李萍

摘要：國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)的“支柱”。國有企業(yè)受國家和政府控制，可以調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。省市國有企業(yè)的競爭力和發(fā)展質(zhì)量，對省市經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有不可替代的作用。內(nèi)部控制是公司內(nèi)部董事會、監(jiān)事會、高級管理人員和全體員工通過各種措施和方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程，其宗旨是確保公司合法合規(guī)經(jīng)營、資產(chǎn)和資金安全，提升企業(yè)管理效率，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。本文分析國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題并提出改善措施，為國有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險管理

國企改革歷經(jīng)四十余年，由于國有企業(yè)改革對象牽涉廣，改革流程錯綜復(fù)雜，改革過程面臨著諸多重難點(diǎn)。2015年，隨著《深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》和《關(guān)于國有企業(yè)功能界定與分類的指導(dǎo)意見》兩項(xiàng)文件的發(fā)布，國有企業(yè)帶著具有“國家認(rèn)證”的頭銜正式登上了國企改革的歷史舞臺。近幾年來，國有企業(yè)改革向縱深推進(jìn)，分類改革的指導(dǎo)勢必要在未來幾年里落實(shí)得更加徹底和精細(xì)。與此同時，該類企業(yè)由于其屬性特殊，在落實(shí)分類改革政策指引過程中，會面臨更加復(fù)雜的內(nèi)部控制問題。對于以盈利為己任的企業(yè)，內(nèi)部控制能夠作為企業(yè)良性運(yùn)營和發(fā)展的保護(hù)傘，能夠?yàn)槠髽I(yè)業(yè)績的增效保駕護(hù)航。對于國有企業(yè)，內(nèi)部控制的作用就更具現(xiàn)實(shí)意義，它不僅能夠維持該類企業(yè)的資金鏈完整，保障國有資本安全，還能夠幫助該類企業(yè)提高服務(wù)能力，改善公司內(nèi)部環(huán)境，消除一些影響公司整體水平的細(xì)微弊端和劣勢，從而使國有企業(yè)更加負(fù)責(zé)任地履行好保障民生、維護(hù)國有資產(chǎn)保值增值的使命。

2019年11月，由劉鶴主持召開的國有企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組第三次會議重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)：“推動國企改革，未來三年是關(guān)鍵階段。全面增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)的競爭力、創(chuàng)新力、控制力、影響力、抗風(fēng)險能力”。未來三年，將是國企改革的關(guān)鍵階段，也是國有企業(yè)全面精細(xì)化改革的重點(diǎn)時期，更是該類企業(yè)提高內(nèi)部控制建設(shè)的重要契機(jī)。

一、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）有助于保障國有企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)

內(nèi)控制度以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以合規(guī)管理為重點(diǎn)。國有企業(yè)結(jié)合實(shí)際，通過制度建設(shè)和流程標(biāo)準(zhǔn)化，建立完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度、人力資源內(nèi)部控制制度，覆蓋企業(yè)職能部門運(yùn)營、內(nèi)部管理等，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營合法合規(guī)，有法可依，有章可循。通過制度規(guī)范經(jīng)營管理，一方面，可以在制度框架下約束各方行為，另一方面，鼓勵員工加強(qiáng)自我控制和相互監(jiān)督，提高整體內(nèi)控水平，避免業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的風(fēng)險和損失。

（二）有助于國有企業(yè)防范化解重大風(fēng)險，確保資產(chǎn)安全

資產(chǎn)安全關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和生存，國有企業(yè)必須加以重視。內(nèi)部控制可以通過標(biāo)準(zhǔn)化流程嵌入到資本管理流程中，對于項(xiàng)目采購、投資、財務(wù)管理等企業(yè)活動，有完整的控制體系和流程，可以規(guī)范和管理企業(yè)財務(wù)工作和資金流動，按照規(guī)章制度實(shí)施財務(wù)活動，確保財務(wù)管理規(guī)范合法，資金安全有保障。建立健全企業(yè)的崗位責(zé)任管理制度和內(nèi)部控制制度，可以起到良好的監(jiān)督作用，防止人員違規(guī)、濫用職權(quán)等，可以有效保護(hù)企業(yè)的財務(wù)安全。

（三）有助于提高國有企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量

國有企業(yè)的內(nèi)部控制要求企業(yè)遵循國家會計制度，會計從業(yè)人員具有相關(guān)資格證書，鼓勵從業(yè)人員提高學(xué)歷，加強(qiáng)對財務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，有利于提高財務(wù)工作的整體水平。制定財務(wù)報告編制流程和編制計劃，及時發(fā)布真實(shí)可靠的月度、季度和年度財務(wù)報告，促進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，為業(yè)務(wù)增長賦能。

（四）有助于提升國有企業(yè)經(jīng)營效率

企業(yè)建立了合理的人員選拔機(jī)制，崗位與部門匹配，崗位與人員匹配，合理安排，及時調(diào)整企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和人員，形成高效的工作機(jī)制。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是制度建設(shè)。國有企業(yè)建立了財務(wù)管理、合同管理、辦公管理、采購管理、人事管理等制度，形成了人事制度管理的良好局面。實(shí)行嚴(yán)格的流程管理可以顯著提高工作效率。

（五）有助于增強(qiáng)國有企業(yè)的競爭力

完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)監(jiān)督執(zhí)行，可以彌補(bǔ)國有企業(yè)的短板，準(zhǔn)確暴露風(fēng)險隱患和企業(yè)不足，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)改進(jìn)和提升，增強(qiáng)市場競爭力。國有企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算控制，充分發(fā)揮預(yù)算管理在戰(zhàn)略實(shí)施中的積極作用，將戰(zhàn)略落實(shí)到具體業(yè)務(wù)中。推動企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施。此外，內(nèi)控制度通過薪酬績效的提高，從集團(tuán)對子公司的考核，到各部門的考核，再到員工個人的考核，來激勵全體員工，形成積極向上的企業(yè)文化。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部監(jiān)督紊亂

國有企業(yè)目前多數(shù)沒有獨(dú)立的審計部門。內(nèi)部審計師沒有做好自己的工作，對內(nèi)部控制的評價沒有具體的層次和意義。此外，參與國有企業(yè)內(nèi)部控制評價的審計師，也缺乏對相應(yīng)問題提出修改完善的解決方案的能力，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制在經(jīng)過內(nèi)部審計后并沒有得到有效改善，內(nèi)部監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）信息溝通效率偏低

內(nèi)部控制離不開整個溝通系統(tǒng)，有效的溝通和充分的信息交流，有助于識別和降低風(fēng)險。不僅工人了解其內(nèi)部控制的重要性，供應(yīng)商也需要詳細(xì)了解公司。然而，國有企業(yè)在這方面做得并不好。此外，財務(wù)部門與國有企業(yè)其他勞動部門的關(guān)系缺乏透明度，屢屢引發(fā)補(bǔ)償問題，可能得不到及時解決。雖然公司非常重視財務(wù)管理，但沒有考慮平行部門，缺乏協(xié)作環(huán)境，導(dǎo)致誤解。因此，信息溝通的低效率對公司的日常運(yùn)營產(chǎn)生了重大影響。

在最先進(jìn)的通信方面，存在通信問題和國有企業(yè)如何運(yùn)作，信息滯后等問題，公司財務(wù)部門目前使用用友財務(wù)軟件，只執(zhí)行信息。公司現(xiàn)在缺乏像ERP這樣的集成管理系統(tǒng)，不能保證數(shù)據(jù)資源的共享，讓業(yè)務(wù)信息的交流更容易或更方便。確保資源共享。此外，公司優(yōu)質(zhì)的員工獎勵制度不盡如人意，影響績效考核，導(dǎo)致管理層與員工溝通不暢，關(guān)鍵員工反饋不足，員工上報問題管理不善，這也是信息反饋渠道受阻造成的。

（三）資金管理效力有待提高

現(xiàn)任財務(wù)部負(fù)責(zé)企業(yè)的日常流動性管理。國有企業(yè)具有資金管理控制程序，包括支付授權(quán)審批和銀行賬戶管理，并制定了相應(yīng)的現(xiàn)金、票據(jù)內(nèi)部控制辦法。但是，在實(shí)際工作中，現(xiàn)金控制很少，商品或服務(wù)沒有按時完成，缺乏權(quán)威和責(zé)任也引發(fā)了各種問題。例如，對現(xiàn)金費(fèi)用的解釋是不夠的。對國有企業(yè)資本管理內(nèi)部控制體系的理解，導(dǎo)致現(xiàn)金流審批流程和現(xiàn)金流監(jiān)管的消失。很多，也不是很清楚，但它明確定義了銀行存款的管理。庫存需要加強(qiáng)?，F(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，雖然內(nèi)控手冊規(guī)定違反現(xiàn)金支票，但公司盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)每年只有兩支庫存，庫存不足。會計師和付款主管的職責(zé)沒有很好地分開。工作忙時，部分工作交給會計?，F(xiàn)場調(diào)查顯示，她的懷孕剩余時間是由財務(wù)主管計算的。司庫職位的工作和財務(wù)損失并不嚴(yán)格兼容。確保有效隔離，確保賬戶發(fā)票、安全存儲和日志存儲等重要信息的安全，最大限度減少財務(wù)欺詐的發(fā)生。

（四）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)人員配置不科學(xué)

國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)方面，只有表趨于完美，但五臟六腑還是有問題。包括以下內(nèi)容：大多數(shù)董事會成員負(fù)責(zé)公司的日常運(yùn)營和管理，這部分員工占上風(fēng)。而這些高級管理人員正是公司的股東，這也削弱了監(jiān)督和限制行政機(jī)關(guān)的權(quán)力運(yùn)作。因此，公司的制度是空洞的，企業(yè)也很難做到透明和統(tǒng)一管理。隨著時間的推移，利潤增加，公司管理層失去公正。監(jiān)事會成員的情況進(jìn)行了比較。監(jiān)事會必須發(fā)揮高度權(quán)威，對公司經(jīng)營管理的諸多方面進(jìn)行監(jiān)督。保護(hù)獨(dú)立委員會成員的主要要求是：監(jiān)事會的作用是做出重要的管理決策。時間的作用有限，需要管理層密切關(guān)注?，F(xiàn)在一些董事會成員是公司的員工。然而，不容忽視的一件事是，這些員工受制于更低、更高的訂單。在某些情況下，他們可能忽略了高級管理層的利益和責(zé)任。因此，監(jiān)控不能在整個監(jiān)控過程中發(fā)揮有效作用。陌生企業(yè)很容易干預(yù)高端企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

國有企業(yè)有自己的企業(yè)文化，貫徹“建設(shè)美好生活”的目標(biāo)，弘揚(yáng)高效率、高質(zhì)量、高服務(wù)的理念。但現(xiàn)場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，員工對企業(yè)文化的了解程度不高，對企業(yè)文化的了解不足?？梢姡囵B(yǎng)和管理其文化導(dǎo)致形式化，導(dǎo)致企業(yè)意識和合作精神水平低下。如果事情發(fā)展成這樣，將會影響公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

（一）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

為實(shí)現(xiàn)及時有效的內(nèi)部監(jiān)督，國有企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計部門，部門成員可以直接向公司最高管理層報告。內(nèi)部審計部制定并實(shí)施科學(xué)的管理計劃和控制，高級管理人員向最高監(jiān)督層報告。保護(hù)必須是關(guān)鍵的，過程必須簡單有效。審計部門獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門，需要提前設(shè)定審計目標(biāo)。重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險、高風(fēng)險、資金、高層次的部門。避免對違反公司規(guī)則、不合規(guī)、嚴(yán)重違反采購和市場價值、真實(shí)貨物和記錄變動等問題進(jìn)行監(jiān)控和管理，避免審計部門的深入審查，及時報告業(yè)務(wù)違規(guī)行為。嚴(yán)查內(nèi)控哪些問題導(dǎo)致違規(guī)，并按照制度對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，不斷完善內(nèi)控環(huán)節(jié)。國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，使其更適合企業(yè)發(fā)展。這個評估系統(tǒng)也應(yīng)該針對公司未來的風(fēng)險和問題。建議公司內(nèi)部控制評價由財務(wù)部牽頭，由公司董事長、監(jiān)事會、董事會共同完成運(yùn)作;或聘請會計師。公司和其他第三方組織執(zhí)行評估過程。在領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，為使各部門積極參與對公司內(nèi)部控制狀況的整體評價，有必要增加評價結(jié)果的重要性。好好評估你的核心業(yè)務(wù)，利用它，取得好成績。一個公司的內(nèi)部控制要差異化，就需要讓各個組成部分保持一致，為了得到準(zhǔn)確的結(jié)果，需要不斷完善內(nèi)部控制評價體系，使其科學(xué)化、合乎邏輯。

（二）增強(qiáng)信息溝通效率

部門間有效的數(shù)據(jù)溝通是提高信息溝通效率的重要途徑。國有企業(yè)應(yīng)通過每周例會加強(qiáng)組織之間的聯(lián)系。在會議期間，重要的是要讓員工積極參與提出的問題，進(jìn)行討論，提出解決方案并表達(dá)想法。一是管理層要積極與高管及下屬溝通，讓員工了解公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略，對當(dāng)前的工作狀況有充分的了解。員工要與公司共同成長和發(fā)展，員工必須有明確的責(zé)任感。其次，提高效率最快的方式是雙邊溝通。溝通的方式會受到很多因素的影響，比如企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、員工的理解程度以及表達(dá)自己的能力。建議國有企業(yè)積極傳播企業(yè)信息，加大廣告和媒體報道力度，發(fā)布企業(yè)信息，增強(qiáng)企業(yè)知名度和美譽(yù)度。同樣重要的是要時刻關(guān)注政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的政策引導(dǎo)，充分利用有用信息，識別行業(yè)機(jī)會和潛在風(fēng)險，做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作。科學(xué)管理食品企業(yè)與投資客戶之間的溝通與反饋。要獲得消費(fèi)者和食品企業(yè)的信任，必須及時解決問題，或者發(fā)現(xiàn)問題時進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼?，為企業(yè)獲得更多的利益做好準(zhǔn)備。

國有企業(yè)需要完善溝通渠道和內(nèi)部溝通體系。建議人力資源部門負(fù)責(zé)組織座談會，提出一些問題，或者增加意見箱，加強(qiáng)上下級官員之間的溝通。在這個系統(tǒng)中，只有當(dāng)公司了解真實(shí)情況時，管理者才能做出最佳決策。推薦給欣金融咨詢有限公司完善溝通渠道和制度。ERP系統(tǒng)可以打破各個業(yè)務(wù)部門的碎片化，整合企業(yè)信息。每個公司都需要努力提高工作質(zhì)量和工作效率。各部門均可加入數(shù)據(jù)庫，企業(yè)會計信息系統(tǒng)也可更新或預(yù)裝。同時，要注重對內(nèi)部信息的分析和整合，以提供科學(xué)、恰當(dāng)?shù)膱蟾?。使高級管理層有重要的決策依據(jù)，公司的溝通機(jī)制更加及時可靠。

（三）完善資金管控

資本的轉(zhuǎn)移往往貫穿于工作和管理的方方面面，市場和公司的收入都是資本密集型的，所以控制資本就顯得尤為重要。國有流動性公司股份包括銀行存款和現(xiàn)金。該公司的業(yè)務(wù)包括直接進(jìn)入公司賬戶的智能機(jī)器人收入，以及銷售和收購的實(shí)際收入。機(jī)器人基羅。要統(tǒng)一征收制度，便于基金管控，防止人員腐敗。為完善資金管理制度，確保收支合法化，確保及時安全結(jié)算，現(xiàn)提出以下措施：行政責(zé)任和管理責(zé)任。來自公司日常業(yè)務(wù)的支付和轉(zhuǎn)賬流程。（公司投資支付的現(xiàn)金除外）在此過程中，公司的資金供應(yīng)可以隨時得到保證。進(jìn)行常規(guī)手術(shù)。加強(qiáng)內(nèi)部審計部門對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督管理。為了防止業(yè)務(wù)內(nèi)部腐敗，及時建立和完善資金管理制度非常重要。

（四）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制要順利進(jìn)行，管理框架的健全是關(guān)鍵，它可以保證內(nèi)部控制制度的順利運(yùn)行。首先，進(jìn)一步明確公司監(jiān)事會、管理層和董事會內(nèi)部成員的權(quán)責(zé)。董事會必須直接對審計部門負(fù)責(zé)，確保其權(quán)威性和獨(dú)立性。其次，要確保監(jiān)督權(quán)的有效使用，建立管理層、監(jiān)督和董事會的相互監(jiān)督和控制。國有企業(yè)實(shí)行最先進(jìn)的管理制度，聘用具有行政和專業(yè)優(yōu)勢的稱職管理人員，可以降低或避免中央決策風(fēng)險，保證業(yè)務(wù)的科學(xué)管理。為避免董事會成員和高管人數(shù)增加，將高管和高管與高管分開，有必要明確董事會職責(zé)，確保監(jiān)事會監(jiān)督?jīng)Q策。

要營造積極向上的創(chuàng)業(yè)精神，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力。為了解決推廣低收入企業(yè)文化的問題，可以召開早會，定期評估，平等獎勵，懲罰他們。這可以提升員工的精神，激勵他們并創(chuàng)造積極的文化環(huán)境。節(jié)假日期間，組織團(tuán)組慰問家屬，引起工作人員注意。通過職業(yè)發(fā)展培訓(xùn)促進(jìn)員工團(tuán)結(jié)和集體尊嚴(yán)，讓員工充分了解和賦能公司文化。減少員工流失。為了實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展，公司可以避免企業(yè)文化缺失給公司帶來的經(jīng)營風(fēng)險。

四、結(jié)束語

企業(yè)管理離不開企業(yè)發(fā)展。為了長期的業(yè)務(wù)發(fā)展，業(yè)務(wù)管理需要隨著時間的推移而更新。近年來，我國一直特別關(guān)注內(nèi)部控制和流程。企業(yè)為防止內(nèi)部腐敗，必須充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。公司的作用還可以為企業(yè)降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)營效率，嚴(yán)防關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。內(nèi)部控制制度的制定是否合理、執(zhí)行是否到位，對公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要，關(guān)系到公司的經(jīng)營效益?？偠灾?，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，需要建立符合自身實(shí)際的內(nèi)部控制體系，并通過持續(xù)的監(jiān)督和評估，促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)?？刂?，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，并通過內(nèi)部控制進(jìn)行協(xié)助，促進(jìn)國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

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