對(duì)商業(yè)保理資金內(nèi)部控制應(yīng)用的思考

張雅清

商業(yè)保理是發(fā)生于保理商和供應(yīng)商之間的商業(yè)融資行為，該行為的實(shí)現(xiàn)對(duì)于保理雙方的持續(xù)發(fā)展具有深刻影響。在商業(yè)保理企業(yè)業(yè)務(wù)開展中，積極開展資金的內(nèi)控管理，不僅能促進(jìn)保理企業(yè)業(yè)務(wù)的高效開展，而且能盤活金融市場(chǎng)，促進(jìn)金融市場(chǎng)的持續(xù)發(fā)展。新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，商業(yè)保理行業(yè)獲得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，保理企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)激烈，加強(qiáng)資金內(nèi)部控制管理成為保證保理業(yè)務(wù)開展和促進(jìn)保理企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求。然而結(jié)合商業(yè)保理發(fā)展現(xiàn)狀可知：當(dāng)前保理企業(yè)在資金內(nèi)部控制管理中存在較大問題，這些問題集中表現(xiàn)在管理理論基礎(chǔ)、融資、控制監(jiān)管、信貸風(fēng)險(xiǎn)等層面。新時(shí)期，為提升保理企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)整個(gè)保理行業(yè)的規(guī)范、可持續(xù)發(fā)展，有必要在企業(yè)管理活動(dòng)中強(qiáng)化資金的內(nèi)控管理。

一、商業(yè)保理資金內(nèi)部控制問題分析

1.資金內(nèi)控缺乏基礎(chǔ)性條件不完備。在當(dāng)前管理模式下，部分商業(yè)保理企業(yè)在內(nèi)控管理基礎(chǔ)性條件還存在建設(shè)不完備的現(xiàn)象。一方面，保理企業(yè)管理者從思想上未能認(rèn)識(shí)到資金在內(nèi)控管理中的作用，其未能將資金內(nèi)控管理上升到戰(zhàn)略高度，缺乏從財(cái)務(wù)內(nèi)控制度運(yùn)行角度提供資金活動(dòng)所需資源。另一方面，部分企業(yè)雖然開展了保理資金內(nèi)控管理體系的建設(shè)，但在保理資金內(nèi)控管理制度建設(shè)層面，其未能考慮到企業(yè)保理業(yè)務(wù)的開展特征和資金流動(dòng)特征，這使得資金內(nèi)控制度的整體約束力較差。同時(shí)在內(nèi)控制度落實(shí)層面，部分商業(yè)保理企業(yè)盲目的拓展保理業(yè)務(wù)，未能對(duì)保理業(yè)務(wù)中的資金配置與應(yīng)用進(jìn)行綜合的優(yōu)化管理。究其原因在于部分商業(yè)保理企業(yè)存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位的問題，一方面給保理企業(yè)的發(fā)展帶來了風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也不利于商業(yè)保理活動(dòng)正常開展。

2.資金管控活動(dòng)問題突出。資金流入、企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)、資金流出是商業(yè)保理企業(yè)資金活動(dòng)的三個(gè)重要環(huán)節(jié)。出于企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展考慮，在保理企業(yè)業(yè)務(wù)開展中，需協(xié)調(diào)資金控制各環(huán)節(jié)的關(guān)系，為后續(xù)業(yè)務(wù)的開展準(zhǔn)備足夠的發(fā)展資金?，F(xiàn)階段，商業(yè)保理企業(yè)資金管理漏洞較大，在企業(yè)融資方面，融資過程困難、融資成本較高是兩個(gè)較為突出的問題。造成這一問題的原因包括：其一，在融資階段，商業(yè)保理企業(yè)缺乏對(duì)具體保理業(yè)務(wù)的系統(tǒng)分析，致使管理層對(duì)于保理業(yè)務(wù)的特征、規(guī)律把控不到位，造成了一定的籌資決策偏差，受此影響，商業(yè)保理企業(yè)資本結(jié)構(gòu)失調(diào)、無效融資問題較為突出。其二，保理企業(yè)在資金調(diào)度、營運(yùn)等層面存在較大問題，資金調(diào)度不合理、資金營運(yùn)不順暢等問題的出現(xiàn)致使商業(yè)保理企業(yè)資金冗余問題嚴(yán)重，大量資金得不到有效利用，不僅會(huì)增加企業(yè)的融資成本，而且會(huì)給企業(yè)帶來較大的債務(wù)危機(jī)。其三，保理業(yè)務(wù)員的專業(yè)素養(yǎng)對(duì)于商業(yè)保理活動(dòng)的規(guī)范性和保理資金管理具有積極作用，但在實(shí)際中，部分保理企業(yè)監(jiān)督與審計(jì)工作并未能得到有效落實(shí)，這容易造成一定的資金挪用、侵占、抽逃及詐騙風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)資金監(jiān)管不到位。商業(yè)保理資金的應(yīng)用受多個(gè)因素影響，為提升保理資金的資源配置、應(yīng)用水平，需對(duì)資金的管控過程進(jìn)行全方位監(jiān)督。商業(yè)保理資金內(nèi)部監(jiān)管問題包括：企業(yè)自身未能認(rèn)識(shí)到資金監(jiān)管的重要性，這使得企業(yè)內(nèi)控與審計(jì)部門的職能發(fā)揮受限，存在較為嚴(yán)重的資金監(jiān)管職責(zé)不到位、資金監(jiān)管過程混亂等問題。外部監(jiān)管是商業(yè)保理資金監(jiān)管的重要途徑，但以授信委員會(huì)為代表的外部監(jiān)管并未能充分發(fā)揮自身職能，監(jiān)管過程存在職能缺位問題。另外，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控控制資金監(jiān)管中對(duì)于信息技術(shù)的應(yīng)用不足，這使得對(duì)于資金流的監(jiān)管存在一定滯后性，降低資金管理的實(shí)際效果。

4.保理企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重。目前，商業(yè)保理企業(yè)對(duì)于部分業(yè)務(wù)的探索尚處于較低層次，這使得企業(yè)經(jīng)營發(fā)展存在一定風(fēng)險(xiǎn)。在商業(yè)保理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型中，外部風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)業(yè)務(wù)開展的直接因素，其對(duì)于企業(yè)的危害較大，會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。而在所有外部風(fēng)險(xiǎn)中，絕大部分的風(fēng)險(xiǎn)是因信貸活動(dòng)而產(chǎn)生的。從信貸風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因來看，除信貸檔案等基礎(chǔ)資料管理薄弱、審貸分離制度執(zhí)行不到位外，貸款三查不到位也是較為常見的誘因，此外內(nèi)部監(jiān)管缺位、違規(guī)賬外經(jīng)營嚴(yán)重也會(huì)引起一定的信貸風(fēng)險(xiǎn)。信貸風(fēng)險(xiǎn)的積累會(huì)轉(zhuǎn)化企業(yè)資金控制風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)經(jīng)營成本，影響企業(yè)實(shí)際收益。值得注意的是，除信貸風(fēng)險(xiǎn)外，應(yīng)收賬款品質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)也是商業(yè)保理企業(yè)發(fā)展中的重要風(fēng)險(xiǎn)類型，其不僅會(huì)引起買賣雙方的矛盾，而且會(huì)阻礙買賣雙方賬款回收，降低企業(yè)發(fā)展效益，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、強(qiáng)化商業(yè)保理資金內(nèi)部控制的對(duì)策

1.做好內(nèi)部控制在保理企業(yè)應(yīng)用的基礎(chǔ)工作隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，商業(yè)保理企業(yè)的內(nèi)控管理也逐漸走向成熟。內(nèi)部控制理論的完善與應(yīng)用為保理企業(yè)的規(guī)范運(yùn)行與穩(wěn)健發(fā)展創(chuàng)造了良好條件。其一，在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的大環(huán)境下，越來越多的企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到了資金管理的價(jià)值，其在企業(yè)業(yè)務(wù)開展及發(fā)展管理中，會(huì)通過具有先進(jìn)性的管理學(xué)知識(shí)開展資金的控制與管理，這些先進(jìn)理念為保理企業(yè)的資金管理提供了理論依據(jù)。其二，在資金內(nèi)控制度建設(shè)層面，企業(yè)管理者不僅要考慮國家對(duì)于保理行業(yè)的規(guī)范，更要對(duì)本企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)際情況、內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效分析，管理者需系統(tǒng)分析保理資金的配置應(yīng)用特征和規(guī)律，這樣能確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度符合本企業(yè)的發(fā)展實(shí)際。其三，保理企業(yè)應(yīng)重視管理制度的宣傳、推廣和落實(shí)，并且應(yīng)對(duì)保理企業(yè)資金內(nèi)控管理制度的具體落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，確保資金流轉(zhuǎn)的高效性、穩(wěn)定性。

2.保證融資管控活動(dòng)平衡。為解決以往企業(yè)管理中資金支出規(guī)模大、流進(jìn)緩慢的問題，在保理業(yè)務(wù)開展中，還應(yīng)凸顯資金管控動(dòng)態(tài)平衡這一目標(biāo)。基于這一目標(biāo)，在商業(yè)保理企業(yè)資金需求、應(yīng)用管理中，應(yīng)注重以下要點(diǎn)：首先保理企業(yè)管理者應(yīng)注重保理資金內(nèi)控管理的頂層設(shè)計(jì)，深入分析資金流入、企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)和資金流出三個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)在關(guān)系和特征，然后系統(tǒng)化的進(jìn)行資金的配置和應(yīng)用，確保資金管理的科學(xué)性。其次在具體的保理業(yè)務(wù)開展中，為避免因配置、使用不當(dāng)出現(xiàn)資金短缺問題，還應(yīng)注重分析資金的支出和收付情況，確保資金的合理占用和良性循環(huán)。針對(duì)資金的具體運(yùn)行，應(yīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的持續(xù)完善，依托先進(jìn)的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，對(duì)保理業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各項(xiàng)收支資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理和應(yīng)用監(jiān)管，在實(shí)際應(yīng)用中，還應(yīng)加強(qiáng)審批權(quán)限控制，避免出現(xiàn)暴力資金抵消流通問題。在商業(yè)保理資金內(nèi)控管理中，還需要對(duì)籌資管理的過程進(jìn)行有效管理，一方面，在籌資初期階段，要對(duì)具體的籌資方案進(jìn)行有效論證，確保籌資方案不僅具有較高可行性，而且經(jīng)濟(jì)性優(yōu)勢(shì)較為明顯。另一方面，在籌資方案通過后，應(yīng)對(duì)目標(biāo)客戶、具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行有效定位，確保保理業(yè)務(wù)的有效開展，并提升保理業(yè)務(wù)中資金流轉(zhuǎn)的規(guī)范程度。再其次在商業(yè)保理企業(yè)自己管理中，管理人員應(yīng)注重商業(yè)保理資金應(yīng)用問題的有效分析，然后結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，制定資金管理問題的具體解決辦法，提升資金管理、利用效率。

3.強(qiáng)化保理業(yè)務(wù)開展的監(jiān)督與審計(jì)。保持現(xiàn)金流流動(dòng)的均衡性，防止資金流失是保理企業(yè)資金控制過程監(jiān)管的重要目的。在現(xiàn)代經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)中，保理企業(yè)對(duì)于資金流通與控制過程的監(jiān)管應(yīng)做到：其一，內(nèi)外監(jiān)管方式的合理使用，即在資金定期監(jiān)督的基礎(chǔ)上，應(yīng)強(qiáng)化不定期監(jiān)督方式的應(yīng)用，同時(shí)在具體監(jiān)督中，應(yīng)做到內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的結(jié)合，以此來實(shí)現(xiàn)保理業(yè)務(wù)開展中全過程、全方位的資金控制與監(jiān)督，消除問題，提升企業(yè)資金應(yīng)用的規(guī)范程度。其二，管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到資金控制監(jiān)督的原則，按照錢賬分管、兩權(quán)分離、限制接觸的原則開展資金管理，并且在管理中做到預(yù)算、定額、限額的有效結(jié)合。其三，應(yīng)注重現(xiàn)代高新技術(shù)在商業(yè)保理企業(yè)資金控制監(jiān)管中的應(yīng)用，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，收集保理業(yè)務(wù)各項(xiàng)數(shù)據(jù)，并在數(shù)據(jù)共享中，加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的聯(lián)系，最大限度提升商業(yè)保理企業(yè)資金控制過程監(jiān)管質(zhì)量，促進(jìn)保理業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展。

4.防范保理企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)。一方面，在保理業(yè)務(wù)開展中，對(duì)于信貸活動(dòng)的管理，應(yīng)轉(zhuǎn)變信貸服務(wù)管理模式，從以往片面的追求利潤(rùn)向“實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后收益最大化”目標(biāo)轉(zhuǎn)變，然后通過定量與定性結(jié)合的方式，對(duì)企業(yè)的目標(biāo)客戶的資質(zhì)篩查，降低保理業(yè)務(wù)和資金管理的整體分析。另一方面，在企業(yè)內(nèi)部管理中，不論是融資管理、資金配置還是具體保理業(yè)務(wù)的資金應(yīng)用，均需按照風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的要求進(jìn)行控制管理，確保對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)的管理符合本企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際。此外，在當(dāng)前管理形勢(shì)下，還應(yīng)注重跟蹤保理融資款的回款情況，不斷關(guān)注客戶的還款能力及信用情況，并根據(jù)2019年10月銀保監(jiān)發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)保理企業(yè)監(jiān)督管理的通知》，計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

三、結(jié)論

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國商業(yè)保理企業(yè)獲得了較快發(fā)展，保理企業(yè)的發(fā)展對(duì)于金融市場(chǎng)的繁榮產(chǎn)生了積極作用。近年來，互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展為商業(yè)保理企業(yè)的發(fā)展提供了全新契機(jī)，在互聯(lián)網(wǎng)金融背景下，商業(yè)保理企業(yè)的業(yè)務(wù)開展和資金流通更加頻繁，要進(jìn)一步保證企業(yè)資金運(yùn)行管理安全，還需要加強(qiáng)融資、配置應(yīng)用、支出等環(huán)節(jié)的系統(tǒng)管理。新時(shí)期，從理論基礎(chǔ)、融資管控、過程監(jiān)管、信貸風(fēng)險(xiǎn)控制等環(huán)節(jié)開展資金內(nèi)控管理，能有效消除保理企業(yè)資金內(nèi)控問題與風(fēng)險(xiǎn)，提升商業(yè)保理企業(yè)資金管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的效益增長(zhǎng)和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。