以現(xiàn)金流量為核心的企業(yè)資金預(yù)算管理措施

湯曉娟 國網(wǎng)重慶市電力公司營銷服務(wù)中心

引言

隨著社會水平和市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，這幾年，為了更好地適應(yīng)這個充滿變化和挑戰(zhàn)的時代，以及更好地實現(xiàn)企業(yè)自身的發(fā)展的需要，各大企業(yè)對預(yù)算管理工作越來越重視，盡管取得了一定的進步和成績，但不可否認的是在企業(yè)的實際管理工作中，仍然存在一些資金問題（如資金失衡、預(yù)算精準性欠佳等）。而資金的運動是企業(yè)賴以生存的“血液循環(huán)”系統(tǒng)，這個系統(tǒng)是否順暢穩(wěn)定，無疑關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。現(xiàn)金流量在整個的系統(tǒng)中處于核心部位，因此，重視現(xiàn)金流量預(yù)算的管理，建立健全以現(xiàn)金流量為重心的預(yù)算管理體系，可以促進企業(yè)更快更好地獲得經(jīng)濟效益和社會影響力，從而推動企業(yè)的快速、可持續(xù)發(fā)展。

一、以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理的重要性和必要性

（一）可以提高企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展水平

通過現(xiàn)金流作為企業(yè)的資金基礎(chǔ)，加強企業(yè)的預(yù)算管理精準度，可以準確反映和衡量企業(yè)在進行經(jīng)營活動時創(chuàng)造的財富價值，不僅可以促進企業(yè)實現(xiàn)年度收支預(yù)算精準性和項目整周期的預(yù)算管理，提高其平衡各種資源的把控水平，還有利于企業(yè)高效合理分解其年度生產(chǎn)目標，使其更容易被實現(xiàn)，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。

此外，由于經(jīng)濟全球化的大潮不可阻擋，世界經(jīng)濟的一體化在所難免，國外金融危機和受疫情影響下的經(jīng)濟蕭條等負面影響迅速傳播到國內(nèi)，若無充分的防備措施，巨大的經(jīng)濟沖擊和金融海嘯將對國內(nèi)的企業(yè)特別是中小企業(yè)構(gòu)成致命的威脅，一旦企業(yè)的現(xiàn)金流出現(xiàn)危機，很有可能導(dǎo)致整個上下游的供應(yīng)鏈出現(xiàn)斷裂。

（二）可以促進內(nèi)部不同部門的溝通和交流

在以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理體系下，企業(yè)不同部門的全體員工都應(yīng)共同參與預(yù)算的監(jiān)督和管理，而業(yè)務(wù)人員應(yīng)該對現(xiàn)金的流入和流出做到充分掌握，以便能夠使預(yù)算工作順利開展。此外，多部門聯(lián)合參與（財務(wù)部、人力部、行政部、后勤保障部、環(huán)保安全部等主體部門）有助于加深對于預(yù)算管理的認知水平。

（三）有助于合理調(diào)配企業(yè)內(nèi)部資源和便于資金風(fēng)險控制

通過對現(xiàn)金流為核心的資金預(yù)算體系的加強管理，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營生產(chǎn)活動中存在的多種風(fēng)險因素，特別是加強對重大資金風(fēng)險的管控，有助于提高企業(yè)內(nèi)部資金風(fēng)險控制水平，并且借助預(yù)算管理，能夠充分梳理和總結(jié)企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)勢和劣勢，在保證固定的資金總量的情況下，合理平衡各項開支，優(yōu)化資金的利用，降低不必要的支出，提高企業(yè)的資金管理水準，以免發(fā)生預(yù)算不足導(dǎo)致的決策失誤等一系列問題。

（四）現(xiàn)金流為核心的預(yù)算管理體系是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的基礎(chǔ)

現(xiàn)行的經(jīng)濟體制下，企業(yè)是契約的集合，不僅其內(nèi)部有實際經(jīng)營者、股東、員工，外部還有供應(yīng)商、客戶以及債權(quán)人等，各方利益錯綜復(fù)雜，各不相同，比如實際經(jīng)營者（即職業(yè)經(jīng)理人）更希望帶領(lǐng)企業(yè)擴大規(guī)模和影響力，提高產(chǎn)品競爭力和創(chuàng)造經(jīng)濟效益；股東們則對資產(chǎn)是否能夠保值、增值更加看重；職工們對自身的經(jīng)濟權(quán)益是否能夠得到保障更加關(guān)注；客戶則更加注重企業(yè)生產(chǎn)出來的產(chǎn)品是否滿足其要求；債權(quán)人對企業(yè)的風(fēng)險更為關(guān)心。各個契約的主體盡管在利益的需求方面不盡相同，既有同向的，也存在矛盾點，某個主體在單方面謀求利益的最大化，勢必損傷其他主體的利益。因此，企業(yè)要想獲得最大的利益，取得長久的持續(xù)發(fā)展，必然是多方利益最大化的平衡，為了使這種平衡得以保持，就需要用一套嚴謹?shù)捏w系來進行約束，而以現(xiàn)金流量為核心的企業(yè)資金預(yù)算管理是實現(xiàn)這一約束目的的有效手段。

另外，由于企業(yè)管理本質(zhì)上就是一個不斷變化再不斷協(xié)調(diào)平衡的過程，而以現(xiàn)金流為核心的預(yù)算管理使協(xié)調(diào)的標準化得到了實現(xiàn)。采用這種方式的另一個顯著優(yōu)勢在于提高了企業(yè)管理的效率。

二、資金預(yù)算管理體系應(yīng)遵循的原則

（一）充分發(fā)揮現(xiàn)金流的核心作用

現(xiàn)金流是保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的動力源泉，只有充沛不斷的現(xiàn)金流才能使企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動得到堅實的保障。

（二）做好資金風(fēng)控評價和綜合平衡

企業(yè)的資金是否周轉(zhuǎn)正常，企業(yè)資金的強大與否并不是關(guān)鍵，關(guān)鍵在于企業(yè)是否具備科學(xué)合理的資金預(yù)算管理制度，財務(wù)部門應(yīng)會同其他相關(guān)主體部門，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀況和資金的承受能力做好資金的風(fēng)險評估工作，要堅持報酬與風(fēng)險和質(zhì)量效益同重的大原則，綜合平衡資金配置。

（三）堅持效益與效率相結(jié)合的精細化管理原則

企業(yè)決策應(yīng)認識到，以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理的執(zhí)行最終目的是為了節(jié)省資金開支，提高職工的工作效率和使企業(yè)經(jīng)濟總收益得到提高，不是單獨為了效益或效率，要從長遠考慮二者的關(guān)系，平衡把握好它們之間的關(guān)系，做到精細化管理，不斷優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)使用效率。同時資金預(yù)算管理有助于加強各職能部門的規(guī)范化和其他各部門之間與財務(wù)部門的聯(lián)動，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)的開展使用資金做到明確化，以免出現(xiàn)某部門在預(yù)算執(zhí)行的過程中隨意調(diào)整，以至于失去預(yù)算的準確性和嚴肅性。

（四）堅持數(shù)據(jù)的真實性和準確性原則

在以現(xiàn)金流量為核心的企業(yè)資金預(yù)算管理工作中，不僅要保證各項資金數(shù)據(jù)的有效性和真實性，還應(yīng)做好成本核算的銜接工作，以企業(yè)近幾年的發(fā)展目標規(guī)劃作為現(xiàn)金流預(yù)算管理的根本依據(jù)，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，合理的校正實際耗費預(yù)算與預(yù)算編制之間的誤差，提高準確性和可靠性。

三、以現(xiàn)金流量為核心的企業(yè)資金預(yù)算管理具體實施策略分析

（一）加速現(xiàn)金流量回籠

1.縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

要想縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，必須縮短存貨平均周轉(zhuǎn)期以及應(yīng)收賬款平均收款期，同時應(yīng)適當延長應(yīng)付款項的平均付款期。因此，縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的基本途徑為：加強存貨、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的管理。

2.簡化收賬流程

企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)從售出開始，再到客戶的回款被成功回收成為企業(yè)的實際可用現(xiàn)金這一過程，包含了許多緊密相連的步驟，但歸根結(jié)底無非就是采取三個手段：一方面是提高準備和郵寄發(fā)票的速度；另一方面是提高從客戶到企業(yè)的款項付給過程的速度；盡量縮短從收到款項到將之變?yōu)榭捎矛F(xiàn)金流的等待時間這三個方面入手，來達到加速現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)，提高回籠速度。

3.現(xiàn)金的集中管理模式

現(xiàn)金集中管理是公司統(tǒng)一調(diào)度下屬子公司現(xiàn)金源和使用的一種現(xiàn)金管理策略，通過這種多賬戶管理的方式，大大節(jié)約資金的成本，現(xiàn)金集中有利于增強企業(yè)對現(xiàn)金流入和流出的控制，使閑置現(xiàn)金減少，還可以利用集中的大額資金進行收益較高但風(fēng)險較低的短期投資。

（二）控制現(xiàn)金流出

1.利用現(xiàn)金浮賬量

由于未結(jié)清的支票的存在，往往導(dǎo)致企業(yè)實際可用資金額要大于賬面余額，二者的差額即為凈浮賬量，假若可以準確估計凈浮賬量，那么企業(yè)的存款余額就可以減少并利用資金進行投資獲得收益。

2.對現(xiàn)金支付進行控制

盡量減緩現(xiàn)金流出并縮短現(xiàn)金閑置時間（如采用支付賬戶集中、盡可能地采用展期付款、利用承付匯票和設(shè)立零余額賬戶等方式）。

（三）編制階段的措施

預(yù)算的編制是否合理和準確，關(guān)系著企業(yè)的資金配置和生產(chǎn)經(jīng)營活動是否能夠順利進行。在進行預(yù)算編制時，要保證資金、資本和經(jīng)營三項同步進行。其中經(jīng)營和資本這兩大塊是最基礎(chǔ)和關(guān)鍵的工作，在進行企業(yè)資金的預(yù)算編制之前，要先考慮分析企業(yè)的年度生產(chǎn)和投資所需的資金，并在其基礎(chǔ)上對企業(yè)的生產(chǎn)和擴建等所需資金進行整體的預(yù)算編制。在進行預(yù)算編制時，要注意隨時調(diào)整經(jīng)營和資本之間的平衡。此外，再保證了資金、資本和經(jīng)營預(yù)算三者同步進行的基礎(chǔ)上，對企業(yè)內(nèi)部各級各部門的資金預(yù)算方案進行合理編制，對企業(yè)現(xiàn)金流資金投入和流動做到充分掌握并及時調(diào)整。

（四）執(zhí)行階段的措施

對月度預(yù)算進行精細化管理和平衡。應(yīng)實施全面的現(xiàn)金流資金預(yù)算管理模式，將年度預(yù)算進行細化，逐級分類（季度、月度等，還可按照項目、資金屬性，編制多種類型預(yù)算），進而保證了企業(yè)的資金處于整體平衡。此外，企業(yè)也應(yīng)對細化后的資金預(yù)算加強監(jiān)督管理，財務(wù)部要嚴格按照制度計劃執(zhí)行各項預(yù)算，加強對內(nèi)部資金流動的管控，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)在實際運營中出現(xiàn)預(yù)算超支的情況，要執(zhí)行嚴格的審批流程，提高資金管理工作的標注化和嚴謹性。

（五）考核階段的措施

企業(yè)在進行全面的內(nèi)部預(yù)算考核中，可以使管理更加規(guī)范，并能及時發(fā)現(xiàn)管理工作中存在的問題，以便及時進行糾偏和調(diào)整，保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不受影響。在進行考核時，要結(jié)合企業(yè)自身的財務(wù)狀況，在定期的預(yù)算檢查執(zhí)行中，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)或不規(guī)范行為進行懲戒。

結(jié)語

綜上所述，以現(xiàn)金流為核心的預(yù)算管理更加適合大型企業(yè)團隊的管理需求，借助資金池的預(yù)算管理體系，一定程度上完成了平衡資本預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算以及實時監(jiān)控的目標，實現(xiàn)了從預(yù)算的編制到預(yù)算的執(zhí)行再到預(yù)算考核的管理全方位閉環(huán)管理，充分發(fā)揮了資金預(yù)算在企業(yè)決策的戰(zhàn)略導(dǎo)向作用，對企業(yè)的預(yù)算管理水平的提升大有裨益。