蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院 卜婷婷 吳玉彬

甘肅省審計(jì)廳 楊玉婷

十九大報(bào)告明確指出：我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動力的攻關(guān)期。建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系是跨越關(guān)口的迫切要求和我國發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)持續(xù)的高質(zhì)量發(fā)展在于創(chuàng)新驅(qū)動，企業(yè)是創(chuàng)新活動的主體，企業(yè)的創(chuàng)新活動是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，會受到管理方面、環(huán)境方面、資源方面和政策方面等系列因素的影響。國內(nèi)外研究者往往將目光聚焦在某些特定因素上，研究較為分散。本文試圖全方位考慮企業(yè)可能面臨的種種制約，厘清企業(yè)創(chuàng)新行為的影響因素及作用機(jī)理。

1 文獻(xiàn)綜述

通過文獻(xiàn)梳理發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)創(chuàng)新績效的影響因素既有企業(yè)內(nèi)部因素，又有企業(yè)外部因素。

1.1 企業(yè)內(nèi)部因素

（1）企業(yè)家層面。劉運(yùn)國和劉雯（2007）研究了上市公司的高管任期與R&D支出的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)兩者存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，即高管任期越長的公司，R&D支出越高[1]。唐清泉和甄麗明（2009）以上市公司為樣本研究發(fā)現(xiàn)，管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏愛會影響企業(yè)R&D投入水平[2]。虞義華等（2018）通過實(shí)證分析得出，發(fā)明家高管對企業(yè)研發(fā)投入、創(chuàng)新產(chǎn)出、創(chuàng)新效率具有顯著的正向促進(jìn)作用[3]。趙子夜等（2018）研究了CEO的能力結(jié)構(gòu)和公司創(chuàng)新的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)通才型領(lǐng)導(dǎo)人顯著提高了公司的研發(fā)費(fèi)用、專利申請和專利引用[4]。張曉亮等發(fā)現(xiàn)CEO的學(xué)歷對企業(yè)創(chuàng)新有一定的促進(jìn)作用，能顯著提高創(chuàng)新成效[5]。姚立杰等（2018）指出管理層能力對企業(yè)創(chuàng)新活動起到了推動作用，企業(yè)管理層能力越強(qiáng)，企業(yè)創(chuàng)新水平越高，企業(yè)創(chuàng)新效率也越高[6]。

（2）公司治理層面。張勁帆等（2017）指出，IPO對企業(yè)創(chuàng)新有顯著促進(jìn)作用，并且探討了具體的作用機(jī)制[7]。李春濤和宋敏發(fā)現(xiàn)股權(quán)激勵(lì)對于企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新有促進(jìn)作用[8]。李經(jīng)路（2017）以2007—2014年A股上市公司為樣本，通過實(shí)證研究證明了股權(quán)集中度與研發(fā)強(qiáng)度呈倒“N”形關(guān)系[9]。Manso（2011）詳細(xì)分析了不同激勵(lì)制度對企業(yè)創(chuàng)新能力影響的具體差異[10]。Lu & Wang在研究中證實(shí)了董事會獨(dú)立性與創(chuàng)新水平之間的關(guān)系，提出董事會獨(dú)立性更高的公司具有相對更高的創(chuàng)新效率[11]。楊道廣等發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與創(chuàng)新水平顯著正相關(guān)[12]。張宗益等（2007）研究發(fā)現(xiàn)公司治理對R&D投資行為有顯著的影響，良好的創(chuàng)新環(huán)境對企業(yè)的R&D投資有促進(jìn)作用[13]。姚洋和章奇（2001）研究了產(chǎn)權(quán)性質(zhì)以及企業(yè)規(guī)模對企業(yè)創(chuàng)新的影響，發(fā)現(xiàn)非國有企業(yè)比國有企業(yè)的創(chuàng)新技術(shù)效率高、大企業(yè)比中小企業(yè)的創(chuàng)新效率高[14]。

1.2 企業(yè)外部因素

（1）營商環(huán)境方面。白俊紅（2011）以大中型工業(yè)企業(yè)為研究樣本，發(fā)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新資金的主要來源——政府補(bǔ)助,顯著促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新[15]。但馮宗憲等（2011）[16]、肖文和林高榜（2014）持相反觀點(diǎn)，他們認(rèn)為政府投入可能會導(dǎo)致企業(yè)對創(chuàng)新資金的尋租行為，并不能提高企業(yè)創(chuàng)新效率[17]。林洲鈺等(2013)人研究發(fā)現(xiàn)稅率降低政策和研發(fā)費(fèi)用抵扣政策有利于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新[18]。周紹東(2008)發(fā)現(xiàn)，行政性進(jìn)入退出壁壘對企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新行為有不利影響，使企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新強(qiáng)度有所降低[19]。余東華和王青(2009)通過實(shí)證研究證明了行政性壟斷不利于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新[20]。齊蘭和王業(yè)斌(2013)在研究中證明了國有銀行壟斷與工業(yè)技術(shù)創(chuàng)新具有顯著相關(guān)性，即金融機(jī)構(gòu)的壟斷程度越高，企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的效率越低[21]。

(2)產(chǎn)業(yè)政策與監(jiān)管方面。余明桂等研究表明產(chǎn)業(yè)政策支持與企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)能力顯著正相關(guān)[22]。Marioetal(2013)指出，政府放松對銀行業(yè)的管制可以在一定程度上促進(jìn)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新[23]。黃德春和劉志彪(2006)研究表明環(huán)境規(guī)制可以激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新，使受規(guī)制的企業(yè)受益[24]。

2 研究設(shè)計(jì)

2.1 數(shù)據(jù)收集與整理

在扎根理論中，一切皆為數(shù)據(jù)[25]。本文獲取的資料包括：已發(fā)表在公開期刊雜志上關(guān)于企業(yè)創(chuàng)新行為的文章，相關(guān)新聞報(bào)道、訪談資料，企業(yè)官方網(wǎng)站公開信息，網(wǎng)絡(luò)資料。

2.2 數(shù)據(jù)分析

(1)開放式編碼。通過對原始資料逐字逐句分析比較，得到14個(gè)副范疇，分別是：企業(yè)生存與發(fā)展、目標(biāo)與戰(zhàn)略、競爭優(yōu)勢、資金支持、技術(shù)資源、人才建設(shè)、法制環(huán)境、市場環(huán)境、政治環(huán)境、金融環(huán)境、高管特征、公司治理、企業(yè)文化、企業(yè)特征。

(2)主軸性編碼。通過分析比較各種范疇之間的聯(lián)系，提取出企業(yè)創(chuàng)新動力、創(chuàng)新能力、組織因素和營商環(huán)境作為主范疇，具體編碼過程示范如表1所示。

表1 企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響因素三級編碼

(3)選擇性編碼。通過分析主范疇副范疇關(guān)系，可得到如下邏輯線：創(chuàng)新動力是企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的前提條件，企業(yè)創(chuàng)新能力是根本驅(qū)動因素，三者形成“創(chuàng)新動力—?jiǎng)?chuàng)新能力—企業(yè)創(chuàng)新行為”驅(qū)動關(guān)系(簡稱“動力—能力—行動”關(guān)系)。組織因素以及營商環(huán)境屬于情境因素，其中，組織因素是內(nèi)部情境因素，營商環(huán)境是外部情境因素，兩者共同調(diào)節(jié)“動力—能力—?jiǎng)?chuàng)新”關(guān)系的方向和強(qiáng)度。以該“故事線”為基礎(chǔ)，構(gòu)建出企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新行為動力機(jī)制模型如圖1所示。

圖1 創(chuàng)新行為影響因素及作用機(jī)理模型

3 模型闡釋

創(chuàng)新動力是企業(yè)創(chuàng)新行為的直接驅(qū)動因素。在目前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的大背景下，企業(yè)面臨的環(huán)境復(fù)雜、成長艱難，越來越多的企業(yè)通過創(chuàng)新謀求企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，獲取競爭優(yōu)勢。

創(chuàng)新能力是企業(yè)實(shí)施創(chuàng)新行為的能力支持。組織變革需要組織內(nèi)部強(qiáng)有力的能力支持才能實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)創(chuàng)新實(shí)踐中，很多企業(yè)雖然擁有各種各樣的動力促使實(shí)施創(chuàng)新行為，但是由于創(chuàng)新能力的缺乏導(dǎo)致創(chuàng)新效果不如人意。對于企業(yè)創(chuàng)新而言，技術(shù)資源是關(guān)鍵、人才是創(chuàng)新的主體，是創(chuàng)新的真實(shí)根基、強(qiáng)大的資金能力支撐了企業(yè)創(chuàng)新的高效實(shí)施，三者缺一不可，共同支撐企業(yè)的創(chuàng)新行為。

組織因素是支撐企業(yè)實(shí)施創(chuàng)新行為的內(nèi)部情境因素。組織因素包括企業(yè)自身因素，例如企業(yè)特征、企業(yè)文化、公司治理以及管理層因素。企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、成長性等企業(yè)特征會對企業(yè)創(chuàng)新活動產(chǎn)生影響。崇尚創(chuàng)新、包容試錯(cuò)的企業(yè)文化為企業(yè)創(chuàng)新提供了良好的環(huán)境。良好的公司治理為企業(yè)實(shí)施創(chuàng)新行為創(chuàng)造了一個(gè)良好的條件。在管理層方面，有研究表明，管理者個(gè)人 (特別是董事長和 CEO)特質(zhì)，包括性別、受教育水平和性格等都會對創(chuàng)新決策和行為產(chǎn)生顯著影響。

營商環(huán)境是支撐企業(yè)實(shí)施創(chuàng)新行為的外部情境因素。營商環(huán)境主要包括金融環(huán)境、政治環(huán)境、法制環(huán)境和市場環(huán)境，這些外部環(huán)境將加速或阻礙企業(yè)的創(chuàng)新行為。

4 結(jié)語

本文運(yùn)用扎根理論，系統(tǒng)解釋了企業(yè)創(chuàng)新過程中可能存在的各種影響因素，構(gòu)建出影響因素的作用機(jī)理模型，從理論上分析了各因素與企業(yè)創(chuàng)新行為之間的作用關(guān)系。促進(jìn)企業(yè)生存與發(fā)展、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)與戰(zhàn)略、獲取競爭優(yōu)勢是企業(yè)實(shí)施創(chuàng)新行為的根本動力，企業(yè)的技術(shù)資源、資金支持、人才建設(shè)是影響創(chuàng)新行為的能力支撐，組織因素和營商環(huán)境是影響企業(yè)創(chuàng)新行為的內(nèi)外部情境因素。

這也為我國企業(yè)創(chuàng)新水平的提升提供了對策與建議。首先，要注重企業(yè)自身能力的建設(shè)，這是企業(yè)創(chuàng)新能力的重要影響因素，尤其是員工培養(yǎng)與人才建設(shè)[26]。其次，組織自身因素會對企業(yè)創(chuàng)新行為產(chǎn)生影響。崇尚創(chuàng)新、包容試錯(cuò)的企業(yè)文化為企業(yè)創(chuàng)新提供了良好環(huán)境。良好的公司治理有利于企業(yè)創(chuàng)新，因此可以通過提高董事會的獨(dú)立性、股權(quán)激勵(lì)、完善內(nèi)部控制等來提高公司治理的有效性，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。最后，政府應(yīng)重視企業(yè)的創(chuàng)新行為，出臺有力的政策鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，為其創(chuàng)造良好的營商環(huán)境。