水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理存在的問題及對(duì)策

王 余

（南京市江寧區(qū)大禹水利建設(shè)發(fā)展有限公司，江蘇 南京 210000）

水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理主要反映項(xiàng)目概況、主要工程量和材料消耗量、資金投入、來源、資金占用、項(xiàng)目的投資分析等，對(duì)加強(qiáng)基本建設(shè)成本核算管理、提高建設(shè)資金使用效率有著很強(qiáng)的規(guī)范和促進(jìn)作用。本文希望通過對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算問題和決策的探討，增強(qiáng)項(xiàng)目法人對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的重視和理解，提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目的投資管理水平和水利專項(xiàng)資金使用效率，實(shí)現(xiàn)水利基本建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。

一、水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理的重要性

1.督促項(xiàng)目法人單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

水利基本建設(shè)項(xiàng)目大多數(shù)由國家投資撥款，投資項(xiàng)目面廣、規(guī)模大、資金占用多。為規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制工作，提高編制質(zhì)量，水利部財(cái)務(wù)司組織修訂完成了《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2014），替代《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2008）。新規(guī)程已由水利部2014年19號(hào)公告批準(zhǔn)發(fā)布，自2014年6月28日開始實(shí)施。主要內(nèi)容包括：竣工財(cái)務(wù)決算的編制主體、編制依據(jù)、編制條件、編制內(nèi)容、編制程序和編制方法等。項(xiàng)目法人需根據(jù)規(guī)程的相關(guān)要求進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算工作，而做好竣工財(cái)務(wù)決算工作的前提是要有與規(guī)程要求相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理水平。這就要求項(xiàng)目法人必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，提升財(cái)務(wù)管理水平。

2.反映項(xiàng)目建設(shè)的工程概況、財(cái)務(wù)狀況以及專項(xiàng)資金使用情況等

通過竣工財(cái)務(wù)決算，一是能夠了解水利基本建設(shè)項(xiàng)目的主要工程量、主要材料消耗、實(shí)際工程成本、新增資產(chǎn)價(jià)值以及工程效益等情況；二是對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的概算價(jià)值和實(shí)際價(jià)值進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，對(duì)項(xiàng)目投資情況進(jìn)行分析，為項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)提供依據(jù)，并為其他項(xiàng)目制定計(jì)劃提供參考數(shù)據(jù)，促進(jìn)和提高投資效益；三是了解水利基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金走向，把控資金使用狀況，合理撥付資金，提高資金使用效率；四是梳理合同履行情況，整理資料歸檔，有利于促進(jìn)項(xiàng)目資料檔案的系統(tǒng)性和全面性。

3.工程竣工驗(yàn)收的重要組成部分

根據(jù)相關(guān)制度的規(guī)定，竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)當(dāng)由竣工驗(yàn)收主持單位組織審查和審計(jì)，竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)通過15日后，方可進(jìn)行竣工驗(yàn)收?？⒐へ?cái)務(wù)決算為水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工審計(jì)提供立項(xiàng)資料、原始憑證、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資金撥付文件和資金使用情況等，為水利基本建設(shè)項(xiàng)目的考核、驗(yàn)收和批復(fù)提供依據(jù)。

二、水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理中存在的問題

1.重視程度不夠

部分項(xiàng)目法人只重視水利基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間的工程質(zhì)量、現(xiàn)場(chǎng)秩序、拆遷安置和安全管理等，往往忽視竣工財(cái)務(wù)決算工作，片面的將其脫離項(xiàng)目管理的內(nèi)容?？⒐へ?cái)務(wù)決算無組織領(lǐng)導(dǎo)，無系統(tǒng)規(guī)范的制度和流程，部門職責(zé)、崗位分工不明確。

2.專業(yè)人員素質(zhì)欠缺，部門聯(lián)動(dòng)不夠、監(jiān)督管理意識(shí)不強(qiáng)

竣工財(cái)務(wù)決算作為一項(xiàng)系統(tǒng)性和綜合性很強(qiáng)的工作，涉及財(cái)務(wù)核算、工程量計(jì)算、跟蹤審計(jì)等專業(yè)知識(shí)。財(cái)務(wù)部作為竣工財(cái)務(wù)決算的發(fā)起部門之一，受專業(yè)知識(shí)和能力的限制，既不能獨(dú)自完成，需工程部、審計(jì)部等相關(guān)部門的配合和支持，又缺乏通過竣工財(cái)務(wù)決算工作的開展促進(jìn)對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督和管理，只是將其作為一個(gè)必要的竣工資料形式化處理。

3.水利基本建設(shè)項(xiàng)目賬套設(shè)置、賬目核算不符合規(guī)范

竣工財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的歸口依賴于項(xiàng)目法人單位賬套設(shè)置的合理、合規(guī)性，依賴于財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。實(shí)際工作中，存在項(xiàng)目法人未能按照要求單獨(dú)建賬核算，資金混用、成本歸口不統(tǒng)一、建設(shè)管理費(fèi)列支范圍不符合相關(guān)規(guī)定等現(xiàn)象。

4.水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作滯后、編制不規(guī)范

基于重視度不高、專業(yè)素質(zhì)不全面、核算不規(guī)范等因素，導(dǎo)致水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制滯后，編制不規(guī)范，影響項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收、影響資產(chǎn)交接、影響財(cái)政專項(xiàng)資金使用效率等。同時(shí)，水利基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)工期都比較長(zhǎng)，財(cái)務(wù)決算滯后，可能會(huì)導(dǎo)致管理費(fèi)用的增加，影響工程數(shù)據(jù)歸口的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，增加了財(cái)務(wù)決算和工程資料歸檔的難度。

5.審計(jì)單位的審計(jì)水平參差不齊

審計(jì)作為項(xiàng)目建設(shè)過程的必備程序，能站在專業(yè)的角度及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并對(duì)存在的問題提出意見和建議?，F(xiàn)實(shí)工作中，審計(jì)單位的獨(dú)立性不夠、專業(yè)水平參差不齊。比如，近幾年增值稅稅率變動(dòng)頻繁，工程審計(jì)量的確定要考慮稅率變動(dòng)影響，有的審計(jì)單位是主動(dòng)考慮主動(dòng)扣減，有的則是對(duì)稅率這個(gè)點(diǎn)毫無概念和考慮；對(duì)監(jiān)理費(fèi)合同，有的審計(jì)單位直接按照合同金額審計(jì)，有的審計(jì)單位則是結(jié)合招標(biāo)文件考慮監(jiān)理費(fèi)取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。優(yōu)質(zhì)審計(jì)單位的參與能促進(jìn)竣工財(cái)務(wù)決算質(zhì)量的提高，也能讓財(cái)務(wù)人員在與其溝通中提升技能。

三、提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理水平的措施

1.重視水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理工作

根據(jù)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2014）的相關(guān)規(guī)定，水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算由項(xiàng)目法人組織編制，項(xiàng)目法人的法人代表應(yīng)對(duì)竣工財(cái)務(wù)結(jié)算的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。項(xiàng)目法人的法人代表以及公司領(lǐng)導(dǎo)層不僅要重視水利基本建設(shè)項(xiàng)目的工程管理，同時(shí)也應(yīng)重視水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算工作，將其作為建設(shè)管理過程中的一項(xiàng)基本工作貫穿始終。項(xiàng)目法人應(yīng)根據(jù)自身單位的管理模式、部門劃分、人員結(jié)構(gòu)等實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的竣工財(cái)務(wù)決算制度，明確各部門職責(zé)和崗位分工，以制度的形式強(qiáng)化竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)、強(qiáng)化全員的關(guān)注度和重視度，并以制度規(guī)范財(cái)務(wù)竣工決算工作，確?？⒐へ?cái)務(wù)決算工作的有序按時(shí)進(jìn)行，提高竣工財(cái)務(wù)決算工作的質(zhì)量。

2.規(guī)范水利基本建設(shè)項(xiàng)目賬務(wù)核算，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

基于水利項(xiàng)目核算和驗(yàn)收的特殊性，項(xiàng)目法人在設(shè)置賬套、確定核算方式時(shí)，應(yīng)參照《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》和《基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，設(shè)置的賬套，明細(xì)賬和輔助賬、選擇的核算方式、成本歸集方法等，要能反映竣工財(cái)務(wù)決算的關(guān)鍵指標(biāo)，賬目清晰，方便竣工財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)數(shù)據(jù)的收集、比對(duì)和歸口，提高竣工財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、便捷性和統(tǒng)一性，夯實(shí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

水利項(xiàng)目核算和驗(yàn)收的特殊性，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也比較高，除了要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要了解水利工程核算、竣工驗(yàn)收等相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)。一是負(fù)責(zé)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員自身要提高綜合技能，發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性，了解水利基本建設(shè)項(xiàng)目的核算和竣工財(cái)務(wù)決算相關(guān)的制度和規(guī)范。二是領(lǐng)導(dǎo)層要注重水利專業(yè)財(cái)務(wù)人員的配備和團(tuán)隊(duì)的組建。引進(jìn)專業(yè)財(cái)務(wù)人員；組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行工程建設(shè)相關(guān)的培訓(xùn)，使其了解招投標(biāo)管理、合同管理、工程核算、工程審計(jì)等相關(guān)的知識(shí)，充實(shí)其知識(shí)架構(gòu)體系，以滿足竣工財(cái)務(wù)決算的工作需要；同時(shí)考核財(cái)務(wù)人員的竣工財(cái)務(wù)決算編制的及時(shí)性以及竣工財(cái)務(wù)決算的質(zhì)量。三是水利基本建設(shè)項(xiàng)目的主管單位要及時(shí)傳遞新的財(cái)政政策和管理規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目法人的竣工財(cái)務(wù)決算工作的培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)查和督促。

3.加強(qiáng)對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的過程化管理，重視部門間的聯(lián)動(dòng)

基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算，雖說是竣工階段編制，但其應(yīng)該是動(dòng)態(tài)綜合管理最終結(jié)果的呈現(xiàn)，應(yīng)該將工作分解落實(shí)到建設(shè)項(xiàng)目的過程中去。讓財(cái)務(wù)人員參與到水利基本建設(shè)項(xiàng)目的管理過程中去，了解工程的進(jìn)度和基本情況，與實(shí)際結(jié)合及時(shí)高質(zhì)量地編制竣工財(cái)務(wù)決算。一是在動(dòng)態(tài)管理中收集資料；二是在動(dòng)態(tài)管理中發(fā)揮對(duì)水利基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理作用。

竣工財(cái)務(wù)決算絕不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容，竣工財(cái)務(wù)決算貫穿水利基本建設(shè)的全過程，涉及工程管理、合同管理、資金管理等。財(cái)務(wù)人員受專業(yè)性的限制，不能獨(dú)自完成竣工財(cái)務(wù)決算，需工程部、合同管理部、審計(jì)部等多部門配合和監(jiān)督，全方位多維度地整合竣工財(cái)務(wù)決算所需要的資料。財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的溝通，取長(zhǎng)補(bǔ)短，其他部門也應(yīng)該站在財(cái)務(wù)部的角度，理解和重視竣工財(cái)務(wù)決算，按要求提供竣工財(cái)務(wù)決算資料，配合財(cái)務(wù)部完成竣工財(cái)務(wù)決算工作。

4.水利建設(shè)管理部門應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)單位監(jiān)管

水利基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)單位的確定多是水利建設(shè)主管單位根據(jù)相關(guān)規(guī)定從審計(jì)單位名錄庫中進(jìn)行選擇。水利建設(shè)主管單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)單位資質(zhì)、能力的篩查，選擇優(yōu)質(zhì)審計(jì)單位入庫，同時(shí)對(duì)入庫的審計(jì)單位加強(qiáng)執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性。

四、結(jié)語

水利基本建設(shè)是國家基本建設(shè)計(jì)劃的重要內(nèi)容，在社會(huì)發(fā)展中起著很重要的作用。項(xiàng)目法人除了關(guān)注工程建設(shè)本身，也需重視對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，參與動(dòng)態(tài)過程化管理、規(guī)范賬務(wù)核算，加強(qiáng)專業(yè)人員培養(yǎng)，重視內(nèi)外聯(lián)動(dòng)；水利建設(shè)主管單位加強(qiáng)監(jiān)督、指導(dǎo)和督查，從而有效提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算質(zhì)量，提高項(xiàng)目管理水平。