財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的應(yīng)用研究

作者簡(jiǎn)介：劉欣潔（1971— ），女，漢族，山東濰坊人，中級(jí)會(huì)計(jì)師。主要研究方向：財(cái)務(wù)管理。

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化的發(fā)展，市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜，存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比以往也更加嚴(yán)峻，越來(lái)越多的企業(yè)也更加重視財(cái)務(wù)分析工作，一份完整質(zhì)優(yōu)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告無(wú)疑會(huì)使企業(yè)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，讓企業(yè)未雨綢繆，防患于未然，并給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策帶來(lái)舉足輕重的影響。文章介紹了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容及方法，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的作用，財(cái)務(wù)分析不足產(chǎn)生的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出解決對(duì)策，希望能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有效幫助。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析;經(jīng)營(yíng)決策;解決對(duì)策

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，各種信息數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)決策具有重大影響，企業(yè)的管理者很難滲透到各種企業(yè)經(jīng)營(yíng)的細(xì)節(jié)中去，主要通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析途徑來(lái)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)分析在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著無(wú)可替代的重要作用。

一、財(cái)務(wù)分析的概述和內(nèi)容

（一）財(cái)務(wù)分析概述

財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，對(duì)一定期間的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的過(guò)程。財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要步驟和方法，通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以掌握各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)律，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)涉及到投融資、經(jīng)營(yíng)、分配等各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過(guò)對(duì)盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況的分析，據(jù)此來(lái)判斷和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況及獲利能力，為財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析有四方面：營(yíng)運(yùn)能力分析、償債能力分析、獲利能力分析、綜合財(cái)務(wù)分析等。

（二）財(cái)務(wù)分析的方法和工具

財(cái)務(wù)分析的方法和工具很多，依據(jù)決策者的目的而定。根據(jù)需要采用一定的方法，將會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)加以適當(dāng)?shù)闹匦陆M合和搭配，進(jìn)而剖析其相互之間的因果關(guān)聯(lián)關(guān)系，觀察其發(fā)展的趨勢(shì)，依次推斷可能導(dǎo)致的結(jié)果，從而達(dá)到分析的目的?；蛘呤遣捎靡恍?zhuān)門(mén)的方法，對(duì)企業(yè)的過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)。目的是了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在和預(yù)測(cè)將來(lái)，幫助決策者改善決策。最大的作用是將報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)決策有用的信息，因而能減少?zèng)Q策的不確定性。

（三）財(cái)務(wù)分析是企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)

通用的方法是以財(cái)務(wù)分析報(bào)告為主并輔助于其他相關(guān)資料為依據(jù)，同時(shí)，采用一定的方法來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及財(cái)務(wù)的現(xiàn)狀等，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)反映的是企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)提高了財(cái)務(wù)分析報(bào)告的重要性，財(cái)務(wù)分析是將龐雜的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行篩選和評(píng)價(jià)，用以深入地了解企業(yè)現(xiàn)狀和背景，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析篩選出有用可靠的信息，使企業(yè)決策者將精力聚焦在這些信息上。目的是讓企業(yè)通過(guò)了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在以及對(duì)企業(yè)未來(lái)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，進(jìn)而為企業(yè)制定戰(zhàn)略發(fā)展提供有力的決策支撐。由于財(cái)務(wù)分析是利用大量的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，將報(bào)表中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)提取出來(lái)，轉(zhuǎn)換為對(duì)制定戰(zhàn)略決策有用的信息，避免做出不利于企業(yè)發(fā)展的決策，所以，目前絕大多數(shù)企業(yè)在做出重大決策之前，會(huì)利用財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)作為參考，以保證制定的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決策符合企業(yè)的發(fā)展，這也說(shuō)明研究財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策具有重大意義。

二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的作用

（一）公司資金的統(tǒng)籌、調(diào)配及運(yùn)作提供信息與決策支持

營(yíng)運(yùn)資金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，營(yíng)運(yùn)資金管理的內(nèi)容是對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的管理。一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)適量的營(yíng)運(yùn)資金。營(yíng)運(yùn)資金管理主要是明確使用量，提高營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率，降低資金使用成本及保證企業(yè)短期的償債能力等。營(yíng)運(yùn)資金的管理決策，主要是根據(jù)企業(yè)營(yíng)運(yùn)的具體情況，明確企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的需求量，從而降低營(yíng)運(yùn)資金的使用成本，達(dá)到提高營(yíng)運(yùn)資金的有效配置目的。

（二）財(cái)務(wù)分析有效控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

財(cái)務(wù)分析報(bào)告涵蓋了生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售等日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，財(cái)務(wù)分析是對(duì)銷(xiāo)售、生產(chǎn)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一系列的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、預(yù)算執(zhí)行分析、業(yè)績(jī)考核，并提出專(zhuān)業(yè)的分析意見(jiàn)。財(cái)務(wù)報(bào)告把企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)、歸納，按照月度、季度、年度分期進(jìn)行常規(guī)分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的漏洞，對(duì)出現(xiàn)的異常情況及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行修正，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不偏離年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)。絕大多數(shù)企業(yè)決策者對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況了解得不充分，財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)相對(duì)于企業(yè)決策者來(lái)說(shuō)專(zhuān)業(yè)且抽象不具備直觀性，為了讓企業(yè)決策者對(duì)企業(yè)整體狀況有透徹的認(rèn)知，所以將財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為信息的方式即財(cái)務(wù)分析報(bào)告呈現(xiàn)。如對(duì)收入、成本、費(fèi)用等指標(biāo)的分析，通過(guò)環(huán)比、同比數(shù)據(jù)的差異，能清楚地看到收入、成本、費(fèi)用的各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，從而找出偏差的原因，挖掘企業(yè)內(nèi)在潛力，進(jìn)一步降低成本費(fèi)用，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）投融資決策科學(xué)合理性保證

投融資管理分析是通過(guò)參與投融資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)測(cè)算，通過(guò)測(cè)算結(jié)果對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行多角度和多維度的評(píng)價(jià)，并貫穿于投融資項(xiàng)目全過(guò)程的評(píng)價(jià)，同時(shí)也存在于項(xiàng)目決策分析的各階段和環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)分析結(jié)論是投融資項(xiàng)目決策過(guò)程中重要的決策分析和評(píng)價(jià)依據(jù)。在項(xiàng)目的比選過(guò)程中起著決策的作用，這是因?yàn)榉桨傅谋冗x核心就是進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，將財(cái)務(wù)分析結(jié)果運(yùn)用到方案比選的過(guò)程中，這樣不僅可以比選出最合理的方案，同時(shí)還可以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)現(xiàn)公司利益的最大化;

（四）財(cái)務(wù)分析是績(jī)效考評(píng)的基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)分析檢測(cè)企業(yè)預(yù)算完成情況，預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要工具，是企業(yè)在一定時(shí)期的發(fā)展規(guī)劃。通過(guò)財(cái)務(wù)管理的總體預(yù)測(cè)，并細(xì)化整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃安排，最終使企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)比對(duì)，反映企業(yè)各預(yù)算的完成情況，通過(guò)差異分析、對(duì)比分析等，列出未完成預(yù)算的原因，根據(jù)差異制定下一步的工作計(jì)劃，促進(jìn)全面預(yù)算目標(biāo)的完成。依據(jù)預(yù)算所做的績(jī)效考核得到有效評(píng)價(jià)，為完善激勵(lì)機(jī)制提供幫助。