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      大數(shù)據(jù)時(shí)代高??蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效影響與審計(jì)思考

      2022-01-21 14:44:04沈凡凡
      會(huì)計(jì)之友 2022年3期
      關(guān)鍵詞:績(jī)效科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)

      沈凡凡

      【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費(fèi); 績(jī)效; 影響因素; 審計(jì); 大數(shù)據(jù)

      【中圖分類(lèi)號(hào)】 F239? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937(2022)03-0092-06

      一、引言

      中央審計(jì)委員會(huì)的成立對(duì)推進(jìn)審計(jì)全覆蓋總目標(biāo)有著重要作用。在此方向指導(dǎo)下,各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)正在圍繞大數(shù)據(jù)技術(shù)建設(shè)審計(jì)信息化系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和集中存儲(chǔ)[ 1 ]。當(dāng)前,被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)可達(dá)TB甚至PB級(jí)別,包括電子數(shù)據(jù)、文檔數(shù)據(jù)及各類(lèi)報(bào)表等結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化大數(shù)據(jù),如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘出潛在的審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為一個(gè)重要問(wèn)題。

      隨著我國(guó)創(chuàng)新型國(guó)家戰(zhàn)略的持續(xù)推進(jìn),科學(xué)研究項(xiàng)目與日俱增,高校作為教育體系和國(guó)家科技的重要組成部分,肩負(fù)著科研的重大使命和責(zé)任。為提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益,高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)成為學(xué)校管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。近年來(lái),高??蒲薪?jīng)費(fèi)進(jìn)賬逐年增加,并且經(jīng)費(fèi)的來(lái)源日趨多元化,經(jīng)費(fèi)管理越來(lái)越復(fù)雜。經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行和使用都呈現(xiàn)出非結(jié)構(gòu)化特點(diǎn),比如預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)主要是文字文本類(lèi)型的文件、經(jīng)費(fèi)的使用和報(bào)銷(xiāo)為紙質(zhì)憑證或電子憑證,種類(lèi)繁多,共同構(gòu)成高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)大數(shù)據(jù)。這些多類(lèi)型的數(shù)據(jù)使審計(jì)難度增大,審計(jì)效率降低。因此,通過(guò)高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)科研資源的合理配置,最終能夠提高科研績(jī)效產(chǎn)出[ 2 ]。

      本文運(yùn)用大數(shù)據(jù)視角分析方法,對(duì)高??蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效影響因素進(jìn)行分析和研究,探尋影響高校科研績(jī)效的重要因素,進(jìn)而為審計(jì)重點(diǎn)提供依據(jù)。本文的學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)在于:一是探索大數(shù)據(jù)視角的科研數(shù)據(jù)分析框架、假設(shè)和模型;二是通過(guò)實(shí)證分析考察高??蒲薪?jīng)費(fèi)與科研資源投入產(chǎn)出之間的關(guān)系,揭示績(jī)效水平低下的重要影響因素;三是展示大數(shù)據(jù)對(duì)分析高???jī)效水平的作用,以及給出高校科研活動(dòng)的審計(jì)建議對(duì)策,具有較強(qiáng)的可推廣性和可操作性。

      二、文獻(xiàn)回顧

      (一)大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用

      近年來(lái),審計(jì)署和各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)均在規(guī)劃大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用思路,理論界從不同角度探討了大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用方法。陽(yáng)杰和應(yīng)里孟[ 3 ]提出運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維方式挖掘?qū)徲?jì)線索,進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)。彭沖等[ 4 ]提出利用海量交通管理大數(shù)據(jù),探索大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)式績(jī)效審計(jì)模式,通過(guò)理論和實(shí)務(wù)方式分析了審計(jì)實(shí)踐的過(guò)程。牛艷芳等[ 1 ]提出審計(jì)大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)分析平臺(tái)建設(shè)框架,并以實(shí)例說(shuō)明財(cái)政資金的分析效果。陳偉[ 5 ]提出采用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)連續(xù)性管理審計(jì)方法,包括大數(shù)據(jù)可視化分析和多數(shù)據(jù)源綜合分析技術(shù)的應(yīng)用。還有學(xué)者提出采用大數(shù)據(jù)審計(jì)構(gòu)建模型,并通過(guò)數(shù)據(jù)活化模型解決PPP項(xiàng)目審計(jì)。

      上述研究有助于理解大數(shù)據(jù)審計(jì)方法,但其視角局限于理論框架和模型探索,缺乏大數(shù)據(jù)技術(shù)的真實(shí)應(yīng)用與分析。

      (二)高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)研究

      隨著科研經(jīng)費(fèi)投入力度的增大,科研經(jīng)費(fèi)的管理和績(jī)效產(chǎn)出越來(lái)越重要。許多學(xué)者從科研經(jīng)費(fèi)管理、科研績(jī)效評(píng)價(jià)體系和影響績(jī)效因素等角度進(jìn)行了探討。王杰敏[ 6 ]從科研經(jīng)費(fèi)管理的問(wèn)題、原因和對(duì)策三方面進(jìn)行了研究。戴露斯[ 7 ]從管理學(xué)視角分析了科研經(jīng)費(fèi)的管理制度、預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程管理等,提出多方位系統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)管理對(duì)策建議。趙越瑤[ 8 ]采用專(zhuān)家訪談、問(wèn)卷調(diào)查、層次分析法和模糊綜合分析等方法建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。吳清林[ 9 ]在經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性基礎(chǔ)上構(gòu)建了財(cái)會(huì)類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,并對(duì)東部、中部和西部的高校進(jìn)行了分析。賈明春[ 2 ]從實(shí)證分析角度探討了高??蒲锌?jī)效影響因素。王海妮[ 10 ]運(yùn)用模糊層次綜合評(píng)價(jià)法,構(gòu)建高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)體系。賈敬全和汪佩霞[ 11 ]從科研投入、科研管理和科研成果等方面建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系,在此基礎(chǔ)上運(yùn)用模糊綜合評(píng)價(jià)和層次分析法判別經(jīng)費(fèi)績(jī)效。王昊[ 12 ]構(gòu)建科研投入、科研運(yùn)行和科研成果等科研績(jī)效綜合影響因素,通過(guò)單層、多級(jí)綜合評(píng)價(jià)科研資金使用效率。胡百靈等[ 13 ]從科研經(jīng)費(fèi)、科研效率、社會(huì)評(píng)價(jià)和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)等角度探索科研績(jī)效綜合評(píng)價(jià)方法,認(rèn)為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)科研績(jī)效評(píng)價(jià)及管理。張川和張濤[ 14 ]將科研經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效分為科研經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效和科研單位經(jīng)費(fèi)管理績(jī)效,使用問(wèn)卷調(diào)查分析了預(yù)算控制影響因素,表明制度設(shè)計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效具有顯著正向影響。

      上述研究表明,高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效的相關(guān)成果非常豐富,然而,從大數(shù)據(jù)視角進(jìn)行分析和研究的并不多。因此,本研究將采用大數(shù)據(jù)分析技術(shù),探尋高??蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效的影響因素,力圖呈現(xiàn)大數(shù)據(jù)視角下的科研績(jī)效分析和審計(jì)新思路,為實(shí)務(wù)界和理論界提供參考。

      三、研究框架、理論假設(shè)與模型構(gòu)建

      (一)基于大數(shù)據(jù)視角的科研數(shù)據(jù)分析框架

      在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,高??蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效影響因素可以采用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)海量科研數(shù)據(jù)的深度提取和分析,從而發(fā)現(xiàn)新模型,并能根據(jù)時(shí)間的推移進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)因素的變化。為此,本文構(gòu)建了基于大數(shù)據(jù)視角的科研數(shù)據(jù)分析框架結(jié)構(gòu)(如圖1所示),包括基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源、大數(shù)據(jù)分析模型和數(shù)據(jù)可視化三部分。其中,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源主要為科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效相關(guān)的數(shù)據(jù),大數(shù)據(jù)分析模型為本文構(gòu)建的模型假設(shè),數(shù)據(jù)可視化是針對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)提取的數(shù)據(jù)進(jìn)行展示。

      1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源

      為了客觀評(píng)價(jià)高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效情況,本文將選取研究者普遍使用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),數(shù)據(jù)來(lái)源將從歷年公開(kāi)數(shù)據(jù)集中獲取,包括教育部科學(xué)技術(shù)司發(fā)布的《高等學(xué)??萍冀y(tǒng)計(jì)資料匯編》①數(shù)據(jù)和中國(guó)校友會(huì)網(wǎng)發(fā)布的《中國(guó)大學(xué)評(píng)價(jià)研究報(bào)告》②數(shù)據(jù)。對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行“清洗”,采用包括去除和補(bǔ)全缺失數(shù)據(jù)、修復(fù)錯(cuò)誤內(nèi)容、去除不需要的數(shù)據(jù)和關(guān)聯(lián)性驗(yàn)證等大數(shù)據(jù)技術(shù)方法,進(jìn)而獲取歷年數(shù)據(jù)中各個(gè)關(guān)鍵字段信息。其中,高??萍蓟顒?dòng)的數(shù)據(jù)包括科研人員數(shù)量、全時(shí)人員數(shù)量、科研經(jīng)費(fèi)撥入和支出額度、專(zhuān)著、學(xué)術(shù)論文、成果授獎(jiǎng)的數(shù)量等。中國(guó)大學(xué)評(píng)價(jià)研究報(bào)告中的數(shù)據(jù)包括中國(guó)大學(xué)排名前100強(qiáng)排行榜和評(píng)分情況。

      2.大數(shù)據(jù)分析模型

      為了從海量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源中發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn),構(gòu)建基于數(shù)據(jù)挖掘的大數(shù)據(jù)分析模型,采用機(jī)器學(xué)習(xí)、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、決策樹(shù)和貝葉斯模型,實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)電子數(shù)據(jù)的分類(lèi)、統(tǒng)計(jì)、關(guān)聯(lián)規(guī)則學(xué)習(xí)、時(shí)間序列、回歸、聚類(lèi)等數(shù)據(jù)挖掘分析。

      3.數(shù)據(jù)可視化

      將基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源中的數(shù)據(jù),通過(guò)大數(shù)據(jù)分析模型分析后,以多元化、圖形化方式進(jìn)行展示。從不同維度觀察數(shù)據(jù),對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更深入分析,從而獲取和發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。

      (二)理論假設(shè)提出

      1.科技人力

      科技人力包括教學(xué)與科研人員、研究與發(fā)展人員。其中,科研人員與全時(shí)人員是高??萍既肆Y源的核心力量,全國(guó)各大高校每年都在引進(jìn)科研人員。根據(jù)關(guān)系績(jī)效理論,關(guān)系績(jī)效行為能夠促進(jìn)群體與組織績(jī)效。當(dāng)科研人員數(shù)量增多時(shí),科研人員之間會(huì)有相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互合作的行為。當(dāng)這些行為發(fā)展到一定程度時(shí),將會(huì)激發(fā)人員的科研創(chuàng)新水平,進(jìn)而促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效的提升。另外,許多研究者也將科技人力列為績(jī)效的主要影響因素??梢?jiàn),高??萍既肆Φ臄?shù)量、質(zhì)量決定高校的活力和發(fā)展水平,是實(shí)現(xiàn)高校服務(wù)社會(huì)的重要因素。因此,本文提出假設(shè)1、假設(shè)2。

      H1:在其他條件相同情況下,高??蒲腥藛T的數(shù)量對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效提升產(chǎn)生積極影響。

      H2:在其他條件相同情況下,高校全時(shí)人員的數(shù)量對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效提升產(chǎn)生積極影響。

      2.科研經(jīng)費(fèi)

      科研經(jīng)費(fèi)為高??蒲谢顒?dòng)提供必要的物質(zhì)保障??蒲谢顒?dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要經(jīng)費(fèi)的支撐。根據(jù)自我決定理論,在充分認(rèn)識(shí)個(gè)人需要和環(huán)境信息的基礎(chǔ)上,個(gè)體對(duì)自己行為做出自由選擇??蒲腥藛T以科研成果規(guī)劃為導(dǎo)向,為完成某項(xiàng)科研任務(wù),在科研經(jīng)費(fèi)支出過(guò)程中會(huì)將經(jīng)費(fèi)用于與成果相關(guān)的業(yè)務(wù)??蒲腥藛T為完成科研活動(dòng),需要從多種渠道獲取經(jīng)費(fèi)以支撐其研究活動(dòng)。在內(nèi)部動(dòng)機(jī)、外部動(dòng)機(jī)和個(gè)人需要相互作用下,科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效會(huì)逐漸產(chǎn)生?;谝陨戏治?,科研經(jīng)費(fèi)的撥入和支出數(shù)額對(duì)科研成果及科技轉(zhuǎn)換產(chǎn)生正向影響,進(jìn)而促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效的提升。因此,本文提出假設(shè)3、假設(shè)4。

      H3:在其他條件相同情況下,高??蒲薪?jīng)費(fèi)支出的額度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效提升產(chǎn)生積極影響。

      H4:在其他條件相同情況下,高??蒲薪?jīng)費(fèi)撥入的額度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效提升產(chǎn)生積極影響。

      3.科技成果

      科技成果是高校科研活動(dòng)過(guò)程中的產(chǎn)物,包括專(zhuān)著、學(xué)術(shù)論文和成果授獎(jiǎng)等,是推動(dòng)高校科研發(fā)展的重要手段,是衡量高校科研實(shí)力的重要指標(biāo)。根據(jù)目標(biāo)設(shè)置理論,科技成果的目標(biāo)導(dǎo)向?qū)萍既藛T有激勵(lì)作用,并將其逐漸轉(zhuǎn)化為自身需要。在科技成果的績(jī)效考核下,科技人員會(huì)將專(zhuān)著、學(xué)術(shù)論文和成果授獎(jiǎng)等外在激勵(lì)設(shè)定為自身需要。當(dāng)個(gè)體內(nèi)在激勵(lì)增強(qiáng)時(shí),將會(huì)促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效的提升?;谏鲜龇治?,科技成果的數(shù)量對(duì)科研績(jī)效提升產(chǎn)生正向影響。因此,本文提出假設(shè)5—假設(shè)7。

      H5:在其他條件相同情況下,高校出版專(zhuān)著的數(shù)量對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效提升產(chǎn)生積極影響。

      H6:在其他條件相同情況下,高校發(fā)表學(xué)術(shù)論文的數(shù)量對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效提升產(chǎn)生積極影響。

      H7:在其他條件相同情況下,高校獲得成果授獎(jiǎng)的數(shù)量對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效提升產(chǎn)生積極影響。

      (三)模型構(gòu)建

      根據(jù)前述假設(shè)可知,科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效是由科研資源投入和科研資源產(chǎn)出共同構(gòu)成的??蒲匈Y源投入是決定因素,科研資源產(chǎn)出是導(dǎo)向因素??蒲匈Y源投入包括科研人員、全時(shí)人員和科研經(jīng)費(fèi)支出等要素??蒲匈Y源產(chǎn)出包括專(zhuān)著、學(xué)術(shù)論文、成果授獎(jiǎng)和科研經(jīng)費(fèi)撥入等要素??蒲匈Y源投入能夠推動(dòng)科研資源的產(chǎn)出形式不斷演化與完善,同樣,科研資源產(chǎn)出也會(huì)促進(jìn)科研資源投入的發(fā)展和資源優(yōu)化組合。在個(gè)人需要與外部動(dòng)機(jī)的影響下,科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效呈現(xiàn)迭代式上升發(fā)展趨勢(shì)。根據(jù)這些要素之間的相互關(guān)系,得到高??蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效影響因素關(guān)系模型,如圖2所示。

      四、基于大數(shù)據(jù)視角的分析

      (一)大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析

      為了評(píng)價(jià)高??蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效情況,用SPSS軟件對(duì)2018年中國(guó)大學(xué)排行榜100強(qiáng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)性分析,得到如表1所示的統(tǒng)計(jì)性結(jié)果。高校的評(píng)價(jià)總分值能反映高校的績(jī)效水平,其最大值為100,最小值為62.84,平均分卻僅有67.59,離最高分的距離較大。平均值的95%置信區(qū)間下限為66.23,上限為68.95。由此說(shuō)明,高??蒲薪?jīng)費(fèi)的績(jī)效水平較低。

      高校評(píng)價(jià)的波動(dòng)值包括方差47.17、標(biāo)準(zhǔn)偏差6.87、全距37.16??梢?jiàn),方差較大,說(shuō)明不同高校之間的科研水平相差較大,績(jī)效水平低的高校需要重點(diǎn)審計(jì)和關(guān)注。全距較長(zhǎng),說(shuō)明績(jī)效水平最好的高校和績(jī)效水平最低的高校之間差距較大。

      統(tǒng)計(jì)性數(shù)據(jù)中偏度為2.65,大于0,說(shuō)明數(shù)據(jù)的分布呈現(xiàn)非正態(tài)分布,表現(xiàn)為右偏,說(shuō)明績(jī)效水平較低的高校較多。統(tǒng)計(jì)性數(shù)據(jù)中峰度為8.59,大于0,反映數(shù)據(jù)分布曲線的陡峭程度較大,說(shuō)明績(jī)效水平高的高校和低的高校之間差距較大,導(dǎo)致數(shù)據(jù)分布陡峭。

      綜上可知,高???jī)效水平整體偏低,說(shuō)明其科研活動(dòng)過(guò)程中存在一定問(wèn)題,需要重點(diǎn)審計(jì)和發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)及問(wèn)題。

      (二)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效與影響因素的線性回歸分析

      為了檢驗(yàn)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效水平和各個(gè)影響因素之間的關(guān)系,用SPSS軟件對(duì)2018年中國(guó)大學(xué)排行榜100強(qiáng)和2017年高??萍蓟顒?dòng)情況中的7個(gè)自變量進(jìn)行線性回歸分析,其運(yùn)行結(jié)果如表2、表3所示。

      由表2可知,R方為0.467,說(shuō)明擬合度效果較好。調(diào)整后R方為0.155,說(shuō)明自變量對(duì)科研績(jī)效水平的解釋率為15.5%。標(biāo)準(zhǔn)估算錯(cuò)誤為7.48406,說(shuō)明自變量不能解釋因變量的程度較低。綜合分析,部分自變量和因變量之間關(guān)系密切,能夠較好地解釋它們之間的關(guān)系。

      由表3可知,自變量與科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效之間的關(guān)聯(lián)程度不一樣,自變量科研人員的數(shù)量、研究與發(fā)展全時(shí)人員的數(shù)量、科研經(jīng)費(fèi)支出的額度、科研經(jīng)費(fèi)撥入的額度和專(zhuān)著數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)回歸系數(shù)都是正數(shù),說(shuō)明科研績(jī)效與這些變量是正相關(guān)的,即這些要素的投入越多,產(chǎn)出的績(jī)效水平越高??梢?jiàn),H5成立。另外,自變量學(xué)術(shù)論文的數(shù)量和成果授獎(jiǎng)數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)回歸系數(shù)為負(fù)數(shù),說(shuō)明科研績(jī)效與這兩個(gè)變量負(fù)相關(guān),即學(xué)術(shù)論文的數(shù)量和成果授獎(jiǎng)與科研績(jī)效沒(méi)有明顯關(guān)系,H6和H7未通過(guò)檢驗(yàn)。同時(shí)說(shuō)明學(xué)術(shù)論文的數(shù)量和成果授獎(jiǎng)數(shù)量偏少。

      從顯著性上看,科研經(jīng)費(fèi)的撥入和支出額度的顯著性最強(qiáng),說(shuō)明科研經(jīng)費(fèi)對(duì)科研活動(dòng)的實(shí)施非常重要,印證了科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)的重要性。專(zhuān)著和學(xué)術(shù)論文的顯著性較弱,說(shuō)明高??蒲谢顒?dòng)過(guò)程中這兩項(xiàng)產(chǎn)出較低。

      (三)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效與科研資源投入的線性回歸分析

      為進(jìn)一步探明科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效與科研資源投入之間的關(guān)系,用SPSS軟件對(duì)績(jī)效水平和科研資源投入的3個(gè)自變量做進(jìn)一步線性回歸分析,其運(yùn)行結(jié)果如表4和表5所示。

      由表4可知,R方為0.243,說(shuō)明擬合度效果一般。調(diào)整后R方為0.101,說(shuō)明自變量對(duì)科研績(jī)效水平的解釋率為10.1%。標(biāo)準(zhǔn)估算錯(cuò)誤為7.72040,說(shuō)明自變量不能解釋因變量的程度較低。綜合分析,部分自變量能夠解釋對(duì)因變量的影響。

      由表5可知,科研資源投入自變量科研人員的數(shù)量、研究與發(fā)展全時(shí)人員的數(shù)量、科研經(jīng)費(fèi)支出的額度均與績(jī)效水平相關(guān)。其中,科研人員的數(shù)量和科研經(jīng)費(fèi)支出額度的標(biāo)準(zhǔn)回歸系數(shù)都是正數(shù),說(shuō)明科研績(jī)效與科研人員和科研經(jīng)費(fèi)支出變量是正相關(guān)的,即科研人員的數(shù)量以及科研經(jīng)費(fèi)支出越多,產(chǎn)出的績(jī)效水平越高??蒲薪?jīng)費(fèi)的有效支出能夠激活科研人員的積極性,共同促進(jìn)科研績(jī)效的增長(zhǎng)。同時(shí),研究與發(fā)展全時(shí)人員數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)回歸系數(shù)為負(fù)數(shù),說(shuō)明科研績(jī)效與這個(gè)變量負(fù)相關(guān),即研究與發(fā)展全時(shí)人員不是高??蒲锌?jī)效產(chǎn)生的主要人員,僅為科研人員的補(bǔ)充和擴(kuò)展,對(duì)科研績(jī)效水平的提升沒(méi)有顯著影響。因此高校想通過(guò)擴(kuò)充全時(shí)人員來(lái)提升科研績(jī)效時(shí),需謹(jǐn)慎考慮其帶來(lái)的影響。

      (四)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效與科研資源產(chǎn)出的線性回歸分析

      為進(jìn)一步探明科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效與科研資源產(chǎn)出之間的關(guān)系,用SPSS軟件對(duì)績(jī)效水平和科研資源產(chǎn)出的4個(gè)自變量做線性回歸分析,其運(yùn)行結(jié)果如表6和表7所示。

      由表6可知,同前述分析一樣,部分自變量能夠解釋對(duì)因變量的影響。

      由表7可知,自變量科研經(jīng)費(fèi)撥入的額度和專(zhuān)著數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)回歸系數(shù)都是正數(shù),說(shuō)明科研經(jīng)費(fèi)撥入和專(zhuān)著數(shù)量對(duì)績(jī)效水平影響較重,即科研經(jīng)費(fèi)的撥入額度和出版專(zhuān)著數(shù)量越多,產(chǎn)出的績(jī)效水平越高。高校可以擴(kuò)展多種渠道,獲取更多科研經(jīng)費(fèi)的撥入,進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)費(fèi)績(jī)效的轉(zhuǎn)化。同時(shí),學(xué)術(shù)論文的數(shù)量和成果授獎(jiǎng)數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn)回歸系數(shù)為負(fù)數(shù),說(shuō)明科研績(jī)效與這兩個(gè)變量呈負(fù)相關(guān),即學(xué)術(shù)論文的數(shù)量和成果授獎(jiǎng)對(duì)科研績(jī)效水平?jīng)]有明顯效果,也表明學(xué)術(shù)論文成果轉(zhuǎn)化為成果授獎(jiǎng)的數(shù)量偏少,高校在鼓勵(lì)增加學(xué)術(shù)論文發(fā)表數(shù)量的同時(shí),應(yīng)更加注重論文的創(chuàng)新質(zhì)量和產(chǎn)業(yè)化轉(zhuǎn)化質(zhì)量。

      (五)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效、科研資源投入、科研資源產(chǎn)出相關(guān)性檢驗(yàn)

      為探索科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效與科研資源投入、產(chǎn)出各變量間的關(guān)系,選取非參數(shù)檢驗(yàn)中的Spearman檢驗(yàn)方法,相關(guān)性檢驗(yàn)結(jié)果如表8所示。當(dāng)顯著性水平為0.05時(shí),科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效與科研人員、科研經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)撥入、專(zhuān)著顯著正相關(guān)。這一點(diǎn)與回歸分析(三)(四)中的結(jié)論非常吻合,進(jìn)一步說(shuō)明了檢驗(yàn)結(jié)果的穩(wěn)健性。結(jié)果表明,科研人員是績(jī)效產(chǎn)生的主要?jiǎng)恿Γ蒲薪?jīng)費(fèi)是科研活動(dòng)實(shí)施過(guò)程中必備的資源,而專(zhuān)著成果對(duì)績(jī)效產(chǎn)生有一定的貢獻(xiàn),這些因素可以作為選擇性計(jì)量指標(biāo)。

      五、結(jié)論和審計(jì)建議

      本文以海量科研電子數(shù)據(jù)為對(duì)象,從大數(shù)據(jù)視角分析和挖掘?qū)徲?jì)線索,深入探究績(jī)效水平與高校科研資源投入產(chǎn)出之間的關(guān)鍵影響因素,可知優(yōu)化各相關(guān)影響因素是提升高??蒲锌?jī)效水平的重大探索。由此形成如下研究結(jié)論:

      一是高校績(jī)效水平整體偏低,不同高校之間的績(jī)效水平差異較大。

      二是高??蒲腥藛T數(shù)量、科研經(jīng)費(fèi)額度和專(zhuān)著出版數(shù)量的增加,對(duì)科研績(jī)效的提升都有積極促進(jìn)作用。

      三是科研經(jīng)費(fèi)支出投入會(huì)激發(fā)科研人員的活力,科研經(jīng)費(fèi)支出和科研人員等科研資源的投入能促進(jìn)科研績(jī)效的提升。

      四是科研經(jīng)費(fèi)撥入和專(zhuān)著等科研資源產(chǎn)出能反映科研績(jī)效的提升,而學(xué)術(shù)論文和成果授獎(jiǎng)卻較少,說(shuō)明科研經(jīng)費(fèi)雖然增加了,但科技成果的轉(zhuǎn)化效率依然比較低。

      綜合實(shí)證分析的結(jié)論,本文提出如下審計(jì)建議:

      一是完善高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)制度,加大科研經(jīng)費(fèi)的資助力度,擴(kuò)展經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道。通過(guò)大數(shù)據(jù)視角下的分析可知,科研經(jīng)費(fèi)撥入顯著性水平為0.971,科研經(jīng)費(fèi)支出顯著性水平為0.712??蒲薪?jīng)費(fèi)對(duì)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展具有顯著性作用。然而科研績(jī)效水平提升效果并不明顯,說(shuō)明高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度和資源配置存在問(wèn)題,也反映出科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行效率很低。因此需要完善高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)制度,明確經(jīng)費(fèi)使用權(quán)限范圍,加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督,保證經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中按照規(guī)定支出,分析和審查科研經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的效益性。除此之外,高校應(yīng)當(dāng)整合各方面資源,擴(kuò)展科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道,依托大數(shù)據(jù)技術(shù)推動(dòng)弱勢(shì)學(xué)科的經(jīng)費(fèi)投入。在保證經(jīng)費(fèi)充足的情況下,優(yōu)化經(jīng)費(fèi)管理和使用制度,讓內(nèi)部審計(jì)貫穿科研經(jīng)費(fèi)使用的全過(guò)程,發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)使用的最大效益性。

      二是強(qiáng)化科研人員激勵(lì)約束體系,加強(qiáng)學(xué)術(shù)論文與成果授獎(jiǎng)數(shù)量和質(zhì)量引導(dǎo)??蒲腥藛T學(xué)術(shù)活動(dòng)過(guò)程受審計(jì)部門(mén)監(jiān)督和管理。通過(guò)學(xué)??蒲星闆r審計(jì),發(fā)現(xiàn)阻礙科研發(fā)展的突出問(wèn)題,進(jìn)而解決科研人員與各部門(mén)間的突出矛盾,營(yíng)造良好的科研氛圍。由于學(xué)術(shù)論文和成果授獎(jiǎng)是科研活動(dòng)過(guò)程中的重要產(chǎn)物,提升其質(zhì)量和數(shù)量對(duì)高???jī)效水平有著重要作用,而當(dāng)前高校的學(xué)術(shù)論文和成果授獎(jiǎng)產(chǎn)出較少,對(duì)績(jī)效水平的貢獻(xiàn)不大。因此,高校應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)有資源,制定合理的管理和激勵(lì)機(jī)制,引導(dǎo)教師發(fā)表高水平論文,進(jìn)而產(chǎn)生優(yōu)秀的科技成果。

      三是探索大數(shù)據(jù)審計(jì)創(chuàng)新模式,促進(jìn)高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效水平與科研資源投入產(chǎn)出協(xié)同發(fā)展??蒲匈Y源的投入產(chǎn)出之間存在明顯的失衡現(xiàn)象,同時(shí)高校的科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效水平整體偏低,為了快速分析和診斷出問(wèn)題,大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計(jì)工作提供了機(jī)遇和變革。高校審計(jì)工作應(yīng)該推動(dòng)高??蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)構(gòu)建,通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析方法,以數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng),探索建立大數(shù)據(jù)審計(jì)創(chuàng)新模式,深入挖掘可疑線索。通過(guò)快速審計(jì)的時(shí)效性,促進(jìn)高??蒲薪?jīng)費(fèi)的監(jiān)督與管理,完善制定合理的科研管理制度,在實(shí)踐中探索績(jī)效水平與科研資源投入產(chǎn)出的協(xié)同機(jī)制,保障科研活動(dòng)過(guò)程的良性推進(jìn),促進(jìn)高??蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效水平的提升。

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