楊福淋

銀行內(nèi)部審計(jì)整改工作是指銀行部門(mén)及分支機(jī)構(gòu)等被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，上下聯(lián)動(dòng)、明確分工及時(shí)采取有效整改措施進(jìn)行整改，規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)控管理，提升全行全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。近年來(lái)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展了業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)和戰(zhàn)略管理等審計(jì)項(xiàng)目，取得了豐富的審計(jì)成果，較好地為銀行業(yè)務(wù)發(fā)展“診斷把脈”，促進(jìn)了經(jīng)營(yíng)規(guī)范發(fā)展和管理水平提升。為了跟進(jìn)審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)情況，銀行也開(kāi)展了整改跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，但審計(jì)整改力度落實(shí)不嚴(yán)的現(xiàn)象仍然存在，整改未達(dá)效果和問(wèn)責(zé)不到位，甚至屢查屢犯時(shí)有發(fā)生。因此，如何構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)整改工作長(zhǎng)效機(jī)制，值得思考。

一、銀行內(nèi)部審計(jì)整改的意義

這幾年來(lái)，黨和國(guó)家對(duì)審計(jì)工作重視程度前所未有。習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。審計(jì)整改是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要程序，銀行通過(guò)審計(jì)整改促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理和完善公司治理，確保高質(zhì)量發(fā)展適應(yīng)新時(shí)代要求。隨著金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革深入推進(jìn)，金融行業(yè)有序?qū)ν忾_(kāi)放，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)將面臨更大競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)。特別是近年經(jīng)濟(jì)下行壓力仍不小，如何確保業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)穩(wěn)健管控，銀行內(nèi)部審計(jì)工作起到了至關(guān)重要作用。銀行各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真整改審計(jì)查出的問(wèn)題，針對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)深入研究，采納審計(jì)提出的建議并嚴(yán)肅落實(shí)。

一是整改工作為銀行更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用助力。審計(jì)整改的程度和效果體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)職能是否有效發(fā)揮，審計(jì)監(jiān)督作用是否到位，能否實(shí)現(xiàn)銀行穩(wěn)健發(fā)展。銀行內(nèi)部審計(jì)多年來(lái)創(chuàng)新審計(jì)方式方法，豐富了審計(jì)成果，有效揭示經(jīng)營(yíng)和管理存在的問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)整改工作將督促分支機(jī)構(gòu)落實(shí)整改，避免查而不改、改而不實(shí)等現(xiàn)象發(fā)生。

二是整改工作為銀行內(nèi)部審計(jì)有效延伸形成閉環(huán)管理。審計(jì)整改就是銀行內(nèi)部審計(jì)全面客觀(guān)、真實(shí)準(zhǔn)確揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)深入剖析問(wèn)題根源，不斷總結(jié)審計(jì)整改經(jīng)驗(yàn)，舉一反三，確保整改效果，有效提升審計(jì)工作成效。銀行應(yīng)積極探索建設(shè)正視審計(jì)問(wèn)題、落實(shí)審計(jì)問(wèn)題、整改審計(jì)問(wèn)題的良性機(jī)制，增強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)落實(shí)審計(jì)整改工作的自覺(jué)性，認(rèn)真抓好整改落實(shí)、閉環(huán)管理，堅(jiān)持常抓不懈，才能真正確保有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，推動(dòng)審計(jì)成果運(yùn)用，規(guī)范銀行各部門(mén)和條線(xiàn)運(yùn)營(yíng)，確保銀行戰(zhàn)略政策和各項(xiàng)制度貫徹落實(shí)。

三是整改工作促進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)提升履職能力和審計(jì)質(zhì)效。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)金融不斷創(chuàng)新，疊加豐富的科技手段，推動(dòng)銀行迫切轉(zhuǎn)型發(fā)展。當(dāng)前，隨著銀行新業(yè)務(wù)增加，內(nèi)部審計(jì)范圍也在不斷拓展，傳統(tǒng)的線(xiàn)下業(yè)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向線(xiàn)上線(xiàn)下業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，而且重大政策落實(shí)等戰(zhàn)略審計(jì)也逐步開(kāi)展，審計(jì)方式方法也需要?jiǎng)?chuàng)新。因此，除了審計(jì)技術(shù)手段提升外，銀行內(nèi)部審計(jì)理念和思維也要適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)整改為銀行高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)保障。

二、銀行內(nèi)部審計(jì)整改工作存在的問(wèn)題

從銀行內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)看，銀行體制機(jī)制、人員主觀(guān)因素和審計(jì)部門(mén)組織架構(gòu)等都會(huì)影響審計(jì)整改工作成效，具體表現(xiàn)如下。

一是審計(jì)整改重視程度不夠，對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足。這幾年銀行業(yè)保持規(guī)模發(fā)展，但面臨著競(jìng)爭(zhēng)更加激烈的外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)發(fā)展的考核壓力，銀行各分支機(jī)構(gòu)管理層可能多少會(huì)存在重經(jīng)營(yíng)、輕整改的管理思維，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)有別于外部審計(jì)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)整改的重視程度自上而下層層遞減，對(duì)于審計(jì)整改工作重要性和必要性缺乏正確認(rèn)識(shí)，而且整改管理部門(mén)未履職，整改責(zé)任未落實(shí)，督促機(jī)制形同虛設(shè)，審計(jì)意見(jiàn)和建議只是紙上提提罷了，從而造成惡性循環(huán)。甚至個(gè)別分支機(jī)構(gòu)基于經(jīng)營(yíng)考核壓力放松審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)，部門(mén)履職不到位，領(lǐng)導(dǎo)有意識(shí)引導(dǎo)責(zé)任人員。敷衍對(duì)待審計(jì)整改，選擇性地整改關(guān)乎自身利益的問(wèn)題，或者“踢皮球”給其他部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)，致使整改工作“懸空”。有些部門(mén)雖然開(kāi)展整改工作，但反饋意見(jiàn)過(guò)分強(qiáng)調(diào)客觀(guān)原因，未能仔細(xì)分析產(chǎn)生問(wèn)題深層次因素，就低不就高問(wèn)責(zé)或免責(zé)處理等作為整改到位認(rèn)定依據(jù)，導(dǎo)致整改工作流于形式，屢查屢犯問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。

二是內(nèi)部審計(jì)人員參差不齊，綜合素質(zhì)有待提升。金融科技發(fā)展迅速，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代銀行業(yè)面臨轉(zhuǎn)型發(fā)展，急需高素質(zhì)復(fù)合型人才。然而銀行內(nèi)部審計(jì)人員很大部分是從內(nèi)部員工轉(zhuǎn)型而來(lái)，且各年齡層次多，整體專(zhuān)業(yè)能力不夠扎實(shí)，新業(yè)務(wù)培訓(xùn)資源無(wú)法行內(nèi)共享，致使理解認(rèn)識(shí)不到位，并相對(duì)缺乏全面邏輯思維分析能力，對(duì)于問(wèn)題的深層次原因認(rèn)識(shí)不足，提出審計(jì)建議站位不高，無(wú)法指出問(wèn)題根源。出現(xiàn)以上情況的原因，主要在于銀行內(nèi)部審計(jì)人員站在分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的立場(chǎng)去思考問(wèn)題。因此，報(bào)告審計(jì)建議缺乏可行性，操作性不強(qiáng)，審計(jì)整改無(wú)法落地。

三是整改處罰過(guò)于寬松，責(zé)任追究不到位。銀行分支機(jī)構(gòu)管理層思想上對(duì)審計(jì)整改重視程度不夠，整改問(wèn)責(zé)制度規(guī)定偏軟，重審計(jì)輕整改、重處罰輕問(wèn)責(zé)、以罰代改的現(xiàn)象依然存在。部分分支機(jī)構(gòu)以考慮隊(duì)伍穩(wěn)定、業(yè)務(wù)發(fā)展需要等為理由，對(duì)形成重大風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任人追究不到位，僅以等級(jí)偏低的經(jīng)濟(jì)處罰、通報(bào)批評(píng)等方式代替紀(jì)律處分，導(dǎo)致管理人員及員工違規(guī)成本過(guò)低，未起到責(zé)任追究的警示作用。在制度執(zhí)行上，銀行缺乏頂層設(shè)計(jì)，責(zé)任認(rèn)定過(guò)程缺少監(jiān)督機(jī)制。

三、建立銀行內(nèi)部審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制

一是提升審計(jì)整改工作認(rèn)識(shí)，嚴(yán)抓整改落實(shí)。一方面，加強(qiáng)銀行頂層設(shè)計(jì)，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)提高對(duì)審計(jì)整改工作的認(rèn)識(shí)，發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性，從思想上高度重視審計(jì)整改的重要性和必要性。銀行需有的放矢制定整改工作方案，明確整改管理部門(mén)、整改責(zé)任部門(mén)、整改責(zé)任人、整改時(shí)限和整改目標(biāo)要求，深入分析審計(jì)問(wèn)題成因，建立高效的整改部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，對(duì)于制度、流程和機(jī)制上進(jìn)行全面深層次整改。銀行各部門(mén)要切實(shí)加強(qiáng)溝通交流，密切配合，共享信息，形成審計(jì)整改合力，促進(jìn)審計(jì)整改工作落到實(shí)處。另一方面，銀行要重視內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)整改監(jiān)督職責(zé)。要重視審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，多方位提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)，多渠道充實(shí)復(fù)合型人才到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，通過(guò)內(nèi)外部培訓(xùn)和實(shí)踐學(xué)習(xí)，開(kāi)拓審計(jì)人員眼界，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)勝任能力和綜合水平。另外，銀行持續(xù)抓好整改監(jiān)督，既是落實(shí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)“守土有責(zé)”的職責(zé)所在，又能促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，提升風(fēng)控水平。

二是探索審計(jì)整改關(guān)口前移，推動(dòng)全流程閉環(huán)管理。作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的銀行，應(yīng)探索建立內(nèi)部審計(jì)整改“關(guān)口前移”預(yù)防控制機(jī)制，以審計(jì)提前介入為主要手段，將審計(jì)整改作為審計(jì)工作重點(diǎn)，結(jié)合分支機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)和管理問(wèn)題即時(shí)整改，及時(shí)向分支機(jī)構(gòu)提出整改建議，督促其立審立改、邊審邊改，有效推進(jìn)審計(jì)整改時(shí)效性;針對(duì)不能立即整改的，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)通過(guò)發(fā)出審計(jì)決定書(shū)、開(kāi)展審計(jì)跟蹤整改項(xiàng)目等方式，強(qiáng)化推動(dòng)審計(jì)意見(jiàn)整改落實(shí)。

三是壓實(shí)整改責(zé)任，強(qiáng)化整改落實(shí)質(zhì)量。首先要健全整改工作責(zé)任制。銀行應(yīng)明確整改管理部門(mén)、整改責(zé)任部門(mén)和第一責(zé)任人，督促部門(mén)和人員履職到位，壓實(shí)各級(jí)責(zé)任，層層抓好落實(shí)，深入分析找準(zhǔn)現(xiàn)有機(jī)制、流程和制度的問(wèn)題病根，完善相關(guān)整改制度，推動(dòng)解決操作和管理方面的深層次問(wèn)題。其次要建立審計(jì)整改跟蹤檢查機(jī)制。銀行應(yīng)不斷創(chuàng)新審計(jì)整改跟蹤檢查方式方法，采用部門(mén)聯(lián)合檢查或人員約談等方法，實(shí)行整改臺(tái)賬“三項(xiàng)清單”和整改問(wèn)題核銷(xiāo)制，整改一件核銷(xiāo)一件。再次要建立信息交流和共享機(jī)制。銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與分支機(jī)構(gòu)溝通和交流，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的屢查屢犯等問(wèn)題進(jìn)行共同磋商和探討，促進(jìn)分支機(jī)構(gòu)整改落實(shí)到位，提高審計(jì)整改效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)價(jià)值。

四是強(qiáng)化整改監(jiān)督檢查力度，建立審計(jì)整改跟蹤督促機(jī)制。銀行要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，完善內(nèi)部整改辦法，賦予內(nèi)部審計(jì)工作神圣職責(zé)，建立審計(jì)整改跟蹤督促機(jī)制。其一，各分支機(jī)構(gòu)要定期報(bào)送整改報(bào)告和臺(tái)賬，通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱資料方式逐項(xiàng)核實(shí)整改落實(shí)情況，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)決定和采納審計(jì)建議，科學(xué)指導(dǎo)分支機(jī)構(gòu)認(rèn)真分析存在問(wèn)題的原因。其二，要將審計(jì)整改工作納入年度審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)部門(mén)按計(jì)劃開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，將審計(jì)整改現(xiàn)場(chǎng)檢查作為重點(diǎn)工作來(lái)抓，深入分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查，進(jìn)一步核查和驗(yàn)證審計(jì)整改報(bào)告及反饋材料的真實(shí)性、完整性，并檢查被審計(jì)單位是否仍存在屢改屢犯、屢審屢犯的行為，注重審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用。

四、總結(jié)與展望

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代到來(lái)，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等金融科技推動(dòng)著銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展，銀行不僅要積極推進(jìn)金融產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新，更要強(qiáng)化與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，以提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文結(jié)合銀行日常工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)銀行內(nèi)部審計(jì)整改意義，分析整改問(wèn)題，探索建立審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制。

審計(jì)整改是銀行內(nèi)部審計(jì)工作的“最后一公里”，銀行除內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員練好內(nèi)功外，還需要提升全行全員意識(shí)，探索建立審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制，落實(shí)審計(jì)跟蹤監(jiān)督，不斷完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，切實(shí)為銀行穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。