煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策分析

朱曉紅 山西平舒煤業(yè)有限公司

引言

煤炭產(chǎn)業(yè)始終是國(guó)內(nèi)能源領(lǐng)域的支柱，為經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造增長(zhǎng)點(diǎn)的同時(shí)，保障能源儲(chǔ)備量，對(duì)其他部分產(chǎn)業(yè)行業(yè)也起到間接的支持價(jià)值。但如今，煤炭企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理的水平偏低，關(guān)系到其經(jīng)營(yíng)成效。

一、煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)存問(wèn)題

從近幾年煤炭企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理情況來(lái)看，在會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中有缺陷問(wèn)題應(yīng)當(dāng)處理。目前，各類(lèi)新能源相繼推出，煤炭產(chǎn)業(yè)受到威脅，特別是天然氣的大規(guī)模應(yīng)用，導(dǎo)致煤炭實(shí)際需求量不斷減少，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本隨之增加。面對(duì)此種情況，煤炭企業(yè)開(kāi)始推行自主改革，期望借助優(yōu)化內(nèi)控，將發(fā)展的主動(dòng)權(quán)掌握在自己手中。但與此同時(shí)，會(huì)計(jì)職能被削弱，造成在遇到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不具備完善的機(jī)制組織緊急處理。而會(huì)計(jì)職能實(shí)效降低，會(huì)導(dǎo)致資金利用效果下降，資源浪費(fèi)問(wèn)題在所難免，并容易影響周轉(zhuǎn)問(wèn)題，造成資金回籠速度放緩。而會(huì)計(jì)工作劃分不合理也是個(gè)別煤炭企業(yè)現(xiàn)存的問(wèn)題之一，部分會(huì)計(jì)人員不僅要完成日常的記賬工作，還需參與到預(yù)算工作中，無(wú)形中增加了工作人員的任務(wù)量。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)控及日常管理中，人才要素是必不可少的資源，其往往決定核心競(jìng)爭(zhēng)力。如今，部分煤炭企業(yè)在財(cái)會(huì)安排上，缺少高質(zhì)量人才，而受到自身能力的制約，導(dǎo)致內(nèi)控處理效率并不理想。另外，監(jiān)督機(jī)制不成熟，企業(yè)運(yùn)行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，基本的穩(wěn)定推進(jìn)會(huì)依靠到監(jiān)督管理。而煤炭企業(yè)在內(nèi)控方面缺少完善監(jiān)督機(jī)制，或相關(guān)管理者為粉飾表面業(yè)績(jī)，作出不當(dāng)行為。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)總體分析

如今，會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果不理想的原因體現(xiàn)在監(jiān)督體系及財(cái)會(huì)人員兩個(gè)層面，監(jiān)督體系缺陷下，導(dǎo)致業(yè)務(wù)繁重的財(cái)會(huì)人員可能被其他因素干擾，做出不當(dāng)行為。此外，個(gè)別會(huì)計(jì)的法律觀(guān)念淡薄，且職業(yè)素質(zhì)不高，在日常記賬處理中，可能出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問(wèn)題。目前，財(cái)務(wù)記賬的電算化程度逐漸加深，對(duì)電算系統(tǒng)軟件有極高的依賴(lài)性，在此種行業(yè)環(huán)境中，煤炭企業(yè)所面臨的會(huì)計(jì)環(huán)境也隨之復(fù)雜化，能借助系統(tǒng)上的漏洞，獲取個(gè)人的不正當(dāng)利益。同時(shí)，若系統(tǒng)程序出現(xiàn)故障，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作無(wú)法正常進(jìn)行。煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控也基本實(shí)現(xiàn)電算化，繼而推動(dòng)財(cái)管以及運(yùn)營(yíng)管理的成長(zhǎng)，使得傳統(tǒng)會(huì)計(jì)備受沖擊。在電算化的工作模式下，提高工作的程序化程度，在系統(tǒng)使用期間，存在微小故障時(shí)，不容易被發(fā)現(xiàn)，可能導(dǎo)致處理不及時(shí)。此外，通過(guò)電算化整合，將原本分離的工作任務(wù)結(jié)合起來(lái)，導(dǎo)致內(nèi)部的平衡結(jié)構(gòu)被打破。會(huì)計(jì)信息方面，如今各經(jīng)營(yíng)主體均能意識(shí)到信息的價(jià)值，而在個(gè)人與集體利益存在矛盾時(shí)，一般會(huì)選擇維護(hù)個(gè)人利益。而個(gè)別工作者為實(shí)現(xiàn)增加自身利益，可能會(huì)產(chǎn)生虛假數(shù)據(jù)。再加上，煤炭企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)通常是缺少交互性的，由此產(chǎn)生孤島現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)控推進(jìn)難度大，風(fēng)險(xiǎn)也隨之提升[1]。

二、煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策建議

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控方面

1.強(qiáng)化內(nèi)控認(rèn)知

對(duì)于內(nèi)控認(rèn)知不足的問(wèn)題，形成原因主要有兩個(gè)層面。其一是管控工作落實(shí)前，企業(yè)在目標(biāo)設(shè)定上有過(guò)高的期望，造成管理者無(wú)法快速對(duì)會(huì)計(jì)處理實(shí)施響應(yīng)。其二是煤炭營(yíng)銷(xiāo)期間，未能意識(shí)到內(nèi)控管理的價(jià)值，在會(huì)計(jì)工作上制定的管理要求也僅局限在賬目數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，缺少管理制度，由此造成內(nèi)部會(huì)計(jì)管理者沒(méi)有深度落實(shí)內(nèi)控。對(duì)此，企業(yè)在推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)控期間，需先從管理者及財(cái)會(huì)人員的思想認(rèn)知方面入手，促使二者心中的內(nèi)控管理地位有所提升，保證相關(guān)工作者對(duì)內(nèi)控工作有深刻的認(rèn)知。此外借助集中培訓(xùn)，主動(dòng)組織公司內(nèi)部的管理者與財(cái)會(huì)人員，學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的管理方面的知識(shí)。并利用實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的合理化積累，促使會(huì)計(jì)內(nèi)控能有效落實(shí)，幫助煤炭企業(yè)建立更為穩(wěn)定的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，依托于會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，完善內(nèi)控處理。

2.完善管理機(jī)制

煤炭企業(yè)欲想使會(huì)計(jì)內(nèi)控得以深入開(kāi)展，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建其成熟的內(nèi)控管理機(jī)制，在落實(shí)管理機(jī)制建立期間，企業(yè)決策人員需要結(jié)合組織整體當(dāng)前所處的運(yùn)營(yíng)環(huán)境及經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，借此合理調(diào)整內(nèi)控形式。在建立管理機(jī)制中，精準(zhǔn)摒棄不符合公司及行業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)的條例，把現(xiàn)下實(shí)行的管理機(jī)制內(nèi)容展開(kāi)全面分析，基于戰(zhàn)略制定方向，實(shí)行合理化改良，繼而保證內(nèi)控機(jī)制具備可執(zhí)行性。此外，需關(guān)注會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)應(yīng)的監(jiān)管舉措，利用全方位深層次地管控舉措，維持會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性及程序化。同時(shí)要保證具體的管理責(zé)任明確劃分，促使內(nèi)控能有序開(kāi)展。煤炭企業(yè)還需實(shí)現(xiàn)健全的獎(jiǎng)懲體系，使得會(huì)計(jì)人員有奮斗的目標(biāo)，借助公平的獎(jiǎng)懲舉措，調(diào)動(dòng)起會(huì)計(jì)工作者的管理熱情。

3.落實(shí)核算監(jiān)督

在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中，核算是其中比較關(guān)鍵的因素，通過(guò)對(duì)此實(shí)行嚴(yán)密的監(jiān)管，可提高財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)的可靠性，以免工作者因個(gè)人原因，出現(xiàn)信息錯(cuò)誤，影響會(huì)計(jì)基本核算的價(jià)值。在落實(shí)核算監(jiān)督中，企業(yè)應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：其一，嚴(yán)格管控組織內(nèi)部賬目和各期的財(cái)務(wù)報(bào)表，盡可能避免出現(xiàn)信息有誤或虛假數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。其二，把握內(nèi)部資本的實(shí)際流動(dòng)情況，并加以控制，以免發(fā)生資金流動(dòng)不明，形成經(jīng)濟(jì)損失。其三，針對(duì)企業(yè)資金開(kāi)展核查監(jiān)管期間，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，應(yīng)及時(shí)核實(shí)，并及時(shí)調(diào)賬補(bǔ)救。但如果在賬目核實(shí)中，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)達(dá)到違法級(jí)別，應(yīng)立即匯報(bào)，保障內(nèi)部資金完整，及時(shí)止損，凈化企業(yè)內(nèi)部的管理環(huán)境，維護(hù)基本的賬目準(zhǔn)確，為實(shí)行內(nèi)控奠定基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范方面

1.健全監(jiān)管體系

在監(jiān)管體系方面形成的風(fēng)險(xiǎn)因素主要來(lái)源于煤炭企業(yè)組織內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)期間，監(jiān)督工作執(zhí)行效果不高，使得內(nèi)控管理中存在風(fēng)險(xiǎn)。如今，監(jiān)管體系一般是管理者和財(cái)會(huì)人員之間，二者開(kāi)展相互監(jiān)督管理。但在該種模式下，管理者有其他工作需要完成，導(dǎo)致其無(wú)過(guò)多精力分配到監(jiān)管會(huì)計(jì)工作方面，為財(cái)務(wù)工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。而在管理者注意到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，實(shí)際的不良后果已經(jīng)發(fā)展到極大程度，所以需健全監(jiān)管體系，并保障機(jī)制可以充分落實(shí)，繼而強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管力度。健全監(jiān)管機(jī)制中，應(yīng)注意在評(píng)價(jià)指標(biāo)確定方面下功夫，推動(dòng)組織內(nèi)部各部門(mén)之間的監(jiān)督，執(zhí)行定期核查資金流向及總額等，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另外，可適當(dāng)添加連帶責(zé)任管理，若查出風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度，確定連帶范圍，以達(dá)到監(jiān)管的效果。

2.維護(hù)信息安全

計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)行業(yè)中已經(jīng)實(shí)現(xiàn)有效利用，記賬核算均可在電算軟件系統(tǒng)上操作，大幅度提高基礎(chǔ)會(huì)計(jì)任務(wù)的處理效率。但在實(shí)現(xiàn)電算化的同時(shí)，也形成一定的安全風(fēng)險(xiǎn)，容易導(dǎo)致信息泄露，對(duì)組織整體運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)不安因素。煤炭產(chǎn)業(yè)的運(yùn)行歷史較長(zhǎng)，和現(xiàn)代新興產(chǎn)業(yè)有較大差異，極易存在對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全防護(hù)缺乏重視度的問(wèn)題，加之掌握信息技術(shù)的人員總量偏少，可能因?yàn)椴僮魇д`，使得數(shù)字化資料丟失，繼而產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而面對(duì)信息安全風(fēng)險(xiǎn)，組織內(nèi)部管理層應(yīng)對(duì)此有足夠的關(guān)注度，并真正意識(shí)到自身運(yùn)營(yíng)發(fā)展中所形成的各類(lèi)數(shù)據(jù)，具有其價(jià)值，如若信息泄露，會(huì)影響其在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)此，增加建設(shè)資金投入量，并吸納培養(yǎng)信息技術(shù)人員，維護(hù)信息完整性。

3.提高人員能力

會(huì)計(jì)工作和運(yùn)營(yíng)、生產(chǎn)等部門(mén)的工作有較大差別，會(huì)計(jì)工作者每日需處理大量的數(shù)據(jù)信息，會(huì)面對(duì)極多的資金，挪用公款及報(bào)假賬等情況也有發(fā)生，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)難以精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的人為影響較大。企業(yè)在招收會(huì)計(jì)工作者時(shí)，一般會(huì)關(guān)注應(yīng)聘者的學(xué)歷、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)等，在職業(yè)道德方面的考察及關(guān)注度較差，導(dǎo)致吸納的會(huì)計(jì)工作者雖擁有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，但思想素層面卻無(wú)法保障。再加上，做賬經(jīng)驗(yàn)老到，缺乏財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的管理者可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)其中的虛假數(shù)據(jù)。對(duì)此，煤炭企業(yè)需在借助培訓(xùn)提高職業(yè)能力的同時(shí)，還應(yīng)全面推進(jìn)思想建設(shè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作者對(duì)職業(yè)底線(xiàn)的堅(jiān)守。另外，在組織內(nèi)部開(kāi)展道德教育，借助提升會(huì)計(jì)工作者的職業(yè)素養(yǎng)，降低此類(lèi)不良行為出現(xiàn)的概率[2]。

4.設(shè)置預(yù)警系統(tǒng)

結(jié)合不完全的統(tǒng)計(jì)資料分析，若煤炭企業(yè)缺少完備的預(yù)警系統(tǒng)，其存在資金風(fēng)險(xiǎn)的概率能達(dá)到11%，所以，煤炭企業(yè)為防范此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，需構(gòu)建起適宜煤炭行業(yè)運(yùn)行的預(yù)估機(jī)制，以有效規(guī)避相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素。在制定實(shí)行預(yù)警系統(tǒng)前，應(yīng)把現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息加以整合匯總，基于此設(shè)置更加完善的預(yù)警機(jī)制，有效提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效果，增強(qiáng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確性。另外，各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)是由組織內(nèi)部查找出來(lái)，可以通過(guò)及時(shí)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。設(shè)置預(yù)警系統(tǒng)期間，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行細(xì)致分類(lèi)，在分出內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，落實(shí)預(yù)警系統(tǒng)，確保資金風(fēng)險(xiǎn)能在第一時(shí)間被消除，及時(shí)加以補(bǔ)救。

結(jié)語(yǔ)

國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)整體呈螺旋上升態(tài)勢(shì)，煤炭產(chǎn)業(yè)也因此獲得發(fā)展的機(jī)會(huì)。相關(guān)企業(yè)在享受機(jī)遇帶來(lái)效益的同時(shí)，還需重視對(duì)各發(fā)展阻力的防范。為增強(qiáng)自身在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力，強(qiáng)化內(nèi)控及風(fēng)控?zé)o疑是最直接且有效的舉措，如此，煤炭企業(yè)才能有永續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。