應(yīng)收賬款管理探討

周曉晟

【摘要】當(dāng)今社會，企業(yè)的發(fā)展離不開賒銷，并且賒銷也成為促進(jìn)市場發(fā)展的推進(jìn)劑，讓這個市場保持著活力。賒銷讓中小企業(yè)擴大銷售能力，提高了企業(yè)運營能力，也為即將轉(zhuǎn)型的產(chǎn)品，減少庫存壓力，降低成本。同時也產(chǎn)生了很多問題。文章圍繞企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題進(jìn)行討論，同時提出應(yīng)收賬款管理意見，促進(jìn)其管理體系，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；財務(wù)管理

【中圖分類號】F275

一、應(yīng)收賬款國內(nèi)現(xiàn)狀及管理意義

企業(yè)應(yīng)收賬款管理是對企業(yè)的營運資金管理。而應(yīng)收賬款的產(chǎn)生主要來源于企業(yè)之間的賒銷行為，雖然該行為的產(chǎn)生可以降低企業(yè)存貨的成本，但是有部分成本仍會轉(zhuǎn)換為應(yīng)收賬款的管理成本，所以在這些成本之間我們需要合理進(jìn)行計算，確定企業(yè)所能接受的范圍，有計劃有規(guī)模的進(jìn)行企業(yè)的賒銷行為。不能一味地為了企業(yè)的銷售行為，而忽視企業(yè)對各項應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制，因此企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款加以管理和監(jiān)控，進(jìn)而根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行完善企業(yè)的管理體系，不斷促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

（一）開拓市場擴大經(jīng)營規(guī)模產(chǎn)生的應(yīng)收賬款

由于企業(yè)需將新產(chǎn)品投放市場，而在市場沒有對該新產(chǎn)品或者同質(zhì)產(chǎn)品有充分認(rèn)知的情況下，其主要目的就是為了拓展企業(yè)在市場的競爭能力，并獲取最新的企業(yè)產(chǎn)品數(shù)據(jù)和產(chǎn)品對市場的反響情況，以及增加企業(yè)競爭力。但在此銷售模式下，會產(chǎn)生一定的問題，即過多的應(yīng)收賬款占用了企業(yè)的流動資金，會導(dǎo)致企業(yè)的營運能力出現(xiàn)一定的影響，同時對企業(yè)流動資金的流動性造成了一定的困難；而應(yīng)收賬款的大規(guī)模增加，也會加劇企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。因此，一個新企業(yè)若采用此銷售模式，則需根據(jù)企業(yè)的實際情況進(jìn)行考慮，以避免發(fā)生企業(yè)無法應(yīng)對的資金流動性問題。而成熟企業(yè)采取賒銷方式也同樣需要加強此方面的管控，規(guī)避壞賬風(fēng)險。所以應(yīng)收賬款對于企業(yè)而言，是一把鋒利的雙刃劍，可提升其應(yīng)收能力，也可降低其營運能力。

（二）減少庫存降低存貨風(fēng)險產(chǎn)生的應(yīng)收賬款

任何一個發(fā)展中企業(yè)都會定期清理其庫存，主要原因有：該產(chǎn)品無法適應(yīng)現(xiàn)在的市場，要加緊處理；開發(fā)出了比第一代產(chǎn)品性能更加出色的第二代產(chǎn)品，而清理未銷售出去的舊產(chǎn)品；公司資金鏈緊張，為緩和公司資金鏈問題，出售其庫存商品。當(dāng)企業(yè)發(fā)生以上情況時，應(yīng)加緊出售這些商品，若不進(jìn)行出售，企業(yè)則需要增加對這些商品的日常管理費用（倉儲費用）和保險費用。相反，如果企業(yè)對這些商品進(jìn)行出售，則不需要繼續(xù)對這些商品承擔(dān)相關(guān)費用。當(dāng)企業(yè)存貨儲存過多的時候，一般也會采用比較優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷處理，將存貨轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款進(jìn)行處理，以此來減少存貨，減少管理成本，增加企業(yè)的銷售和營運能力。

（三）實現(xiàn)銷售和收到貨款存在的時間差導(dǎo)致的應(yīng)收賬款

在企業(yè)銷售過程中，收款時間和出售貨物的時間會產(chǎn)生一定的時間差。那么當(dāng)出售企業(yè)已確定該筆收入，但購買企業(yè)還未確定該筆支出，該時間差就可能發(fā)生應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。這也是導(dǎo)致企業(yè)的貨品入庫時間和企業(yè)應(yīng)收貨款時間最終產(chǎn)生的脫節(jié)現(xiàn)象。其主要原因是當(dāng)?shù)亟?jīng)濟建設(shè)緩慢，經(jīng)濟發(fā)展落后而形成的，但是現(xiàn)階段的中國發(fā)展迅速，經(jīng)濟能力不斷變強，此現(xiàn)象出現(xiàn)較少。但是在偏遠(yuǎn)的地區(qū)，由于交通運輸?shù)牟槐悖髽I(yè)收到票據(jù)和匯出票據(jù)的時間延遲，則可能導(dǎo)致該現(xiàn)象的產(chǎn)生。

三、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

（一）應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的正面影響

由表1可知，2014年該企業(yè)的銷售收入為2 978 423元，同時我們也可以了解到2017年時企業(yè)的銷售收入為5 354 325元，銷售收入增長迅速，共計增長了2 375 902元，增長比例為79.77%，同時應(yīng)收賬款也由594 329元增長至1 344 589元，共計增長了750 260元，增長比例為126.24%。

說明該企業(yè)使用了應(yīng)收賬款的銷售工具，使企業(yè)的銷售收入得到了增加，但是企業(yè)的應(yīng)收賬款也同時隨著銷售比例不斷增加。這也成功地使企業(yè)的營運能力和產(chǎn)品對市場的占有比例得到了提高，同時也讓企業(yè)的商譽品牌效應(yīng)得到了很好的發(fā)展，說明該企業(yè)2014年到2017年的銷售策劃發(fā)展得很好，使該企業(yè)進(jìn)入了黃金發(fā)展期間。

（二）應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響

從圖1可看出該企業(yè)的應(yīng)收賬款逐年遞增的狀態(tài)，至2020年其賒銷額高達(dá)3 014 890元，較2014年相比增加了2 420 561元，說明該企業(yè)的應(yīng)收賬款持續(xù)增加，但據(jù)表1的數(shù)據(jù)來看2020年的銷售數(shù)據(jù)為3 987 390元，應(yīng)收賬款占銷售比例為75.61%，說明該企業(yè)2020年的銷售比例均為賒銷形成的，這對企業(yè)而言并不樂觀，說明該企業(yè)后期的產(chǎn)品競爭力有明顯的下滑，產(chǎn)品很有可能并不適合該市場，但是2020年我國國內(nèi)疫情十分嚴(yán)重，也有可能導(dǎo)致了該企業(yè)使用了更為激進(jìn)的銷售策略，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款數(shù)額增加幅度明顯加大。同時周轉(zhuǎn)率也由原先的5.01下滑到了1.32，說明該企業(yè)的收賬速度緩慢，賬齡時間變長，同時資產(chǎn)的流動性變?nèi)?，短期償債能力也發(fā)生了下滑，同時該數(shù)據(jù)很有可能影響企業(yè)增加其收賬成本，加劇其壞賬損失。

1.應(yīng)收賬款占用比例逐年上升

從圖2可看出2017—2020年，企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額占流動資產(chǎn)的數(shù)額比例，由25%升至50.33%，增長比例為25.33%。2020年該比例更是占據(jù)了流動資產(chǎn)的一半以上，已經(jīng)嚴(yán)重影響企業(yè)流動資金的營運，造成了企業(yè)資金回流的難度加大，資產(chǎn)流動性變?nèi)?，可能會讓企業(yè)的投資者對企業(yè)失去原本的投資熱情，同時企業(yè)的潛在風(fēng)險也隨著應(yīng)收賬款的增加而變高了。這也警示著該企業(yè)，如果想要穩(wěn)定住銷售額，增加企業(yè)的凈利潤，一要穩(wěn)步降低企業(yè)的應(yīng)收賬款，二要加大對新產(chǎn)品的投資，開發(fā)新型產(chǎn)品讓公司重新拿回原有的市場份額。

2.企業(yè)利潤質(zhì)量下滑嚴(yán)重

中小企業(yè)中應(yīng)收賬款占流動資金的比例往往較高，所以產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險較大，如果產(chǎn)生1萬元錢的壞賬，對應(yīng)的利潤也會自動下調(diào)1萬元。同時高額的應(yīng)收賬款其對應(yīng)的管理成本也是一個不容小覷的數(shù)字，它的成本主要包括：客戶的持續(xù)信息調(diào)查費用、賬簿的記錄與管理費用、收賬成本、信息收集費及其他的成本。因此該公司一旦發(fā)生大面積的應(yīng)收賬款，將無法控制企業(yè)的利潤，甚至企業(yè)面臨破產(chǎn)是很有可能的。所以在這種情形下，中小企業(yè)需要計提大量的壞賬準(zhǔn)備金額，以應(yīng)對可能出現(xiàn)大量的壞賬，以備及時地進(jìn)行沖銷，并且及時更新客戶資料，以防無法償還賬款。企業(yè)對其風(fēng)險的把控，不能過于激進(jìn)，也不能過于保守，避免企業(yè)最后被銀行追債，公司資金鏈斷裂，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

四、企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的對策及思考

（一）加強應(yīng)收賬款的規(guī)范管理

在日常管理活動中，我們應(yīng)對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行分類處理：總的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款、到期并收回的應(yīng)收賬款、逾期的應(yīng)收賬款。然后將企業(yè)的應(yīng)收賬款賬簿進(jìn)行統(tǒng)計，得出企業(yè)的應(yīng)收賬款的發(fā)生情況，針對不同情況，企業(yè)制定不同的信用政策，進(jìn)行區(qū)分化管理，來達(dá)到應(yīng)收賬款產(chǎn)生的最小損失。對于已逾期的應(yīng)收賬款，但并未超過1年的用戶，可以給予一定的付款優(yōu)惠政策，如2%～3%的折扣等，以此來加速收回。對于在付款期內(nèi)付款的客戶，給予購買商品的折扣來進(jìn)行鼓勵。對于那些超過付款期2年的用戶，并且多次催賬無果的客戶，可將該公司的債權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓給第三方收賬公司進(jìn)行處理。如果仍然沒有辦法收回，則通過法律途徑進(jìn)行解決，以求資金收回最大化。

（二）對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，調(diào)整企業(yè)信用政策

從表2和圖3中的賬齡分析數(shù)據(jù)來看，該企業(yè)的應(yīng)收賬款質(zhì)量并不理想，逾期的應(yīng)收賬款占比高達(dá)17.49%，而當(dāng)月的應(yīng)收賬款占比更是高達(dá)56.24%，且金額較大，而逾期的應(yīng)收賬款也已經(jīng)失去了流動性，收回并可以及時變現(xiàn)的能力隨之減弱。所以該企業(yè)的流動資金十分緊張，導(dǎo)致企業(yè)面臨更多的經(jīng)營風(fēng)險，因此該企業(yè)必須及時調(diào)控，穩(wěn)步前行。對于流動性逐漸變差的客戶，需重點觀察，以防出現(xiàn)壞賬，對于流動性強的企業(yè)，需考慮實際情況，是否可以繼續(xù)賒銷。同時也要把握前后的風(fēng)險，以保證風(fēng)險的平衡。

（三）建立壞賬準(zhǔn)備金制度，用以彌補損失

建立壞賬準(zhǔn)備金，按照其應(yīng)收賬款的比例進(jìn)行設(shè)置，該比例應(yīng)由中小企業(yè)自行的評估認(rèn)定，資金占用比例不可過高，不可過低，要適中穩(wěn)妥。企業(yè)在面臨壞賬時可以在第一時間進(jìn)行沖銷，虧損金額也可以彌補，是發(fā)生壞賬最后的所選。該政策的啟用與中小企業(yè)制定的銷售政策有密不可分的關(guān)聯(lián)，需要與該政策討論后決定其比例問題。

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