企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與加強(qiáng)建設(shè)的措施

吳滿彩 江蘇省鹽城國投中科新能源科技有限公司

引言

在初期發(fā)展中，我國企業(yè)憑借人力資源和環(huán)境成本低廉的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)了擴(kuò)張式發(fā)展。但是隨著國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷深入，我國企業(yè)的發(fā)展逐步由原來的擴(kuò)張式發(fā)展向內(nèi)涵式發(fā)展轉(zhuǎn)變。我國企業(yè)開始積極響應(yīng)國家的號召，加強(qiáng)自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，來解決企業(yè)運(yùn)營中的潛在問題。但是通過近幾年的企業(yè)發(fā)展可以看出，雖然不少企業(yè)都按照國家要求建立了內(nèi)控制度，但仍有不少企業(yè)未能認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性，內(nèi)控制度在企業(yè)日常工作中的運(yùn)用，從整體來看仍有不小的進(jìn)步空間。下面本文將對內(nèi)控制度進(jìn)行闡述，并列舉大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)控制度運(yùn)用中的問題，以促進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制工作的完善。

一、內(nèi)部控制的含義及重要性

內(nèi)部控制理論產(chǎn)生于西方，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制、管理控制、會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及一體化結(jié)構(gòu)五個(gè)階段。內(nèi)部控制目前被普遍接受的定義是 1994 年 COSO 在《內(nèi)部控制-整體框架》中的定義：一個(gè)組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的程序，以便為達(dá)到該組織的經(jīng)營目標(biāo)提供合理保障。內(nèi)部控制的目的主要在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。這是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷完善的。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，內(nèi)部控制不斷完善，形成了現(xiàn)有的系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度的實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成具有積極的作用，它能夠保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生；能夠提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性，有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，為企業(yè)管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、作出決策的提供了精準(zhǔn)的理論依據(jù)；能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制，企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部控制制度以進(jìn)行自我約束，遵循國家的財(cái)政紀(jì)律和法規(guī)；能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

近年來，隨著經(jīng)營壓力的不斷加劇，企業(yè)經(jīng)營者開始不斷加大對內(nèi)控管理的關(guān)注程度，嘗試通過內(nèi)控制度的構(gòu)建，提升企業(yè)發(fā)展水平。內(nèi)部控制的運(yùn)用給部分企業(yè)帶來了一定程度上管理水平的提升，從整體上來看，企業(yè)雖然都制定了內(nèi)部控制制度，但大多數(shù)為表面工作，難以切實(shí)的落實(shí)下去。內(nèi)部控制制度停留在文件上，在實(shí)際操作中普遍存在敷衍、應(yīng)付的現(xiàn)象，無法發(fā)揮其真正的效用。下文將對內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中三個(gè)典型問題進(jìn)行詳細(xì)的闡述。

（一）內(nèi)控實(shí)施環(huán)境不夠完善

目前，我國企業(yè)類型主要以中小型企業(yè)為主，這些企業(yè)的關(guān)注重心更側(cè)重于產(chǎn)品銷售和產(chǎn)品的研發(fā)，內(nèi)部管控的意識還比較淡薄，企業(yè)的內(nèi)部控制工作多數(shù)交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門對參與內(nèi)控管理的積極性不高，未能形成一個(gè)良好的實(shí)施環(huán)境。實(shí)施環(huán)境的缺失，進(jìn)一步造成了業(yè)務(wù)部門員工對內(nèi)部管控制度的不夠重視，而且業(yè)務(wù)部門員工會(huì)經(jīng)常以實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生為需要，對內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)控工作的難以開展。當(dāng)前內(nèi)控制度建設(shè)的狀況是，管理層要求財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，但企業(yè)整體上的實(shí)施環(huán)境不夠完善，其余部門人員的內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法發(fā)揮真實(shí)效用。

（二）內(nèi)控制度的制定不夠科學(xué)

一個(gè)科學(xué)的內(nèi)控管理制度應(yīng)該是以實(shí)際出發(fā)，充分考慮實(shí)際工作中的問題并解決這些問題，能夠促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。但是在現(xiàn)實(shí)工作中，部分企業(yè)管理者為了追求利潤最大化，忽視了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的需要，制定的管理制度趨利性嚴(yán)重，使得企業(yè)的內(nèi)控制度的建設(shè)偏離了應(yīng)有的方向。企業(yè)管理制度只注重利潤最大化，忽視了設(shè)備、人員的管理、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的排除以及企業(yè)品牌價(jià)值的維護(hù)，雖然短期內(nèi)會(huì)使得企業(yè)的利潤有較大的提高，但是不利于長遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)，不少企業(yè)的內(nèi)部控制制度在制定時(shí)大部分是通過借鑒成熟企業(yè)的管理模式未考慮企業(yè)的特性，不利于制度的實(shí)施，內(nèi)控制度的預(yù)判性和可操作性較差，很多制度未能指導(dǎo)工作的開展，無法發(fā)揮解決實(shí)際問題的作用。

（三）缺乏監(jiān)控力度

任何工作的順利開展都離不開合理的監(jiān)管過程，內(nèi)控制度的建設(shè)工作也是如此，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)成為內(nèi)控制度建設(shè)的重要組成環(huán)節(jié)。有效的監(jiān)管能夠提高員工工作責(zé)任心，同時(shí)也有利于察覺出內(nèi)控制度本身的缺陷與遺漏，有助于工作的調(diào)整與完善，使得工作更加順利地開展。內(nèi)部監(jiān)管體系的有效形成是對內(nèi)控建設(shè)工作的一種衡量，但從實(shí)際工作中可以看出，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管體系還不夠完善，對于內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)管缺乏先進(jìn)性。而且未設(shè)立單獨(dú)的監(jiān)管部門，監(jiān)管的內(nèi)容與結(jié)果大多由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定，不夠科學(xué)合理，未能真正發(fā)揮監(jiān)管系統(tǒng)的作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，能夠有效解決日常工作中的問題，提高工作效率，切實(shí)提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，有助于企業(yè)的發(fā)展。因此，當(dāng)阻礙內(nèi)部控制建設(shè)工作的問題找出后，各大企業(yè)都開始積極尋找解決方案，通過多年的實(shí)踐探索，找出了以下幾點(diǎn)措施，能夠幫助企業(yè)有效解決實(shí)施中的難題，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的管理成效。

（一）樹立內(nèi)控管理觀念，完善內(nèi)控實(shí)施環(huán)境

隨著我國開放力度的不斷加大，我國企業(yè)所面臨的行業(yè)競爭必然會(huì)更加嚴(yán)峻，并且伴隨著人力成本與環(huán)境治理成本的不斷提高，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作成為提升企業(yè)綜合競爭力的有效途徑。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)率先認(rèn)清時(shí)代發(fā)展的趨勢，積極加強(qiáng)對內(nèi)控工作的認(rèn)識，從而樹立內(nèi)部控制意識，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。將內(nèi)控管理工作拆解劃分，落實(shí)到每個(gè)崗位上去，重新規(guī)范崗位工作職責(zé)和要求，為內(nèi)控制度的實(shí)施提供基礎(chǔ)。同時(shí)，也要加強(qiáng)員工關(guān)于內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，通過不斷的宣傳逐步改變員工原有的思想意識，樹立員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)部控制的積極性。為內(nèi)部控制的建設(shè)樹立一個(gè)良好的實(shí)施環(huán)境，保障內(nèi)控建設(shè)工作的順利開展。

（二）建立科學(xué)、合理的內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)控制度，確保內(nèi)控建設(shè)工作的順利完成?？茖W(xué)、合理的內(nèi)控制度就要求企業(yè)在構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)控管理工作之時(shí)要做好全面的調(diào)研工作，充分了解員工在實(shí)際工作中的問題，針對這些問題有效建立內(nèi)控管理制度，全面優(yōu)化內(nèi)控制度的精準(zhǔn)性。同時(shí)，也要結(jié)合實(shí)際的工作和外部環(huán)境的變化，提升內(nèi)控制度的預(yù)判性，提高實(shí)際工作中的可操作性。此外，還要加強(qiáng)員工意見的收集與采納工作，及時(shí)完善內(nèi)控制度中的不足與遺漏。通過科學(xué)、合理的各項(xiàng)制度來固化企業(yè)的工作流程，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，提高工作效率。

（三）加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對日常運(yùn)營中的監(jiān)管力度，通過監(jiān)管與激勵(lì)相互結(jié)合的方式，高效推進(jìn)內(nèi)部制度建設(shè)工作的開展。企業(yè)要以企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，根據(jù)每個(gè)崗位的崗位職責(zé)制定出相應(yīng)的考核要點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注崗位工作中的風(fēng)險(xiǎn)防范以及崗位工作效率的提升空間，建立起一套規(guī)范完整的考核體系。還應(yīng)當(dāng)建立專門的監(jiān)督考核部門，保證監(jiān)督考核能夠得到公平、公正的執(zhí)行，激勵(lì)的結(jié)果也應(yīng)當(dāng)及時(shí)兌現(xiàn)并做好積極的宣傳工作，調(diào)動(dòng)起員工全員參與的積極性。監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制作為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要組成部分，在崗位職責(zé)的履行與風(fēng)險(xiǎn)防范上具有重要的積極作用，能夠促進(jìn)工作與監(jiān)督的良性循環(huán)，幫助企業(yè)不斷完善漏洞，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

結(jié)語

綜上所述，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)能夠有效提升企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平。我國企業(yè)現(xiàn)代化工作起步較晚，雖然通過多年的發(fā)展，取得了一定的成就，但是在內(nèi)部控制建設(shè)工作方面，與發(fā)達(dá)國家企業(yè)仍然存在一定的距離。我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)國外先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身發(fā)展需要，摒棄落后的思想觀念，加強(qiáng)國家法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，制定出適合企業(yè)自身內(nèi)部的控制制度，再有效結(jié)合監(jiān)督與考核機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部控制工作的建設(shè)，保證企業(yè)能夠跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展，幫助我國企業(yè)在激烈的國際行業(yè)競爭中立于不敗之地。