銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計風險管控探究

武玉鵬

【摘要】隨著我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展，銀行在社會信用體系建設、穩(wěn)定金融秩序等方面發(fā)揮著巨大的推動作用。近年來，國家不斷調(diào)整宏觀經(jīng)濟政策，信息科技影響下產(chǎn)生的互聯(lián)網(wǎng)金融異軍突起，我國銀行貸款業(yè)務發(fā)展迅猛，銀行系統(tǒng)尤其是商業(yè)銀行在開展小額信貸業(yè)務上成為銀行系統(tǒng)的一個新的利潤增長點。但在銀行信貸業(yè)務發(fā)展過程中，尤其是小額信貸業(yè)務，在內(nèi)部控制、內(nèi)部審計等方面存在一定的薄弱環(huán)節(jié)，其凸顯出來的內(nèi)部風險管控問題整體上處于局部或分散的形態(tài)。文章從目前我國銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀、存在的共性問題及應對策略等方面進行了相關闡述，進而推動銀行貸款業(yè)務內(nèi)部審計工作更好地發(fā)展。

【關鍵詞】銀行；小額信貸；內(nèi)部審計

【中圖分類號】F239.45

近年來，國家為了進一步穩(wěn)定現(xiàn)有金融市場秩序，我國銀保監(jiān)會對銀行系統(tǒng)，尤其是商業(yè)銀行信貸業(yè)務不斷強化監(jiān)管力度，有效防范了信貸風險的發(fā)生。這一強有力的介入，也對各商業(yè)銀行的發(fā)展起到了一定程度的限制作用，制約了行業(yè)的多元化業(yè)務探索發(fā)展。面對政策的監(jiān)管，商業(yè)銀行也著重依托政策及市場的需求，向社會及市場推出小額貸款業(yè)務。小額貸款是以個人或企業(yè)為核心的綜合消費貸款，貸款的金額一般為1萬元以上。小額貸款是微小貸款在技術和實際應用上的延伸。各商業(yè)銀行的小額貸款業(yè)務種類繁多，如農(nóng)業(yè)銀行的“網(wǎng)捷貸”、民生銀行“商貸通”、招商銀行“生意貸”、中信銀行“信用貸”等，在市場潛在的巨大需求下，小額信貸業(yè)務的規(guī)模始終呈現(xiàn)增長態(tài)勢。據(jù)不完全統(tǒng)計，截至2019年9月末，全國共有小額貸款公司7680家，從業(yè)人員數(shù)量83 099人，貸款余額9288億元。全國小額貸款公司數(shù)量減少453家，同比減少652家。其中，山東省共有300家小額貸款機構，貸款余額達452.75億元。小額貸款業(yè)務具有服務模式多樣性、多元化、市場潛力巨大的業(yè)務特點，對于短時期內(nèi)出現(xiàn)的業(yè)務量巨增，其業(yè)務風險也在不斷增加，鑒于小額信貸業(yè)務自身組成結構較為復雜，其系統(tǒng)性、完善性的內(nèi)部管理機制等方面的缺失，導致內(nèi)部管控風險、內(nèi)部審計的工作難度進一步加大。因此，隨著小額信貸業(yè)務的快速發(fā)展，強化內(nèi)部管理控制手段及方式的建設、提升自身風險的防范能力建設等方面工作的構建，已經(jīng)成為銀行信貸業(yè)務良性發(fā)展的有力保證。

一、銀行小額信貸業(yè)務的發(fā)展現(xiàn)狀

小額貸款業(yè)務主要是服務于三農(nóng)、中小企業(yè)。小額貸款公司的設立，目前也有針對上班族提供的個人小額貸款，數(shù)額一般在1～20萬元不等。伴隨著金融系統(tǒng)及市場的強力需求，小額信貸業(yè)務已成為目前銀行業(yè)新的利潤增長點。相對于原有的銀行信貸業(yè)務而言，小額信貸業(yè)務具有額度低、數(shù)量大、行業(yè)覆蓋廣等優(yōu)勢業(yè)務發(fā)展特點，同時也具備業(yè)務開展時操作流程復雜、業(yè)務辦理流程長、涉及人員多、關鍵控制點多等執(zhí)行特點?；谛☆~信貸業(yè)務執(zhí)行特點而伴生的內(nèi)部風險控制、內(nèi)部審計難等問題也大量出現(xiàn)。商業(yè)銀行在積極開展小額貸款業(yè)務時，其貸后管理及風險控制還處于較為原始的貸后走訪、貸后檢查的“半手工”管理模式?？梢哉f這種“半手工”式管理模式與市場客戶辦理的時限、額度投放等要求產(chǎn)生了直接的矛盾，進而也極大地增加了不可控的風險出現(xiàn)概率。面對日益激烈的行業(yè)競爭，各商業(yè)銀行也在被動地進行較為嚴格的貸前、貸中及貸后管理，但由于內(nèi)部控制管理制度及相關流程的缺失，加上銀行業(yè)普遍存在“重銷售、輕管理”的錯誤意識形態(tài)，造成了小額信貸業(yè)務管理上出現(xiàn)的共性問題—多人工流程控制，少系統(tǒng)應用管理。結合現(xiàn)有商業(yè)銀行在小額貸款業(yè)務的發(fā)展過程中出現(xiàn)的共性問題、快速發(fā)展的業(yè)務規(guī)模，必須要建立一套行之有效的內(nèi)部管控、內(nèi)部審計的管理辦法，從對應業(yè)務發(fā)展的團隊、員工崗位職責、考核辦法及與相匹配的完善的業(yè)務流程管控機制等方面進行規(guī)范性的管理，從而避免出現(xiàn)因業(yè)務規(guī)模急劇擴張而帶來的操作風險、管理風險、審計風險。

二、銀行小額信貸業(yè)務內(nèi)部審計存在的問題

（一）銀行小額信貸業(yè)務內(nèi)部審計的管控環(huán)境缺失

目前，我國眾多的商業(yè)銀行都在大力推進符合自身發(fā)展需要的小額信貸業(yè)務。作為新興的信貸業(yè)務類型，整個行業(yè)的發(fā)展處于“劃地分營”式的初期規(guī)模快速積累階段。面對激烈的市場競爭，各商業(yè)銀行制定的業(yè)務發(fā)展措施均以拼爭客戶基數(shù)，快速搶占市場為主要經(jīng)營發(fā)展目標。從而忽略了小額信貸業(yè)務自身存在的風險約束，從上到下產(chǎn)生重銷售、輕管理的共性現(xiàn)象。對于處于快速規(guī)?；l(fā)展的小額信貸業(yè)務而言，大批量的銷售業(yè)務形成，容易形成群體性的管控及審計風險，其受理產(chǎn)品的高度同質(zhì)化、盈利模式單一化，在出現(xiàn)規(guī)模性經(jīng)濟下行或不可控影響因素下，較為容易發(fā)生不可控的違約行為，給銀行自身帶來較大的資產(chǎn)安全風險?？梢哉f，各商業(yè)銀行在極力開展小額信貸業(yè)務的同時，并沒有完成完全可控的內(nèi)部控制環(huán)境建設，為內(nèi)部審計工作帶來了直接的、絕對性的環(huán)境影響。

（二）銀行小額信貸業(yè)務內(nèi)部審計的風險評估缺失

我國各商業(yè)銀行在應對小額信貸業(yè)務發(fā)展過程中存在風險評估工作管理空白。在開展新興的小額信貸業(yè)務過程中，仍采取較為傳統(tǒng)的風險控制方式，以聯(lián)保、互保模式作為常規(guī)的風險控制手段，這是無法解決銀行在資產(chǎn)管理及資金有效回收上面臨的工作困難。聯(lián)保、互?？梢杂行纬衫婀餐w，但并不能有效解決遇到資金風險時的擔保效果。為了解決業(yè)務發(fā)展中實際存在的問題，結合小微企業(yè)融資需求特點，商業(yè)銀行采取互助基金的模式，通過采取規(guī)模較大的客戶群體充分分散資金風險，這是一個可以嘗試的有效模式，但在實際的業(yè)務發(fā)展中，各商業(yè)銀行并未及時有效的建立分層管理及控制保護機制，無法真正建立成員之間的信任度，在保證金、風險金等條款上并未建立差異化區(qū)別機制，這就無法實現(xiàn)對信貸風險進行有效的風險評估，導致優(yōu)質(zhì)客戶不敢進、劣質(zhì)客戶容易進的實際業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀?？梢哉f，小額信貸業(yè)務的風險評估環(huán)境的缺失為銀行小額信貸業(yè)務的內(nèi)部審計面臨實際的環(huán)境缺失。

（三）銀行小額信貸業(yè)務內(nèi)部審計的控制活動缺失

各商業(yè)銀行的小額信貸業(yè)務屬于新興發(fā)展型業(yè)務范疇，在日益激烈的同行業(yè)競爭狀態(tài)下，在以市場占有為前提的業(yè)務布局下，完全或部分忽視了內(nèi)部控制措施與程序上的控制活動的建設，導致很多控制程序、控制活動標準、控制活動執(zhí)行層面上的缺失。為了積極促進短時期內(nèi)批量化、規(guī)?；男☆~信貸業(yè)務快速增長的業(yè)務發(fā)展要求，各商業(yè)銀行在經(jīng)辦業(yè)務時，仍采取、依靠較為傳統(tǒng)的貸后走訪和貸后檢查手段作為主要控制活動，未能形成相對統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理風險文化。作為銀行，不同層級的分支機構，其具有不同的風險承受程度。例如風險容忍度較低，風險管控較為嚴格的銀行，其不良及逾期比率肯定較低；而在授信調(diào)查不嚴，客戶準入條件寬松的銀行，其不良貸款發(fā)生的風險必然較高。更甚者，會出現(xiàn)貸前、貸中、貸后“一手清”的特殊情況，在這樣的控制活動效果下，很容易形成外部客戶與內(nèi)部人員通過信貸關系行為的建立，構建某種互聯(lián)、互通的關系，形成一體化利益鏈條，極易出現(xiàn)較為嚴重的道德風險。

（四）銀行小額信貸業(yè)務內(nèi)部審計的信息交流缺失

在銀行信貸業(yè)務的發(fā)展及管控流程中，業(yè)務信息、客戶信息的準確及交流對于后期內(nèi)部審計的重要性至關重要。但在實際的業(yè)務發(fā)展過程中，各商業(yè)銀行對新興小額信貸業(yè)務在財務報表中的管理口徑歸個貸業(yè)務，因此不用進行行業(yè)劃分，從而致使各商業(yè)銀行有關小額信貸企業(yè)的行業(yè)基礎信息部分缺失或不實際，造成基本信息積累方面的廣泛性薄弱，出現(xiàn)諸多小額信貸行業(yè)分類數(shù)據(jù)信息不完整、不準確、不可用的嚴重情形，進而造成各商業(yè)銀行的信息控制系統(tǒng)的建立失真失實，導致各商業(yè)銀行無法準確掌控小額信貸的行業(yè)集中度，也為銀行小額信貸業(yè)務后續(xù)的內(nèi)部審計工作帶來不確定、不準確的工作弊端，造成內(nèi)部審計的信息交流缺失。

（五）銀行小額信貸業(yè)務內(nèi)部審計的監(jiān)督體系缺失

任何形式的管控機制所發(fā)生的實際效能均和嚴密、有效、完善的管控監(jiān)督體系直接相關。當前我國各商業(yè)銀行小額信貸業(yè)務內(nèi)部管控機制仍以滿足于業(yè)務體系的自我監(jiān)督為主要監(jiān)督方式，缺乏獨立、健全的第三方監(jiān)督機制，例如各商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作對其內(nèi)部控制措施有效性的評價、評估，完全基于自身條款的自身評估與評價，導致各商業(yè)銀行在小額信貸業(yè)務的控制缺陷上繼續(xù)固執(zhí)己見，無法及時發(fā)現(xiàn)過程中存在的實際問題并形成過程中的實際改進，完全影響了各商業(yè)銀行小額信貸業(yè)務內(nèi)部控制有效性的提高與完善?？梢哉f銀行小額信貸業(yè)務內(nèi)部審計的監(jiān)督體系的不完善及缺失，對內(nèi)部審計效能的影響存在實際的效差。

三、銀行小額信貸業(yè)務內(nèi)部審計的應對策略

銀行小額信貸業(yè)務的內(nèi)部審計，主要是針對業(yè)務發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的風險進行針對性的評價、評估及有效防范，從而實現(xiàn)與小額信貸業(yè)務相匹配的應對策略，確保銀行實現(xiàn)既定的營業(yè)利潤目標能良性、持續(xù)發(fā)展。鑒于小額信貸業(yè)務具有靈活性、多樣性、隱蔽性強等業(yè)務特點，在具體的審計過程中必須要實現(xiàn)分門別類進行專向或定性審計，從審計人才、審計流程、審計監(jiān)督等方面全面加強，進而實現(xiàn)內(nèi)部審計的有效性提升。

（一）加強審計人才隊伍建設，完善激勵機制

隨著我國銀行業(yè)的快速發(fā)展，整體團隊素質(zhì)有待大力提升。從實際人才構成現(xiàn)狀來看，符合銀行內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和成員組成還存在很大欠缺。廣大商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的專業(yè)占比普遍較低，從而導致審計效率偏低、審計效果偏差的實際工作效果?；诟魃虡I(yè)銀行內(nèi)部審計人才的實際情況，應進一步加強銀行內(nèi)部審計體系的專業(yè)度建設，定向培養(yǎng)適用于信貸業(yè)務內(nèi)部審計的專業(yè)人才；加強現(xiàn)有內(nèi)部審計人才的業(yè)務能力培訓。在鞏固和提升現(xiàn)有內(nèi)部審計人才培養(yǎng)的基礎上，應最大化拓展專業(yè)人才的招聘渠道，充分利用社會招聘和校園招聘的機會，廣泛吸納具備專業(yè)審計素質(zhì)的審計人才。在提高審計專業(yè)人才有效占比的同時要制定與之崗位相匹配的內(nèi)審工作考核指標，并將其與崗位薪資有效掛鉤，充分調(diào)動、激發(fā)內(nèi)部審計人員學習和工作的主動性、積極性，提升內(nèi)部審計的專業(yè)水平。

（二）明確審計管理職能，實現(xiàn)垂直管理

銀行信貸業(yè)務的內(nèi)部審計相對其他部門的職責及運行要求不同，需要具有完整的部門管理獨立性，否則審計效果不能得到有效保證?；趯嶋H審計工作需要，各商業(yè)銀行應明確內(nèi)部審計部門職能，建立獨立于整體管理體系之外的審計運行體系，成立具有一定管理權限的專業(yè)審計機構，杜絕口頭性匯報，形成專業(yè)、可靠的審計報告，可直接向銀行管理層進行匯報的垂直管理機制，極大避免審計過程中出現(xiàn)的人為干擾因素，進一步確保審計工作的真實性、準確性。銀行必須制定嚴格的審計權限規(guī)范，對審計人員的權限進行逐級分層設計，非審計人員無權干涉審計結果。授予審計人員一定的權限，確保其能夠順利獲取與審計相關的審計證據(jù)，保證審計工作順利開展。

（三）規(guī)范信貸內(nèi)審流程，提高審計效能

與傳統(tǒng)銀行信貸業(yè)務相比，現(xiàn)在的小額貸款業(yè)務所覆蓋的業(yè)務范圍在不斷變化和延伸，業(yè)務種類的多樣化、多元化在一定程度上增加了銀行內(nèi)部審計工作的工作量，加大了審計所面臨的審計難度。因此，銀行管理層應有效規(guī)范信貸業(yè)務的內(nèi)審流程，結合小額信貸業(yè)務的分門別類進行對應的審計定向分類設定，結合國家審計政策及相關規(guī)范進行定向?qū)徲嬃鞒?、審計職責細化，按照業(yè)務發(fā)展階段，進行貸前、貸中、貸后不同階段的審計內(nèi)容、流程設定，強化風險評估、評價體系的完善建立。實現(xiàn)銀行內(nèi)部審計的有效優(yōu)化，讓內(nèi)審方向更為明確、內(nèi)審目標更為具體，最大限度減輕審計人員的工作負擔，提升審計效能。

（四）構建內(nèi)部審計監(jiān)督體系，杜絕形式化

內(nèi)部審計的最終目標就是發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題并采取有效措施解決問題，內(nèi)部審計不應游離于監(jiān)督體系之外，一個完善的審計體系建立必須依托嚴格的內(nèi)部審計和第三方監(jiān)督機構的制約之下才能形成的閉環(huán)管理機制。從銀行體系內(nèi)部來講，內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的問題應第一時間形成問題報告，進而要求與之相關的責任部門馬上進行相關問題的第一時間處理解決，并將一定時期內(nèi)經(jīng)常出現(xiàn)的共性、個性問題進行集中匯總，形成審計問題資料庫。同時為了保證內(nèi)審的嚴肅性及完整性，在年度內(nèi)由第三方審計或監(jiān)督機構對內(nèi)審工作進行第三方審計，從而確保審計結果的公正性、嚴肅性、準確性、真實性。

總而言之，在我國經(jīng)濟快速發(fā)展的新形勢下，金融行業(yè)市場化進程正在不斷變化和提升，為了適應銀行信貸業(yè)務的適時發(fā)展需要，推動小額信貸業(yè)務的標準化、規(guī)范化發(fā)展，銀行系統(tǒng)應該充分認識到信貸業(yè)務內(nèi)部審計存在的實際問題并找到有效的解決方法，強化內(nèi)部審計意識，建設專業(yè)審計隊伍，建立內(nèi)部審計體系，完善審計流程，確保審計效果，從而促進新興信貸業(yè)務的規(guī)范化拓展。

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