吳輝

（中恒建設(shè)集團(tuán)有限公司，江西 南昌 330006）

在我國，任何中小企業(yè)的發(fā)展，都會給社會帶來更多的工作崗位，為人們提供合適的工作機(jī)會，使得我國的經(jīng)濟(jì)不斷地增長，增加自身的社會效益。在此基礎(chǔ)上中小企業(yè)在發(fā)展的過程中創(chuàng)造和研發(fā)大量的技術(shù)產(chǎn)品，以此推動我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。任何的中小企業(yè)在經(jīng)營的過程中都需要制定相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度，這樣才能更好地管理和促進(jìn)其自身的發(fā)展，針對一些經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行預(yù)測和防范。因此中小企業(yè)需要建立完善的會計制度，加大對于內(nèi)部會計工作的管理和監(jiān)督，從而不斷提升自身的內(nèi)部控制水平和能力，保證其自身的經(jīng)濟(jì)健康平穩(wěn)運行。

一、中小企業(yè)會計控制工作存在的問題

（一）尚未建立內(nèi)部控制意識

由于我國中小企業(yè)會計人員自身文化水平較低，在工作的方面總會存在著一些問題和不足，很容易疏忽一些工作上的細(xì)節(jié)。并且中小企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層并不重視核算工作，這樣一來在核算方面容易出現(xiàn)錯誤。中小企業(yè)自身的會計制度不夠完善，不能及時的針對其自身賬面上應(yīng)有的產(chǎn)品數(shù)量和倉庫實際存在的產(chǎn)品數(shù)量進(jìn)行檢查和核實，以此造成產(chǎn)品的缺失。這樣一來內(nèi)部控制制度的建立就形同虛設(shè)，沒有起到任何的監(jiān)督和管理作用，很容易產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。除此之外，中小企業(yè)的內(nèi)部的管理層和領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為內(nèi)部已經(jīng)設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督和管理制度，不需要在此基礎(chǔ)上單獨的設(shè)立內(nèi)部控制部門[1]。

（二）內(nèi)部資產(chǎn)信息不真實

資產(chǎn)是中小企業(yè)實施內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)和保障，其自身也是實施和開展內(nèi)部會計工作的重要組成部分，但是絕大多數(shù)的中小企業(yè)都較為關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動的結(jié)果，完全沒有注重經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的流程和結(jié)果，這樣一來，中小企業(yè)的內(nèi)部的管理程和領(lǐng)導(dǎo)者不能及時地了解每一個環(huán)節(jié)和流程，也就不能清晰明了的知曉業(yè)務(wù)發(fā)展的進(jìn)程，使得內(nèi)部控制制度完全失去其自身存在的意義和價值。除此之外，一旦中小企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或者是變更工作，由于自身的內(nèi)控工作不夠完善，就會使得內(nèi)部的管理層和領(lǐng)導(dǎo)者就不能及時的知曉實際的資產(chǎn)數(shù)額，其自身也就不能結(jié)合相應(yīng)的數(shù)據(jù)和信息做出正確的判斷和分析，使得企業(yè)自身需要支出的數(shù)額與資產(chǎn)數(shù)不相符，從而增加經(jīng)濟(jì)風(fēng)險出現(xiàn)和發(fā)生的可能性[2]。

（三）缺乏內(nèi)部控制制度

就當(dāng)前會計制度的發(fā)展來看，很多企業(yè)已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部會計制度，但是在設(shè)立的過程中，內(nèi)控制度并不能約束和制約每個員工的行為和舉止，也同樣不能促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。不完善的內(nèi)控制度使得會計人員獲取的信息和數(shù)據(jù)并不真實，也不夠全面。例如：在賬簿上記錄的一些經(jīng)濟(jì)活動，其自身的原始憑證根本不存在，自身的固定資產(chǎn)的累計折舊方式也不能符合相應(yīng)的要求和標(biāo)準(zhǔn)，這樣就會導(dǎo)致在此基礎(chǔ)上編制的財務(wù)報表根本不能發(fā)揮其自身的作用和價值，這樣一來，就會產(chǎn)生違法行為[3]。

（四）每個部門信息傳遞不及時

就現(xiàn)階段的中小企業(yè)發(fā)展而言，他們還在沿用之前傳統(tǒng)的管理模式，不能熟練地運用相應(yīng)的財務(wù)軟件針對內(nèi)部會計工作進(jìn)行管理和分析，這樣一來不僅會大大地降低工作效率和質(zhì)量，同樣也會使得提供的信息和數(shù)據(jù)不完善。并且中小企業(yè)自身的結(jié)構(gòu)較為簡單，員工的數(shù)量較少，因此很難保證每個部門之間都能夠相互牽制和制約。在上述情況的影響下，使得會計信息不能得到有效的傳遞和交流，還會影響會計工作的進(jìn)展和實施。不僅如此，如果部門之間缺乏的溝通和交流，就會使得企業(yè)內(nèi)部在執(zhí)行會計工作中無法及時的發(fā)現(xiàn)問題和不足，以此嚴(yán)重的阻礙內(nèi)部控制工作在企業(yè)中的實施和應(yīng)用。

二、建立內(nèi)部會計制度的手段和策略

（一）建立內(nèi)部控制意識

首先，中小企業(yè)的管理層和領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該充分意識到內(nèi)部控制的重要作用和積極意義，應(yīng)該以身作則，主動的學(xué)習(xí)相關(guān)內(nèi)部控制的知識和文化，以此加大對于內(nèi)部會計控制工作的管理力度和監(jiān)督力度，為其他員工樹立榜樣。在此基礎(chǔ)上需要建立完善的內(nèi)部會計控制制度，針對其自身的經(jīng)濟(jì)來源和支出、采購、核算、預(yù)算等等業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的登記和記錄，從根源上控制資金的流動，減少資金的使用。其次，需要嚴(yán)格地按照國家規(guī)定的法律制度和政策執(zhí)行內(nèi)部控制工作，讓員工在此過程中可以建立內(nèi)部控制意識，樹立內(nèi)部控制觀念，自覺的約束自身的行為和舉止[4]。最后，需要保證每一個會計都能明確自己的工作內(nèi)容和工作范圍，不能讓同一名會計人員兼任兩個或者是兩個以上的職務(wù)，讓會計人員之間形成相互制約，相互監(jiān)督的群體。

（二）制定相應(yīng)的財務(wù)控制制度

中小企業(yè)需要定期的制定相應(yīng)的財務(wù)報告，讓內(nèi)部的管理層以及投資者通過財務(wù)報告了解企業(yè)的真實情況，這樣一來相應(yīng)的會計人員就需要對照相應(yīng)的財務(wù)報告分析出財務(wù)報告中的綜合信息和數(shù)據(jù)，讓內(nèi)部的管理層以及投資者可以結(jié)合財務(wù)報告做出正確的判斷和決策，這樣不僅可以及時的發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部存在的問題和不足，第一時間提出相應(yīng)的整改方案和計劃[5]。還可以不斷地提升其自身的管理水平和能力，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。除此之外，中小企業(yè)還需要建立獨立的審計部門，由內(nèi)部的審計人員和其他獨立會計人員針對企業(yè)內(nèi)部開展的經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，審查的內(nèi)容包括：第一檢查發(fā)票是否連貫，其自身附帶的憑證是否連續(xù)；第二是否已經(jīng)了解客戶自身的信用情況，能否全面系統(tǒng)的掌握客戶的全部信息和資料；第三查看憑證的信息是否與發(fā)票的信息一致；第四將發(fā)票上的數(shù)量與憑單上的記錄數(shù)量進(jìn)行比較和核對。

（三）完善會計制度

企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況和資金運轉(zhuǎn)情況進(jìn)行詳細(xì)的分析和解讀，在此基礎(chǔ)上不斷地完善自身的會計制度，建立相應(yīng)的內(nèi)部預(yù)算機(jī)制，讓相應(yīng)的會計人員嚴(yán)格地按照國家規(guī)定的政策和內(nèi)容執(zhí)行工作。并且企業(yè)需要定期的為會計人員提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會，聘請專業(yè)會計人士為全體員工講解相關(guān)的理論知識，讓其在不斷學(xué)習(xí)知識的過程中提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，發(fā)現(xiàn)自己存在的不足和問題，轉(zhuǎn)變自身固有的思維和觀念，這樣才能使得會計人員緊跟國家和社會的發(fā)展趨勢，有效地減少違法事件的產(chǎn)生，保證企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運行。

（四）加強部門與部門之間的溝通

首先中小企業(yè)需要引入信息化辦公系統(tǒng)，將其真正地落實到內(nèi)部會計控制工作中，并且在此基礎(chǔ)上建立完善的信息化內(nèi)部會計制度，有效地實現(xiàn)內(nèi)部資源和信息共享。需要讓每一位員工將自己已經(jīng)完成的工作上傳到相應(yīng)的辦公系統(tǒng)中，讓其他部門的工作人員可以第一時間獲取相應(yīng)的資料和信息。這樣不僅可以從根源上提升工作的效率和質(zhì)量，達(dá)到預(yù)期的工作目標(biāo)和效果。還可以借助信息化辦公軟件的使用減少會計人員的工作任務(wù)量，激發(fā)其自身的工作的積極性和主動性。同樣中小企業(yè)內(nèi)部的管理層和領(lǐng)導(dǎo)者需要大力宣傳內(nèi)部控制工作，將內(nèi)部會計控制工作作為一項重要的工作開展，可以有效地增加內(nèi)部控制部門與其他部門之間的交流和溝通，一旦發(fā)生問題和不足后，需要讓他們共同找出存在的問題和不足，及時地提出相應(yīng)的整改意見和建議，減少和避免會計風(fēng)險的出現(xiàn)。最后，企業(yè)需要建立相應(yīng)的責(zé)任機(jī)制，將責(zé)任落實到部門或者個人。這樣不僅獲取精準(zhǔn)的信息和數(shù)據(jù)，提升信息的真實性和可靠性，同樣也可以為自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有利地保障。

三、結(jié)束語

通過上述針對企業(yè)內(nèi)部存在的內(nèi)控問題進(jìn)行深入的解讀和分析，不僅可以讓企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，及時的發(fā)現(xiàn)日常工作中存在的問題和不足，以此從根源上提升自身的控制水平和能力。讓企業(yè)的內(nèi)部人員意識都內(nèi)控工作重要意義和積極作用，從而不斷地學(xué)習(xí)先進(jìn)的理論知識，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，為企業(yè)今后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。