李詩(shī)程

（武漢學(xué)院，湖北 武漢 430212）

全面預(yù)算管理是指經(jīng)濟(jì)組織根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，在充分結(jié)合當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，結(jié)合當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)未來(lái)的收支情況進(jìn)行充分的預(yù)測(cè)、評(píng)估、規(guī)劃，并在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理，將預(yù)算與實(shí)際收支進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，以改進(jìn)和調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理方法來(lái)幫助管理者，使得單位的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)可以在最大程度上得到完成。

一、民辦高校全面預(yù)算管理的意義

高校全面預(yù)算是高等高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)編制的綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。高校預(yù)算管理體系要全面反映高校各項(xiàng)資金活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支狀況，反映辦學(xué)資金的總體規(guī)模和多渠道籌資辦學(xué)的能力。近年來(lái)，隨著我國(guó)高等教育改革的不斷深入，高校實(shí)施全面預(yù)算管理，具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

第一，全面預(yù)算管理可以有效規(guī)范高校財(cái)務(wù)收支行為，強(qiáng)化預(yù)算管理和預(yù)算約束功能。

第二，有利于建立全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，通過(guò)建立規(guī)范化的預(yù)算管理制度，將預(yù)算從體系搭建、職能管理、監(jiān)督反饋各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行多維度控制，實(shí)現(xiàn)資金和資源的可視化、精細(xì)化，最大限度地為民辦高校教育教學(xué)提供資金保障，提高學(xué)生和社會(huì)相關(guān)成員的信任，實(shí)現(xiàn)民辦高校的教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，從而有效擔(dān)當(dāng)國(guó)家對(duì)民辦高校重任，實(shí)現(xiàn)國(guó)家人才培訓(xùn)計(jì)劃和目標(biāo)。

第三，合理配置教育資源，提高資金使用效益，保障和促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。一個(gè)適應(yīng)高校發(fā)展的全面預(yù)算管理體制，可以更好地將有限的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高資金使用效率。民辦高校由于其管理體制、辦學(xué)性質(zhì)及發(fā)展定位與公辦院校存在顯著不同，更需要一個(gè)健全、完善的全面預(yù)算管理體系，以推進(jìn)教育資源將向可持續(xù)的方向發(fā)展。

第四，全面預(yù)算管理可為高校提供多位一體的績(jī)效評(píng)價(jià)功能，全面預(yù)算管理為學(xué)校各教學(xué)單位和職能部門的教職員工績(jī)效評(píng)價(jià)提供了數(shù)據(jù)支撐，在年終考核及職位晉升等人事管理環(huán)節(jié)，預(yù)算管理體系可提供豐富的數(shù)據(jù)信息，具有相對(duì)合理的參考價(jià)值。

第五，透過(guò)財(cái)務(wù)視角監(jiān)控教育事業(yè)活動(dòng)的功能，高校的上級(jí)主管部門，包括教育廳、民政廳、稅務(wù)局等各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)，均可通過(guò)全面預(yù)算管理的信息對(duì)所轄高校進(jìn)行財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)控，與此同時(shí)，高校的校董會(huì)、監(jiān)事會(huì)、教代會(huì)和學(xué)代會(huì)等機(jī)構(gòu)也可透過(guò)預(yù)算信息進(jìn)行學(xué)校業(yè)務(wù)督查；預(yù)算職能管理部門對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控，有利于實(shí)現(xiàn)教育教學(xué)目標(biāo)，進(jìn)而推動(dòng)績(jī)效目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的制定。全面預(yù)算管理最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是對(duì)高校資源進(jìn)行監(jiān)督，降低民辦高校的財(cái)務(wù)和資源風(fēng)險(xiǎn)。

二、民辦高校進(jìn)行全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算申報(bào)與編制方面存在的問(wèn)題

目前許多高校在預(yù)算環(huán)節(jié)并未使用預(yù)算管理軟件，而是用常規(guī)的電子表格進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與傳遞，出現(xiàn)了模板無(wú)法固定格式，表格反復(fù)調(diào)整，取數(shù)缺乏靈活性等一系列問(wèn)題。學(xué)校部分單位申報(bào)的預(yù)算不能反映實(shí)際工作要點(diǎn)，財(cái)務(wù)預(yù)算與教學(xué)和管理工作脫節(jié)，要么一味多報(bào)預(yù)算，結(jié)果預(yù)算資金使用困難；要么消極少報(bào)預(yù)算，出現(xiàn)工作動(dòng)力不足的問(wèn)題。學(xué)校整體預(yù)算缺乏清晰統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)脈絡(luò)，預(yù)算項(xiàng)目與經(jīng)濟(jì)科目混雜不清，預(yù)算總體項(xiàng)目搭建不合理，造成全面預(yù)算的整體框架不協(xié)調(diào)，出現(xiàn)取數(shù)、分析和執(zhí)行困難。

（二）預(yù)算執(zhí)行與控制方面存在的問(wèn)題

1．預(yù)算執(zhí)行率低

每到年底申報(bào)下年度預(yù)算和總結(jié)本年度預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，最讓民辦高校管理者頭疼的問(wèn)題之一便是較低的預(yù)算執(zhí)行率，這個(gè)數(shù)據(jù)在某些學(xué)校，可能不足70%。造成預(yù)算執(zhí)行率不高，主要原因是各單位負(fù)責(zé)人在申報(bào)預(yù)算時(shí)，沒有合理考量和規(guī)劃本單位的主要工作，次要原因是在實(shí)際開展工作時(shí)，沒有將資源投放在主要工作領(lǐng)域。總而言之，這是工作缺乏預(yù)見性和有效性的問(wèn)題。

2．在預(yù)算缺乏有效控制

作為學(xué)校行政職能部門的財(cái)務(wù)部門，在整個(gè)預(yù)算體系中，只發(fā)揮著組織和反饋的作用，有預(yù)算且符合經(jīng)費(fèi)使用規(guī)則的，就可開支使用預(yù)算經(jīng)費(fèi)。而對(duì)出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行率低的部門，缺乏及時(shí)督導(dǎo)和疏通預(yù)算執(zhí)行困難問(wèn)題的能力。

三、民辦高校全面預(yù)算管理策略

（一）積極推行適應(yīng)學(xué)校發(fā)展的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理集成系統(tǒng)

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)主要是將預(yù)算管理模塊、財(cái)務(wù)管理模塊和網(wǎng)上報(bào)銷等模塊有機(jī)結(jié)合的一套集成化系統(tǒng)應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理便捷和財(cái)務(wù)信息高效利用。

在系統(tǒng)功能需求方面，應(yīng)充分考慮當(dāng)前學(xué)校使用的會(huì)計(jì)制度規(guī)范要求，結(jié)合報(bào)銷人的便捷性和財(cái)務(wù)工作的高效性需求，將單點(diǎn)驗(yàn)證登錄功能、權(quán)限控制功能、數(shù)據(jù)共享功能、財(cái)務(wù)信息管理功能、報(bào)銷功能等進(jìn)行有機(jī)整合。在登錄站點(diǎn)方面，應(yīng)用校園門戶網(wǎng)站集中管理；在權(quán)限控制方面，應(yīng)考慮與高校其他相關(guān)部門進(jìn)行信息共享；在數(shù)據(jù)共享方面，可以通過(guò)關(guān)聯(lián)管理對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行控制，通過(guò)教職工的部門、屬性、財(cái)務(wù)預(yù)算額度類型等進(jìn)行信息關(guān)聯(lián)。還應(yīng)考慮系統(tǒng)二次開發(fā)的延展性，為下一步根據(jù)實(shí)際操作中的問(wèn)題進(jìn)行細(xì)分、改進(jìn)，在報(bào)財(cái)務(wù)統(tǒng)內(nèi)開發(fā)更多符合實(shí)際需求的標(biāo)準(zhǔn)模板供教職工使用。

（二）提高預(yù)算編制質(zhì)量

1．明確預(yù)算管理職權(quán)

對(duì)于民辦高校而言，校董會(huì)是預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審定、批準(zhǔn)預(yù)算（含調(diào)整）方案。校董會(huì)可以下設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審核校長(zhǎng)辦公會(huì)提交的整體預(yù)算草案及預(yù)算調(diào)整方案。校長(zhǎng)辦公會(huì)負(fù)責(zé)審議、修訂預(yù)算草案，按規(guī)定權(quán)限調(diào)整年度預(yù)算。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算草案，對(duì)重大項(xiàng)目和投資進(jìn)行調(diào)研并提出意見和建議，按批準(zhǔn)的預(yù)算方案組織預(yù)算執(zhí)行，落實(shí)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的撥付、使用、監(jiān)督和檢查，定期向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。所有收支預(yù)算編制，由高校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一組織，按歸口管理原則進(jìn)行編制。

2．預(yù)算歸口管理

在高校收入預(yù)算編制過(guò)程中，學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等教育事業(yè)收入預(yù)算由財(cái)務(wù)部門編制；經(jīng)營(yíng)類收入由后勤部門編制；創(chuàng)收類收入由各創(chuàng)收單位編制；特定收入項(xiàng)目由執(zhí)行單位編制；捐贈(zèng)收入由捐贈(zèng)項(xiàng)目立項(xiàng)單位配合財(cái)務(wù)部門編制。高校的支出預(yù)算應(yīng)按照所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行細(xì)分與歸口，具體來(lái)說(shuō)，人事處負(fù)責(zé)編制全校人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算；后勤部門負(fù)責(zé)歸口編制全校后勤保障經(jīng)費(fèi)及基建、維修支出預(yù)算；教務(wù)處負(fù)責(zé)歸口編制全校教學(xué)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算；科研處負(fù)責(zé)全校科研和合作碩士點(diǎn)等經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算；學(xué)生工作處負(fù)責(zé)歸口編制全校學(xué)生工作經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算；資產(chǎn)處負(fù)責(zé)歸口編制全校一般設(shè)備購(gòu)置與一般設(shè)備維修支出預(yù)算；校辦負(fù)責(zé)歸口編制全校辦公電話及全校大型活動(dòng)支出預(yù)算；信息中心負(fù)責(zé)歸口編制全校網(wǎng)絡(luò)、軟件項(xiàng)目及全校實(shí)驗(yàn)設(shè)備維修維護(hù)支出預(yù)算；各教學(xué)單位負(fù)責(zé)編制本單位各類經(jīng)費(fèi)預(yù)算和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算并將其預(yù)算分別提交給相關(guān)歸口管理部門；各單位辦公費(fèi)、招待費(fèi)及團(tuán)隊(duì)建設(shè)費(fèi)預(yù)算，可以實(shí)行定額下?lián)?。與此同時(shí)，高校設(shè)立專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目，根據(jù)建設(shè)發(fā)展需要，設(shè)立教學(xué)、科研、學(xué)科建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施改造維修等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算立項(xiàng)實(shí)行項(xiàng)目庫(kù)管理。教學(xué)專項(xiàng)專業(yè)性論證，由教務(wù)處組織專家論證；科研專項(xiàng)專業(yè)性論證，由科研處組織專家論證；其他專項(xiàng)專業(yè)性論證，由相關(guān)職能單位組織論證。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與控制

第一，預(yù)算下達(dá)后，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行，在預(yù)算內(nèi)有計(jì)劃地使用資金，一般情況下不予調(diào)整預(yù)算、追加預(yù)算以及新增預(yù)算，辦公費(fèi)、招待費(fèi)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)費(fèi)禁止調(diào)整。高校年度預(yù)算的調(diào)整、增加以及新增，應(yīng)堅(jiān)持預(yù)算編制原則，并按規(guī)定程序操作。校長(zhǎng)辦公會(huì)、財(cái)務(wù)審計(jì)委員會(huì)、校董會(huì)等對(duì)高校的預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門每季度向各單位通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行情況將作為安排各單位下一年度預(yù)算的重要依據(jù)。高校建立預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和反饋機(jī)制，財(cái)務(wù)部門每半年將全校及各部門預(yù)算執(zhí)行情況向校長(zhǎng)辦公會(huì)、財(cái)務(wù)審計(jì)委員會(huì)及校董會(huì)進(jìn)行分析匯報(bào)。高校監(jiān)察審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，保證預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性和合法性。各單位經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人在預(yù)算執(zhí)行中如有嚴(yán)重超支、不按預(yù)算方案執(zhí)行的行為，應(yīng)負(fù)相關(guān)責(zé)任。

第二，強(qiáng)化高校治理與領(lǐng)導(dǎo)能力，各教學(xué)單位應(yīng)該將教學(xué)工作和學(xué)生活動(dòng)與資源、資金計(jì)劃有效融合，提高預(yù)算的精準(zhǔn)度，進(jìn)而推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行的效率與效果；作為管理教學(xué)和學(xué)生工作的教務(wù)處和學(xué)生工作處，更需要將有效的管理融合于實(shí)際工作中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的高效配置；高校其他服務(wù)職能部門，需要站在服務(wù)育人的角度，將資源進(jìn)行合理有效配置；最后，作為組織與監(jiān)督的財(cái)務(wù)部門，需要強(qiáng)化全面預(yù)算的意識(shí)，在整個(gè)預(yù)算流中有的放矢。

四、結(jié)束語(yǔ)

民辦高校開展全面預(yù)算管理是學(xué)校董事會(huì)、上級(jí)主管部門和學(xué)校內(nèi)部各單位的共同需求，推動(dòng)全面預(yù)算管理落地，需要各預(yù)算職能部門切實(shí)承擔(dān)起責(zé)任來(lái)；需要各教學(xué)單位和行政后勤部門有效參與中長(zhǎng)期目標(biāo)規(guī)劃和制定年度工作計(jì)劃，編制合理的財(cái)務(wù)預(yù)算；需要各預(yù)算單位按照既定的工作規(guī)劃有目標(biāo)有計(jì)劃地開展教育教學(xué)活動(dòng)，保障預(yù)算執(zhí)行。最后，建立一套符合高校實(shí)際發(fā)展需要的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，將全面預(yù)算管理納入線上統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)信息共享，是民辦高校實(shí)現(xiàn)有效的全面預(yù)算管理的重要手段。