèi)部控制審計(jì)的效率。

（三）審計(jì)技術(shù)落后

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)也開始把先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)。但是，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的技術(shù)和方法還有待于完善。目前許多審計(jì)人員采用傳統(tǒng)的審計(jì)程序和落后的計(jì)算機(jī)輔助環(huán)節(jié)對(duì)在計(jì)算機(jī)環(huán)境下生成的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并且很多情況下還需要依靠審計(jì)人員的主觀判斷，因此帶來了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題的措施

（一）強(qiáng)化管理層內(nèi)控意識(shí)

增強(qiáng)企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變思想，樹立正確的內(nèi)控管理意識(shí)。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性程度。并培養(yǎng)企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的主動(dòng)性意識(shí)，使得他們積極的、主動(dòng)的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，而不是接受的迫于無奈。

（二）完善內(nèi)控體系

企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各項(xiàng)管理制度是否有效的一個(gè)機(jī)構(gòu)，為了增強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)的效果，提高內(nèi)控審計(jì)的水平，可從以下幾點(diǎn)進(jìn)行完善企業(yè)內(nèi)控體系：首先，明確認(rèn)識(shí)到為什么要設(shè)立內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是對(duì)誰發(fā)生作用的，內(nèi)控制度包括什么。其次，確保內(nèi)部控制體系與內(nèi)部管理工作有機(jī)結(jié)合。再者，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化，使得內(nèi)部控制體系具有較強(qiáng)的可操作性。最后，設(shè)立一個(gè)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

（三）利用信息化財(cái)會(huì)技術(shù)

當(dāng)前我們正處于一個(gè)信息化的時(shí)代，信息化技術(shù)應(yīng)用于我們生活的方方面面內(nèi)部控制審計(jì)也不除外，利用信息化財(cái)會(huì)技術(shù)是適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然要求。首先，為了防止依靠審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作，應(yīng)該建立一個(gè)相對(duì)規(guī)范的審計(jì)管理平臺(tái)。其次，在很多情況下，由于我國地域遼闊許多地區(qū)的審計(jì)信息化的程度具有一定的差距。為了彌補(bǔ)這種差距，可以利用在線審計(jì)的功能。分析得到的數(shù)據(jù)，建立一個(gè)模型。再次，充分利用新技術(shù)。當(dāng)前云計(jì)算技術(shù)能夠比較好地處理大數(shù)據(jù)帶來的計(jì)算問題，存儲(chǔ)技術(shù)比較好地處理大數(shù)據(jù)帶來的存儲(chǔ)問題。云計(jì)算可以強(qiáng)力改善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的效率和提高工作質(zhì)量，存儲(chǔ)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中可以存儲(chǔ)大量數(shù)據(jù)防止數(shù)據(jù)的丟失?？傊?，有效利用信息化財(cái)會(huì)技術(shù)可以節(jié)約時(shí)間和資源。

（四）重視對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要力量，因此審計(jì)人員的綜合素質(zhì)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)果來說是至關(guān)重要的。提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是審計(jì)人員要學(xué)會(huì)打破以往的習(xí)慣性思維模式;二是一個(gè)合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備熟練的審計(jì)技能;三是熟練掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù);四是注冊(cè)會(huì)計(jì)師要具有突破意識(shí)和創(chuàng)新精神。只有審計(jì)人員具備足夠的創(chuàng)新能力，才能適應(yīng)企業(yè)的不斷變化，發(fā)現(xiàn)更深層次的問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭石橋.論政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)內(nèi)容[J].會(huì)計(jì)之友，2021（05）：156-161.

[2]鄭石橋.論政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)[J].會(huì)計(jì)之友，2021（06）：156-161.

[3]喬引花，馬瑞，袁瑩.會(huì)計(jì)師事務(wù)所特征與內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量[J].會(huì)計(jì)之友，2021（04）：128-134.

[4]蔚思遠(yuǎn).基于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)的整合研究——以JN集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理為例[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2020（20）：86-87.