財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的問題探討

蔣卓君

摘要：本文對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意的問題展開探討，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析展開概述，從資料來源具有局限性與分析方法具有局限性兩個(gè)方面，分析了財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題，并從采用多種分析方法、加強(qiáng)對(duì)時(shí)期指標(biāo)的考慮、提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員專業(yè)素質(zhì)三個(gè)角度列舉了提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析質(zhì)量的策略。期望本文能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作者提供一定參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析;問題;探討

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

（一）明確分析目的，制定分析計(jì)劃

（1）以償債能力為主：這是企業(yè)的債權(quán)人最為關(guān)心的指標(biāo)。在分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)在短期以及長(zhǎng)期時(shí)間內(nèi)的償債能力、企業(yè)的流動(dòng)資金，特別是企業(yè)自有的資金情況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量等信息，相關(guān)人員可在綜合以上信息的基礎(chǔ)上評(píng)價(jià)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，確定是否為企業(yè)貸款，以及貸款多少、對(duì)企業(yè)的授信額度等。

（2）以盈利與發(fā)展能力為主：企業(yè)現(xiàn)有或潛在的投資者在分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，會(huì)更加側(cè)重于考量企業(yè)的盈利能力與發(fā)展能力，進(jìn)而為投資決策提供參考。

（3）全面分析：企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，為掌握企業(yè)整體的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)情況，會(huì)對(duì)企業(yè)的償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力、發(fā)展能力等指標(biāo)展開綜合分析，最終為相關(guān)決策提供支持[1]。

（二）對(duì)相關(guān)信息資料的搜集

財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)分析最為主要的信息資料，但企業(yè)管理層的各種解釋與聲明、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見，也可作為這一環(huán)節(jié)中的重要參考指標(biāo)。在實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，應(yīng)當(dāng)重視所收集的材料的關(guān)聯(lián)性，保證分析目的的一致性。

（三）選擇分析方法

（1）比率分析法：是將同期財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)求出比率，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一種方法。在財(cái)務(wù)分析中，這種方法十分常用。

（2）因素分析法：依據(jù)分析指標(biāo)與驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系，明確各因素對(duì)分析指標(biāo)造成影響的方向與程度的一種方法。

（3）趨勢(shì)分析法：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)字資料，以兩期或者多期相同指標(biāo)、比率，展開定基對(duì)比的一種分析方法。

（4）比較分析法：對(duì)某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)展開對(duì)比的一種分析方法。

（四）依據(jù)分析結(jié)果得出分析報(bào)告

分析報(bào)告是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的最終結(jié)果，也是后續(xù)的決策工作的主要依據(jù)。相關(guān)工作者在填寫財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)，保證自身分析結(jié)論的準(zhǔn)確性、詳細(xì)性。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題

（一）資料來源具有局限性

（1）可比性不足：在實(shí)際的工作中，許多因素都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可比性受到影響，例如計(jì)算方法、比價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間跨度、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)多種實(shí)際條件、影響因素的考慮。

（2）可靠性不足：財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性受到企業(yè)主觀人為因素與通貨膨脹等客觀因素的多重影響，容易造成財(cái)務(wù)分析結(jié)果不夠準(zhǔn)確。

（3）具有滯后性：財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料多數(shù)為企業(yè)的歷史資料，存在一定的滯后性。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析者應(yīng)重視對(duì)企業(yè)發(fā)展變化情況的考量。

（二）分析方法具有局限性

（1）比率分析法的局限性：首先，這種分析法屬于一種事后分析方法，對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展只有參考價(jià)值，并不能代表企業(yè)在未來的發(fā)展情況;其次，這種分析法主要會(huì)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表展開分析。其中，資產(chǎn)負(fù)債表屬于一種靜態(tài)報(bào)表，無(wú)法預(yù)測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)情況，而利潤(rùn)表容易受到會(huì)計(jì)政策變更等因素的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析結(jié)果準(zhǔn)確性不足。

（2）趨勢(shì)分析法的局限性：受到通貨膨脹或多種偶然因素的影響，不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表可能不具有可比性，這會(huì)為趨勢(shì)分析法的有效使用帶來不利影響。

（3）比較分析法局限性：在實(shí)際分析中，各企業(yè)在所處地區(qū)、行業(yè)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模上往往具有一定的差異，會(huì)導(dǎo)致不同企業(yè)之間指標(biāo)的橫向?qū)Ρ炔痪哂锌杀刃?，限制這一分析方法的應(yīng)用效果。

三、改善財(cái)務(wù)報(bào)表分析問題的方法

（一）采用多種分析方法，進(jìn)行全面、綜合的分析

（1）將定量分析與定性分析結(jié)合：目前我國(guó)企業(yè)面臨的外部環(huán)境更為復(fù)雜，例如政治經(jīng)濟(jì)條件變化、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等，這些外部環(huán)境往往是難以定量的，但是卻能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表情況帶來明顯的影響，這就要求財(cái)務(wù)報(bào)表分析者，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，加強(qiáng)對(duì)定量分析方法與定性分析方法的結(jié)合，發(fā)揮個(gè)人經(jīng)驗(yàn)與精密計(jì)算兩方面的優(yōu)勢(shì)，保證報(bào)表分析結(jié)果的可靠性。

（2）將動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析結(jié)合：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)往往是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過程，而財(cái)務(wù)報(bào)表資料，通常只能對(duì)企業(yè)過去的靜態(tài)情況做出反映。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析者還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)將動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析結(jié)合起來，在明確企業(yè)過去的情況的基礎(chǔ)上，盡可能綜合當(dāng)前的實(shí)際情況，預(yù)測(cè)企業(yè)的未來情況。例如在分析企業(yè)的凈資產(chǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)在查看指標(biāo)絕對(duì)值的基礎(chǔ)上，搜集企業(yè)歷年來在該指標(biāo)上的變化情況，并與其他相同行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行比較，保證分析的全面性。

（3）將個(gè)別分析與綜合分析結(jié)合：在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)往往具有一定的相對(duì)性。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，分析者應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到單一的指標(biāo)不能準(zhǔn)確說明問題，依據(jù)指標(biāo)對(duì)其他方面可能產(chǎn)生的影響展開綜合性、全面性的分析，保證分析結(jié)論的準(zhǔn)確性。

（二）加強(qiáng)對(duì)時(shí)期指標(biāo)的考慮

在實(shí)際的財(cái)務(wù)分析中，資產(chǎn)負(fù)債表中具有很多時(shí)期指標(biāo)。例如，某企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債率低，但通過進(jìn)一步的對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，該年度企業(yè)與債權(quán)人實(shí)施了債務(wù)重組，大額債券轉(zhuǎn)股權(quán)，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率出現(xiàn)大幅度的下降，即企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率下降并非是因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)方面的原因，而是債務(wù)重組所導(dǎo)致。由此可見，財(cái)務(wù)分析者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)時(shí)期指標(biāo)的考慮，避免人為因素為財(cái)務(wù)分析的結(jié)果帶來干擾[1]。

（三）提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的專業(yè)素質(zhì)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的專業(yè)素質(zhì)，直接影響財(cái)務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的工作培訓(xùn)，提升其解讀、判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的能力，并推動(dòng)其掌握會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)營(yíng)銷、戰(zhàn)略管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等多方面的綜合知識(shí)，以此提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的可靠性。

四、結(jié)語(yǔ)

近年來，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了良好的發(fā)展，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性逐漸得到了人們的認(rèn)可。但財(cái)務(wù)報(bào)表分析也是一項(xiàng)具有復(fù)雜性與系統(tǒng)性的工作，其中細(xì)節(jié)問題繁多，應(yīng)受到相關(guān)人員的充分重視，保證財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的準(zhǔn)確性、可靠性、全面性，為相關(guān)決策者提供有力的支持。

參考文獻(xiàn)

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