曹炯

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，我國工程企業(yè)承包的工程項(xiàng)目特別是基礎(chǔ)工程建設(shè)項(xiàng)目越來越多。工程企業(yè)投入大量資金，企業(yè)所承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險也在不斷地加大。工程企業(yè)管理必須緊跟宏觀調(diào)控政策和財務(wù)制度的改革步伐，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，在當(dāng)今多元化的市場環(huán)境下，規(guī)范企業(yè)管理、財務(wù)管理是保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動正常運(yùn)轉(zhuǎn)的核心。注重內(nèi)部財務(wù)管理，工程企業(yè)具有涉及領(lǐng)域廣、承接業(yè)務(wù)多、資金規(guī)模巨大等特點(diǎn)，因此，工程企業(yè)資金風(fēng)險系數(shù)較高。根據(jù)工程企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn)，有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的關(guān)鍵，企業(yè)管理者需要具備一定的風(fēng)險預(yù)測能力，采取有效措施進(jìn)行防范和控制，科學(xué)管控風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭能力。文章結(jié)合工程企業(yè)財務(wù)管理的特點(diǎn)，對工程財務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行分析，提出有效管控財務(wù)管理風(fēng)險的具體措施，對今后提高工程企業(yè)抗風(fēng)險能力具有借鑒作用。

關(guān)鍵詞：工程企業(yè);企業(yè)管理;財務(wù)管理;規(guī)避風(fēng)險;措施探討

工程項(xiàng)目數(shù)量和規(guī)模隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展逐年在不斷增加與擴(kuò)大，工程項(xiàng)目的實(shí)施會隨著政策、技術(shù)、管理等因素的變化而變化，企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)效益也會受到一定的影響。因此，企業(yè)必須重視強(qiáng)化項(xiàng)目財務(wù)管理風(fēng)險意識，采取有效措施規(guī)避風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、分析工程企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的特點(diǎn)

工程企業(yè)具有規(guī)模大、資質(zhì)要求高、投資數(shù)量大等特點(diǎn)，所以工程企業(yè)的財務(wù)管理專業(yè)技術(shù)是應(yīng)對高風(fēng)險系數(shù)巨大挑戰(zhàn)的關(guān)鍵。而與過去相比，工程企業(yè)的財務(wù)管理也產(chǎn)生了積極的變化，這些將推動行業(yè)更加科學(xué)的發(fā)展。首先，財務(wù)管理目標(biāo)的變化。傳統(tǒng)的財務(wù)管理的目標(biāo)僅僅是追求利潤最大化，而市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的工程管理更關(guān)注追求經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和生態(tài)效益相結(jié)合的綜合效益最大化。因此，工程企業(yè)財務(wù)管理不僅要掌握相應(yīng)的財務(wù)管理技術(shù)，而且還要求企業(yè)重視財務(wù)管理人員要具有風(fēng)險管控意識，具備風(fēng)險管理能力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)綜合效益最大化的目標(biāo);第二，工程財務(wù)管理制度的變革。自從改革開放以來，特別是隨著國家“一帶一路”政策的事實(shí)與推進(jìn)，國內(nèi)外企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合作與交流更加緊密，我國的工程企業(yè)財務(wù)管理體制也發(fā)生了相應(yīng)的變化，現(xiàn)在的工程企業(yè)財務(wù)管理制度更加符合工程建設(shè)與國際化接軌的發(fā)展要求，要求財務(wù)管理部門做好工程項(xiàng)目的可行性研究后，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度依照法律要求編制財務(wù)報表，實(shí)現(xiàn)全面動態(tài)管理工程企業(yè)的財務(wù)狀況;第三，工程項(xiàng)目不斷增加，財務(wù)管理的風(fēng)險相應(yīng)地也在增加。隨著承攬合作更加頻繁，項(xiàng)目的復(fù)雜性和資金投入也在增加，導(dǎo)致財務(wù)管理范圍在擴(kuò)大，管理難度系數(shù)在增加，工程除了財務(wù)管理不僅僅要關(guān)注采購價格控制，還必須重視全面預(yù)算管理，對企業(yè)外部風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，一旦出現(xiàn)了重大錯誤，必然會導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)管理的風(fēng)險，甚至?xí)＜罢麄€工程企業(yè)的發(fā)展。

二、工程企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要風(fēng)險類型

（一）工程企業(yè)融資過程中的風(fēng)險

對于工程企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的風(fēng)險主要體現(xiàn)在融資，在融資過程中，工程企業(yè)的資金主要來自募集資金和自有資金，而融資活動增加了因借入資金而喪失償債能力的風(fēng)險，從而增加了企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險。當(dāng)前，工程企業(yè)的主要融資方式是銀行貸款，銀行貸款融資成本較低。然而，銀行貸款基本上是周期短的貸款，對融資主體的資質(zhì)要求嚴(yán)格。工程企業(yè)的項(xiàng)目比較分散，獲得的資金分解到不同的項(xiàng)目部門，難以滿足工程項(xiàng)目的資金需求。項(xiàng)目資金的使用難以統(tǒng)一規(guī)劃，各項(xiàng)目部追求局部利益而影響了資金的整體效益。導(dǎo)致償還貸款到期后，企業(yè)沒有能力償還，最后直接影響企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，制約了企業(yè)的發(fā)展。

（二）工程企業(yè)投資過程中的風(fēng)險

工程建設(shè)行業(yè)內(nèi)的競爭日益激烈，工程企業(yè)為了生存和發(fā)展，需要資金投入獲得項(xiàng)目。工程建設(shè)企業(yè)之間為了爭奪市場，導(dǎo)致企業(yè)競爭陷入惡性循環(huán)。這就形成了很多企業(yè)為了獲得項(xiàng)目不顧資金實(shí)力惡性競標(biāo)，以低價格競爭的惡化局面，工程質(zhì)量與價格不成正比，不斷扭曲的價格狀況打破了原有的市場平衡機(jī)制，在這種情況下的發(fā)展，企業(yè)的投資回報率不能達(dá)到預(yù)期的效果，資金周轉(zhuǎn)周期會繼續(xù)延長，最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的增加。

（三）工程企業(yè)合同簽訂過程中的風(fēng)險

對工程企業(yè)來說，合同是雙方當(dāng)事人經(jīng)過協(xié)商后簽訂合作協(xié)議的書面憑證。只有簽署了合同，才能代表雙方合作的開端，所進(jìn)行的一切經(jīng)濟(jì)行為才具有法律意義。但對于工程企業(yè)來說，惡性競爭市場環(huán)境導(dǎo)致合同條款對工程企業(yè)非常不利，企業(yè)從簽訂合同起就在承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險。

（四）工程企業(yè)資金成本核算的風(fēng)險

隨著工程企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)招標(biāo)成功， 工程企業(yè)不考慮成本，人為壓低投標(biāo)價格，從而獲得投標(biāo)資格，中標(biāo)后，企業(yè)進(jìn)入項(xiàng)目實(shí)施過程中，資金難以周轉(zhuǎn)或缺乏資金組織工程項(xiàng)目建設(shè)行為，工程企業(yè)無法獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益;企業(yè)工程項(xiàng)目分布在多個領(lǐng)域，在工程建設(shè)過程中，企業(yè)不斷地增加資金投入，增加了財務(wù)核算的難度，企業(yè)難以開展工程資金投入的成本核算;如果核算結(jié)果不準(zhǔn)確會導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行過程中缺乏準(zhǔn)確的決策判斷;預(yù)算編制人員參與具體工程項(xiàng)目建設(shè)的積極性不高。在一些工程企業(yè)中，會計人員不參與項(xiàng)目開發(fā)的全過程，不能實(shí)時了解企業(yè)的收支情況，缺乏對資金使用的分析和充分控制的理念，最終導(dǎo)致工程企業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)資金超出預(yù)算增加財務(wù)風(fēng)險。

三、工程企業(yè)財務(wù)管理中存在的弊端問題

雖然工程企業(yè)付出了很多努力，在項(xiàng)目財務(wù)管理的發(fā)展取得了一定的成績。然而，工程企業(yè)財務(wù)管理還存在一些弊端，需要進(jìn)一步完善。

（一）工程企業(yè)財務(wù)管理機(jī)構(gòu)缺乏相對獨(dú)立的風(fēng)險管理部門，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度建設(shè)滯后

相當(dāng)一部分的工程企業(yè)，在財務(wù)管理過程中沒有把財務(wù)管理工作融入到企業(yè)管理的全過程，只是業(yè)務(wù)上進(jìn)行會計處理，企業(yè)的財務(wù)管理體系不完善。部門設(shè)置中，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理部門缺乏相對獨(dú)立性，容易受到其他經(jīng)營管理部門的制約和影響。缺乏對企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行管控的職能。內(nèi)部監(jiān)控部門發(fā)現(xiàn)的危及企業(yè)財務(wù)狀況的財務(wù)風(fēng)險，不能直接給企業(yè)管理層報告，財務(wù)部門與其他部門之間缺乏有效的溝通渠道，財務(wù)人員沒有深入工程實(shí)施現(xiàn)場，對工程造價的了解不全面，導(dǎo)致財務(wù)管理辦法與實(shí)際工作脫節(jié)，因此，工程企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)存在一定的滯后性。

（二）工程企業(yè)的項(xiàng)目資金過于分散，投融資的財務(wù)管理成本過高

工程企業(yè)涉及面廣，工程項(xiàng)目所需資金需求大，企業(yè)投資規(guī)模與企業(yè)的實(shí)力不相匹配，很多工程企業(yè)不切實(shí)際，盲目進(jìn)行投融資活動，同時企業(yè)缺乏對投融資的有效管理，資金集中程度不高，企業(yè)不能很好地規(guī)避企業(yè)資金風(fēng)險，容易導(dǎo)致企業(yè)資金損失。工程企業(yè)的財務(wù)人員缺乏成本管理意識，特別是在不同施工階段，不了解施工過程，對工程造價預(yù)算支出過大，從而減少了企業(yè)獲取利潤的空間。

（三）工程企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)處理能力有待提高

工程企業(yè)財務(wù)管理是實(shí)踐性很強(qiáng)的崗位，要求綜合管理能力能與實(shí)際工作實(shí)踐相結(jié)合。工程企業(yè)中的絕大部分財務(wù)管理人員雖然具有較高的理論知識，但缺乏業(yè)務(wù)實(shí)踐能力，不能將理論用于指導(dǎo)實(shí)際操作。

四、工程企業(yè)財務(wù)管理規(guī)避風(fēng)險的有效措施

（一）建立高效的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，注重建立科學(xué)的風(fēng)險防控機(jī)制

財務(wù)風(fēng)險是阻礙工程企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵因素，因此，企業(yè)在強(qiáng)化財務(wù)管理過程中，要充分認(rèn)識到規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的重要性。為了提高企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避能力，工程企業(yè)應(yīng)理順企業(yè)管理與財務(wù)管理的關(guān)系，進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度，設(shè)立專職的財務(wù)風(fēng)險管理部門，建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險的防范體系，有效地控制財務(wù)風(fēng)險，為工程企業(yè)減少發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的幾率，從而提高工程的效益。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理部門應(yīng)保持相對的獨(dú)立性，不受其它管理部門的干擾與約束，獨(dú)立行使監(jiān)督財務(wù)風(fēng)險的職能，確保風(fēng)險管理部門，一旦發(fā)現(xiàn)存在影響企業(yè)財務(wù)狀況的風(fēng)險信息，能夠直接快速向管理決策層匯報，決策者能及時作出決策，最大限度地避免或減少企業(yè)財務(wù)損失的發(fā)生。根據(jù)市場變化設(shè)置財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，及時調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略布局，科學(xué)處置不良資產(chǎn)，從而提高資金利用率，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。明確賦予財務(wù)風(fēng)險管理部門的職責(zé)專項(xiàng)開展風(fēng)險信息的收集、分析與管理。加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部各部門共同全面收集企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險信息的同時，收集與企業(yè)相關(guān)的外部信息，了解市場變化。對收集到的企業(yè)內(nèi)外部的財務(wù)風(fēng)險信息進(jìn)行系統(tǒng)分析。企業(yè)可以引入信息管理系統(tǒng)，對工程企業(yè)的資金使用環(huán)節(jié)建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，避免企業(yè)資金的過度使用。

（二）合理規(guī)劃工程企業(yè)的投融資活動，有效規(guī)避企業(yè)的資金風(fēng)險

投融資活動是工程企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)活動，合理的融資與投資不僅能夠給工程企業(yè)創(chuàng)造更多的利益，同時還能激發(fā)企業(yè)的資本活力。然而，并不是所有的投融資都能產(chǎn)生較好的效益，工程企業(yè)不合理的投融資會給企業(yè)帶來重大的財務(wù)風(fēng)險。因此，要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況合理控制投融資比例，以促進(jìn)工程企業(yè)的投融資保持相對合理的范圍內(nèi)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

（三）定期對財務(wù)管理人員進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理能力培訓(xùn)

工程企業(yè)的項(xiàng)目施工最終由員工完成。企業(yè)管理人員要充分認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，大力宣傳風(fēng)險管理的重要作用，并帶領(lǐng)全體員工學(xué)習(xí)風(fēng)險防控知識的同時，要重視財務(wù)人員風(fēng)險防控知識的培訓(xùn)，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵，也是影響工程企業(yè)正常發(fā)展的重要因素。因此，要定期對財務(wù)管理人員進(jìn)行風(fēng)險知識培訓(xùn)，重視在實(shí)踐中提高規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的技能。

（四）工程企業(yè)要強(qiáng)化責(zé)任管理，進(jìn)一步明確財務(wù)風(fēng)險管理部門的責(zé)任

工程企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要部門。風(fēng)險管理必須以財務(wù)成本預(yù)算和會計核算等數(shù)據(jù)作為工程企業(yè)項(xiàng)目投融資的決策依據(jù)。因此，通過財務(wù)管理可以規(guī)避工程企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。通過建立和完善責(zé)任管理制度，明確崗位職責(zé)，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理人員的責(zé)任心，可以進(jìn)一步增強(qiáng)管理人員的責(zé)任意識，克服懶散怠慢的行為導(dǎo)致工程企業(yè)蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

五、結(jié)語

工程企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險是客觀存在的。財務(wù)風(fēng)險規(guī)避是工程企業(yè)管理的重要內(nèi)容。全體員工樹立風(fēng)險意識是規(guī)避財務(wù)資金損失的前提，只有重視財務(wù)風(fēng)險防控才能確保企業(yè)的健康發(fā)展。工程企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險規(guī)避知識技能的培訓(xùn)，能有效幫助企業(yè)在激烈的市場競爭進(jìn)行環(huán)境分析，結(jié)合工程企業(yè)的實(shí)際狀況，設(shè)立專門的風(fēng)險防控部門，理性開展企業(yè)投融資活動。財務(wù)風(fēng)險管理崗位是技術(shù)性很強(qiáng)的崗位，只有通過培訓(xùn)，財務(wù)風(fēng)險管理部門才能正確運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險管理方法，事前規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生、事中有效轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險，最大限度降低企業(yè)風(fēng)險所帶來的損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為工程企業(yè)提供發(fā)展動力。

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（作者單位：中船第九設(shè)計研究院工程有限公司）

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