王夕玲 濰坊醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院

引言

W醫(yī)院是當(dāng)?shù)厥⌒l(wèi)健委直屬醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是一所面向社會(huì)提供醫(yī)療、預(yù)防、保健、康復(fù)等服務(wù)，開展優(yōu)勢學(xué)科相關(guān)研究、教學(xué)和臨床診治工作的三級(jí)甲等醫(yī)院。醫(yī)院在搞好臨床服務(wù)的同時(shí)，不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理流程，吸收臨床專家參與預(yù)算編制，醫(yī)院的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績效、政府采購和單位的業(yè)務(wù)緊密相連，改變過去預(yù)算編制靠估計(jì)，預(yù)算分析不到位、預(yù)算監(jiān)督難考核、預(yù)決算數(shù)據(jù)相差較大的情況，醫(yī)院的預(yù)算編制水平不斷提高。2018-2019年度在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)決算公開、預(yù)算績效、財(cái)務(wù)管理、政府采購等方面始終走在省直醫(yī)療單位前列，受到當(dāng)?shù)厥∝?cái)政部門的表揚(yáng)和績效獎(jiǎng)勵(lì)。

一、W醫(yī)院預(yù)算管理工作的做法

（一）建立健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

為加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理，提高醫(yī)院預(yù)算管理的權(quán)威性，W醫(yī)院成立全面預(yù)算管理委員會(huì)，院長擔(dān)任主任委員，分管院長、總會(huì)計(jì)師和醫(yī)院職能部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室為財(cái)務(wù)部（下同）。財(cái)務(wù)部作為醫(yī)院行使日常全面預(yù)算管理工作的部門，負(fù)責(zé)處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)。

（二）確定預(yù)算歸口管理機(jī)構(gòu)的權(quán)限

根據(jù)職能部門的工作職責(zé)賦予相關(guān)的管理權(quán)限，作為預(yù)算歸口管理機(jī)構(gòu)，比如設(shè)備科負(fù)責(zé)醫(yī)院的投資類（設(shè)備）預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算編報(bào)歸口管理；總務(wù)科負(fù)責(zé)醫(yī)院的工程類（含房屋建筑物）預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算編報(bào)歸口管理；網(wǎng)絡(luò)信息科負(fù)責(zé)醫(yī)院的網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)（含軟件）預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算編報(bào)歸口管理；醫(yī)務(wù)部、護(hù)理部負(fù)責(zé)醫(yī)生、護(hù)士進(jìn)修、培訓(xùn)學(xué)習(xí)預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算編報(bào)歸口管理。預(yù)算編制考慮醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，科室目標(biāo)定位，醫(yī)院的財(cái)力狀況。預(yù)算品目細(xì)化到具體項(xiàng)目。嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)支出。

（三）完善醫(yī)院項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)流程

醫(yī)院項(xiàng)目預(yù)算占用的資金金額較大。為提高項(xiàng)目資金的使用效益，醫(yī)院早謀劃、早安排。項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)流程：

（1）臨床科室根據(jù)科室發(fā)展計(jì)劃、學(xué)科建設(shè)等提報(bào)設(shè)備項(xiàng)目預(yù)算，內(nèi)容包括設(shè)備名稱、技術(shù)參數(shù)、社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益分析等。設(shè)備科審核臨床科室提報(bào)的設(shè)備預(yù)算（審核內(nèi)容包括：預(yù)算金額、科室規(guī)劃和需求，技術(shù)參數(shù)、經(jīng)濟(jì)效益分析等是否科學(xué)、全面、必要，并根據(jù)醫(yī)院的總體預(yù)算安排控制投入資金總額）。設(shè)備科審核后報(bào)醫(yī)院醫(yī)學(xué)裝備委員會(huì)進(jìn)行論證，投票確定當(dāng)年度上報(bào)的預(yù)算項(xiàng)目。網(wǎng)絡(luò)信息科、總務(wù)科等預(yù)算項(xiàng)目提報(bào)流程參照設(shè)備科流程執(zhí)行。

（2）設(shè)備科、網(wǎng)絡(luò)信息科、總務(wù)科將論證通過的預(yù)算項(xiàng)目提交到財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部匯總整理。為了提高政府采購預(yù)算執(zhí)行率，納入政府采購的預(yù)算項(xiàng)目由財(cái)務(wù)部提交給招標(biāo)辦公室，由招標(biāo)辦公室組織醫(yī)院招標(biāo)采購專家論證委員會(huì)進(jìn)行技術(shù)需求論證，不符合招標(biāo)要求和超出預(yù)算控制總額的退回相關(guān)職能部門重新論證。

（3）實(shí)施預(yù)采購工作。為加快政府采購預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，醫(yī)院招標(biāo)辦公室在政府采購預(yù)算批復(fù)下達(dá)前，組織相關(guān)部門進(jìn)行項(xiàng)目再論證、發(fā)布信息公告、組織采購評(píng)審等實(shí)施預(yù)采購工作。政府采購預(yù)算正式下達(dá)后，招標(biāo)辦公室通過采購系統(tǒng)將相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)關(guān)聯(lián)“預(yù)采購建議書”，最終簽訂采購合同。通過實(shí)施預(yù)采購工作，醫(yī)院投資類項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率2019年比2018年提高6.26個(gè)百分點(diǎn)（2018年76.56%；2019年82.82%）。

（四）建立符合醫(yī)院特點(diǎn)的項(xiàng)目支出績效目標(biāo)，開展事前績效評(píng)價(jià)

1.醫(yī)院根據(jù)“誰花錢、誰受益、誰編制項(xiàng)目支出績效目標(biāo)”的原則

結(jié)合當(dāng)?shù)厥∝?cái)政廳下發(fā)的項(xiàng)目支出績效評(píng)價(jià)公共指標(biāo)，建立符合醫(yī)院特點(diǎn)的項(xiàng)目支出績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。指標(biāo)體系分為：產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)、社會(huì)公眾或服務(wù)對(duì)象滿意度指標(biāo)。產(chǎn)出指標(biāo)分為：

（1）數(shù)量指標(biāo)：設(shè)備的年預(yù)期檢查人次數(shù)；

（2）質(zhì)量指標(biāo)：設(shè)備診斷陽性率；

（3）時(shí)效指標(biāo)：設(shè)備到貨安裝驗(yàn)收完成率；

（4）成本指標(biāo)：設(shè)備投資回收期。

效益指標(biāo)：提高人民群眾健康需求，解決病人看病難，等待時(shí)間長的問題。

社會(huì)公眾或服務(wù)對(duì)象滿意度指標(biāo)：設(shè)備長效管理制度、設(shè)備保養(yǎng)維護(hù)、操作人員培訓(xùn)制度達(dá)到的病人滿意度水平。

2.醫(yī)院成立預(yù)算績效評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組

預(yù)算績效評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)科室申請(qǐng)財(cái)政資金的項(xiàng)目支出績效目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。為加強(qiáng)事前績效評(píng)價(jià)的公平、公正、合理，醫(yī)院聘請(qǐng)第三方對(duì)申請(qǐng)財(cái)政資金的項(xiàng)目支出績效目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。醫(yī)院預(yù)算績效評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組綜合考慮內(nèi)部單位和第三方評(píng)價(jià)結(jié)果，評(píng)價(jià)結(jié)果作為財(cái)政撥款項(xiàng)目編制預(yù)算的依據(jù)。

（五）對(duì)照批復(fù)的預(yù)算，制定預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃時(shí)間表

為進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行率，醫(yī)院強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃管理。醫(yī)院要求各職能科室（預(yù)算管理部門），對(duì)照批復(fù)的預(yù)算，制定預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃時(shí)間表，掛圖作戰(zhàn)，科學(xué)、合理、有序推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行。對(duì)于財(cái)政資金，要把握支付時(shí)間節(jié)點(diǎn)，精準(zhǔn)謀劃。

（1）招標(biāo)辦公室對(duì)政府采購項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)后2個(gè)月內(nèi)完成政府采購建議書上報(bào)工作。

（2）5月31日前財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)完成基本支出財(cái)政性資金的支付工作。

（3）6月30日前招標(biāo)辦公室會(huì)同設(shè)備科、網(wǎng)絡(luò)信息科、總務(wù)科完成投資類財(cái)政性資金項(xiàng)目招標(biāo)、合同簽訂和付款工作。

（4）9月30日前教科部完成住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)財(cái)政資金的支付工作。

（5） 12月31日前完成政府采購預(yù)算工作。包括政府采購項(xiàng)目的合同簽訂、貨物驗(yàn)收、款項(xiàng)支付等工作。

2019年財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行率比2018年提高7.84個(gè)百分點(diǎn)（2018年92.16%；2019年100%）。

（六）定期對(duì)科室預(yù)算執(zhí)行情況督導(dǎo)檢查

財(cái)務(wù)部按季度統(tǒng)計(jì)各科室季度預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部將科室季度預(yù)算執(zhí)行情況反饋給科室。科室對(duì)照批復(fù)的預(yù)算，分析季度預(yù)算執(zhí)行率偏低和偏高的原因及整改措施，將整改措施以書面的形式上報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)。發(fā)揮審計(jì)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查作用，賦予審計(jì)部門一定的權(quán)限，把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果與科室績效考核結(jié)合起來，真正落實(shí)責(zé)任制，督促預(yù)算執(zhí)行部門加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高資金使用效率。醫(yī)院將科室預(yù)算編制的全面性、及時(shí)性、預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算績效評(píng)價(jià)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)五個(gè)維度作為考核科室預(yù)算編制質(zhì)量的依據(jù)，考核結(jié)果和醫(yī)院績效工資掛鉤。

（七）加強(qiáng)信息化建設(shè)，實(shí)施應(yīng)用全面預(yù)算管理軟件系統(tǒng)

（1）為加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高資金的使用效率。W醫(yī)院自2019年7月份起，在全院范圍內(nèi)實(shí)施上線全面預(yù)算管理軟件系統(tǒng)。W醫(yī)院預(yù)算的編制、提交上報(bào)、審核、批復(fù)下達(dá)、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析等環(huán)節(jié)均通過線上完成。審批環(huán)節(jié)采用線上申報(bào)線下審批，基本實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院全面預(yù)算的信息化管理需要。軟件實(shí)施前期，W醫(yī)院多次組織各職能科室、業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人和預(yù)算管理員進(jìn)行調(diào)研，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展要求、工作特點(diǎn)，充分聽取各方面的意見和建議，優(yōu)化工作流程、加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，熟練掌握全面預(yù)算管理軟件的操作應(yīng)用，保證醫(yī)院預(yù)算管理軟件順利實(shí)施。

（2）實(shí)施全面預(yù)算管理軟件系統(tǒng)的效果：通過醫(yī)院預(yù)算管理軟件系統(tǒng)將批復(fù)的預(yù)算固化，科室執(zhí)行預(yù)算不能超過批復(fù)的預(yù)算。對(duì)于調(diào)整的預(yù)算，通過醫(yī)院預(yù)算管理軟件系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)部通過預(yù)算管理軟件系統(tǒng)對(duì)各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行中無預(yù)算、超預(yù)算的現(xiàn)象大幅度減少，從根本上解決了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中雜亂無序、各占“山頭”的現(xiàn)象。

二、W醫(yī)院預(yù)算管理實(shí)施過程存在的問題和改進(jìn)措施

（一）預(yù)算管理存在的問題

（1）現(xiàn)有的預(yù)算管理軟件系統(tǒng)審批流程是通過線上申報(bào)、線下審批（走兩遍流程）。這樣做既增加科室審批流程工作量，工作效率沒有提高。

（2）預(yù)算編報(bào)不夠全面、科學(xué)，個(gè)別項(xiàng)目漏編和超預(yù)算，個(gè)別項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率不高。

（二）改進(jìn)措施

（1）督促預(yù)算軟件開發(fā)公司與第三方APP合作，實(shí)現(xiàn)掌上辦公，方便領(lǐng)導(dǎo)簽批，實(shí)現(xiàn)線上申報(bào)審批一體化，簡化工作流程。

（2）醫(yī)院加大預(yù)算執(zhí)行考核獎(jiǎng)懲力度，不斷提高科室編制預(yù)算的積極性、主動(dòng)性、全面性和科學(xué)性。

結(jié)語

全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)涉及面廣、綜合復(fù)雜的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，涉及醫(yī)院各個(gè)層面。只有領(lǐng)導(dǎo)支持，預(yù)算工作才有威嚴(yán)性，不至于流于形式、走過場；預(yù)算編制工作不只是財(cái)務(wù)部門（或幾個(gè)部門）的事，它是全院職工共同參與的結(jié)果。

（1）組織保障是搞好醫(yī)院預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)。從W醫(yī)院預(yù)算管理實(shí)踐來看，建立了完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)了預(yù)算編制的權(quán)威性；賦予職能部門相應(yīng)的歸口管理權(quán)限，預(yù)算編制流程層次清晰，責(zé)任明確。

（2）業(yè)財(cái)融合，吸收臨床專家參與預(yù)算編制，發(fā)揮醫(yī)院各專門委員會(huì)在預(yù)算編制中的作用。

（3）加強(qiáng)信息化建設(shè)，現(xiàn)代管理替代經(jīng)驗(yàn)管理，將預(yù)算管理理念融入醫(yī)院信息化，形成“嚴(yán)”字當(dāng)頭，寬、嚴(yán)結(jié)合的醫(yī)院預(yù)算管理模式，實(shí)現(xiàn)資源數(shù)據(jù)全院共享；引入預(yù)算編制考核獎(jiǎng)懲制度，增強(qiáng)了科室編制預(yù)算的積極性、主動(dòng)性；預(yù)算編制質(zhì)量不斷提高。

（4）加大科室人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度。每一個(gè)科室指定一名兼職預(yù)算管理員，醫(yī)院定期對(duì)這些預(yù)算管理員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)方式采取“走出去，請(qǐng)進(jìn)來”：到省內(nèi)外其他預(yù)算管理先進(jìn)的醫(yī)院學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)或請(qǐng)專家到醫(yī)院講課，更新他們的知識(shí)層次。醫(yī)院建立預(yù)算管理微信群，通過微信群，財(cái)務(wù)部將預(yù)算編制的文件、編制方法掛到微信群，解答科室預(yù)算編制過程中的疑問，為提高醫(yī)院預(yù)算管理水平提供智力支撐。