楊斯期 廣東白云學(xué)院

在房地產(chǎn)中介行業(yè)蓬勃發(fā)展的局面下，中介公司由于內(nèi)部控制不完善、審計(jì)手段未能與時(shí)俱進(jìn)，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)愈演愈烈，為提高管理效能，滿足行業(yè)監(jiān)管質(zhì)量的需求，中介公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展特性、提升信息化手段，建設(shè)有效的審計(jì)體系，不斷提升審計(jì)效力，體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。本文將結(jié)合房地產(chǎn)中介行業(yè)發(fā)展的歷史沿革、業(yè)務(wù)特性、內(nèi)部控制及審計(jì)手段等多方面對(duì)中介行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及審計(jì)手段進(jìn)行探討。

一、房地產(chǎn)中介公司運(yùn)營(yíng)模式

房地產(chǎn)中介即房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)活動(dòng)是指房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人得到房地產(chǎn)開發(fā)商銷售委托權(quán)限后，通過銷售行為向購(gòu)房客戶進(jìn)行商品房介紹、帶看并以開發(fā)商名義與購(gòu)房客戶進(jìn)行簽約的行為，而商品房買賣相關(guān)法律責(zé)任由開發(fā)商直接承擔(dān)。房地產(chǎn)中介公司受開發(fā)商委托，以開發(fā)商的名義從事房地產(chǎn)買賣、租賃、納稅、權(quán)屬登記、抵押貸款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而其中，商品房的一手代理和二手代理是房地產(chǎn)中介業(yè)務(wù)中常見的兩種基本形式。

房地產(chǎn)中介主要的業(yè)務(wù)模式分為一手代理業(yè)務(wù)及二手代理業(yè)務(wù)。其中一手代理業(yè)務(wù)指受開發(fā)商直接委托，采用內(nèi)場(chǎng)銷售為主同時(shí)整合渠道銷售，向客戶直接銷售一手房屋的業(yè)務(wù)模式，行業(yè)內(nèi)影響力較大的代理公司有保利投顧（保利地產(chǎn)旗下房地產(chǎn)銷售代理公司）、貝殼（鏈家旗下房地產(chǎn)銷售代理公司）、同策、易居、中原、世聯(lián)行、合富輝煌等公司；二手代理業(yè)務(wù)通常指二手房屋買賣、租賃等業(yè)務(wù)模式，通常采用開設(shè)門店模式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其中鏈家、中原、合富輝煌等公司在全國(guó)范圍都設(shè)立了相當(dāng)規(guī)模的門店。房地產(chǎn)中介公司通常兼顧一、二手業(yè)務(wù)，通過開設(shè)的二手業(yè)務(wù)門店實(shí)現(xiàn)社區(qū)效應(yīng)，積攢客戶資源，并向一手業(yè)務(wù)輸送客戶流量。兩種代理業(yè)務(wù)中尤其以一手業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)規(guī)模及利潤(rùn)貢獻(xiàn)最大，行業(yè)內(nèi)較大規(guī)模的房地產(chǎn)代理公司發(fā)展重心都偏向于一手代理業(yè)務(wù)，本文將著重分析一手代理業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)策略。

在實(shí)際業(yè)務(wù)開展中，房地產(chǎn)中介公司與開發(fā)商簽訂代理合同，通過合同條款約定如：代理房源、代理期間、代理模式、業(yè)績(jī)?nèi)蝿?wù)、代理業(yè)績(jī)提點(diǎn)、結(jié)算條款、渠道業(yè)績(jī)條款及其他權(quán)力及義務(wù)約定條款。其中代理模式主要分獨(dú)立代理及聯(lián)合代理兩種，獨(dú)立代理指房地產(chǎn)中介公司作為唯一代理商開展代理活動(dòng)，聯(lián)合代理指兩個(gè)或以上的中介公司開展代理活動(dòng)。在大型房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售活動(dòng)中，獨(dú)立代理通常為開發(fā)商直接委托其控股的銷售代理公司進(jìn)行銷售，聯(lián)合代理則是開發(fā)商為了通過提高中介公司競(jìng)爭(zhēng)壓力，從而達(dá)到提高銷售業(yè)績(jī)目的常用的一種代理模式。市場(chǎng)上以聯(lián)合代理模式居多。

中介公司根據(jù)代理合同約定進(jìn)場(chǎng)時(shí)間及人員編制要求組建銷售團(tuán)隊(duì)入駐銷售中心開展相關(guān)準(zhǔn)備工作如廣告宣傳、活動(dòng)造勢(shì)、電話約客等形式達(dá)到開盤前積攢客戶資源目的。待開發(fā)商獲取預(yù)售證達(dá)到銷售條件后，銷售團(tuán)隊(duì)按照開發(fā)商下發(fā)的銷售任務(wù)劃分銷售計(jì)劃及銷售節(jié)點(diǎn)開展內(nèi)場(chǎng)銷售活動(dòng)，最終通過促進(jìn)客戶的購(gòu)房交易達(dá)到銷售業(yè)績(jī)?nèi)蝿?wù)目標(biāo)。在業(yè)務(wù)開展過程中，常見的業(yè)績(jī)類型可按客戶類型劃分為“自然到訪業(yè)績(jī)”及“聯(lián)動(dòng)分銷業(yè)績(jī)”，自然到訪業(yè)績(jī)指客戶未經(jīng)過第三方中介引進(jìn)，自行了解自然到訪案場(chǎng)（樓盤銷售中心），并與代理公司銷售人員接觸后成功交易的業(yè)績(jī)，此類業(yè)績(jī)之于銷售代理公司僅需支付銷售人員代理傭金；聯(lián)動(dòng)分銷業(yè)績(jī)指客戶經(jīng)第三方中介（與代理公司簽訂了聯(lián)動(dòng)分銷合同）介紹，在首次到訪前完成報(bào)備并在有效期內(nèi)成交的業(yè)績(jī)，銷售代理公司對(duì)于此類業(yè)績(jī)除了需支付銷售人員代理傭金外，還需向第三方中介渠道支付銷售傭金，后者相對(duì)前者，代理公司的經(jīng)營(yíng)成本有所提升。目前市場(chǎng)上因開發(fā)商業(yè)績(jī)?nèi)セ瘔毫百Y金回籠壓力較大，通常會(huì)要求銷售代理公司整合市場(chǎng)上的中介公司，拓寬聯(lián)動(dòng)分銷渠道，提高客訪流量。綜上所述，銷售代理公司除接待自然到訪客戶外，也要接待聯(lián)動(dòng)分銷客戶，部分開發(fā)商在代理合同中直接約定銷售代理公司整合聯(lián)動(dòng)分銷中介渠道，實(shí)施全盤管理。在以上兩種模式中，代理費(fèi)提點(diǎn)條款也截然不同。聯(lián)動(dòng)分銷模式采用場(chǎng)外拓客渠道，能提供較高的帶客效率，因此開發(fā)商在銷售代理合同中約定較高的聯(lián)動(dòng)分銷業(yè)績(jī)提點(diǎn)，由銷售代理公司在內(nèi)場(chǎng)代理銷售的同時(shí)整合聯(lián)動(dòng)分銷渠道，而代理公司在案場(chǎng)接待此類渠道業(yè)績(jī)，只能分享較低點(diǎn)位的代理費(fèi)用?；诎笀?chǎng)及聯(lián)動(dòng)分銷的業(yè)務(wù)結(jié)合模式情景，銷售代理公司的飛單風(fēng)險(xiǎn)也是愈演愈烈。

二、房地產(chǎn)中介公司風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)

（一）飛單風(fēng)險(xiǎn)

基于聯(lián)動(dòng)分銷場(chǎng)外拓客模式帶客量大、業(yè)績(jī)轉(zhuǎn)化效果佳，開發(fā)商為提高去化速度實(shí)現(xiàn)資金回籠，對(duì)聯(lián)動(dòng)分銷模式較為青睞，因此衍生而出的代理公司在開展內(nèi)場(chǎng)代理的同時(shí)，也需整合外場(chǎng)聯(lián)動(dòng)分銷。在這種模式中，開發(fā)商一般給予聯(lián)動(dòng)分銷業(yè)績(jī)較高的提點(diǎn)，因此也讓不少銷售人員及渠道公司動(dòng)起了“飛單”念頭，即銷售人員利用外場(chǎng)成交業(yè)績(jī)提點(diǎn)較高的特點(diǎn)，將應(yīng)確認(rèn)為案場(chǎng)業(yè)績(jī)的自然到訪客戶轉(zhuǎn)移至聯(lián)動(dòng)分銷中介公司成交房源，而案場(chǎng)人員在此過程中收取聯(lián)動(dòng)分銷中介私下約定的“好處費(fèi)”的行為。在“飛單”的損害下，開發(fā)商須支付額外的營(yíng)銷費(fèi)用，而銷售代理公司也面臨著由開發(fā)商開具的巨額代理費(fèi)罰單風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這種重大的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，開發(fā)商聯(lián)合銷售代理公司共同設(shè)置了多項(xiàng)內(nèi)部控制點(diǎn)：1.在銷售代理合同中約定聯(lián)動(dòng)分銷業(yè)績(jī)占比不得超過總業(yè)績(jī)的一定比例，通過對(duì)業(yè)績(jī)類型占比的整體把控，開發(fā)商能有效把控營(yíng)銷費(fèi)用支出，但這種整體把控?zé)o法監(jiān)控細(xì)分業(yè)績(jī)的合規(guī)性，即使在合同約定的業(yè)績(jī)占比范圍內(nèi)，仍然存在“飛單”的操作空間；2.安裝案場(chǎng)人臉識(shí)別系統(tǒng)，通過技術(shù)手段判斷客戶類型，甄別聯(lián)動(dòng)分銷帶客是否在渠道中介報(bào)備前已自然到訪，如渠道中介帶客報(bào)備前，該客戶在人臉識(shí)別系統(tǒng)已收錄了人臉信息即該客戶在接觸中介前已來(lái)過銷售現(xiàn)場(chǎng)，則判定為自然到訪客戶，該業(yè)績(jī)應(yīng)判定為內(nèi)場(chǎng)業(yè)績(jī)不予中介支付分銷傭金。伴隨著人臉識(shí)別技術(shù)快速發(fā)展，此方法對(duì)發(fā)現(xiàn)“飛單”舞弊有效性較高，但根據(jù)2020 年10 月國(guó)家發(fā)布實(shí)施《信息安全技術(shù) 個(gè)人信息安全規(guī)范》規(guī)定“收集個(gè)人生物識(shí)別信息前，應(yīng)單獨(dú)向個(gè)人信息主體告知收集、使用個(gè)人生物識(shí)別信息的目的、方式和范圍，以及存儲(chǔ)時(shí)間等規(guī)則，并征得個(gè)人信息主體的明示同意”，銷售案場(chǎng)人臉識(shí)別系統(tǒng)也面臨著下架整改的局面；3.銷售代理公司規(guī)定分銷中介帶客到訪一小時(shí)前應(yīng)完成報(bào)備，提交客戶基本信息包括姓名、電話等，客戶到訪后由代理公司案場(chǎng)人員編制轉(zhuǎn)介客戶確認(rèn)單，填寫客戶基本信息及分銷中介信息，審核符合報(bào)備條件后提交開發(fā)現(xiàn)場(chǎng)管理崗位確認(rèn)簽字，該轉(zhuǎn)介客戶確認(rèn)單則作為最終客戶業(yè)績(jī)歸屬的重要依據(jù)歸檔保存。

針對(duì)以上常見的三種內(nèi)部控制運(yùn)行方式，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)著重檢查各內(nèi)部控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性。首先，獲取銷售代理合同檢查分銷業(yè)績(jī)約定占比條款，對(duì)合同期內(nèi)項(xiàng)目案場(chǎng)銷售業(yè)績(jī)及聯(lián)動(dòng)分銷業(yè)績(jī)進(jìn)行歸類統(tǒng)計(jì)，核算聯(lián)動(dòng)分銷業(yè)績(jī)占比數(shù)據(jù)，對(duì)于比例超合同約定條款情形進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，并對(duì)違反條款預(yù)計(jì)造成損失進(jìn)行判斷，揭示至公司管理層；其次，針對(duì)設(shè)置了人臉識(shí)別系統(tǒng)的銷售項(xiàng)目，審計(jì)人員可檢查設(shè)備是否正常有效運(yùn)行，與開發(fā)現(xiàn)管確認(rèn)銷售代理案場(chǎng)人員是否無(wú)修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)的管理權(quán)限，同時(shí)抽取人臉識(shí)別系統(tǒng)后臺(tái)數(shù)據(jù)及項(xiàng)目聯(lián)動(dòng)分銷帶客確認(rèn)單，檢查帶客確認(rèn)單關(guān)聯(lián)客戶在人臉識(shí)別系統(tǒng)中是否均為報(bào)備客戶；針對(duì)傳統(tǒng)的報(bào)備控制方法，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)執(zhí)行各控制點(diǎn)的內(nèi)部控制穿行測(cè)試，獲取帶客確認(rèn)單、轉(zhuǎn)接客戶確認(rèn)單、現(xiàn)場(chǎng)來(lái)訪記錄及報(bào)備忘錄，檢查轉(zhuǎn)介客戶到訪前是否均按照要求提前報(bào)備，檢查現(xiàn)場(chǎng)來(lái)訪記錄，檢查對(duì)應(yīng)客戶來(lái)訪登記信息是否與報(bào)備信息、帶客單日期相符，檢查轉(zhuǎn)接客戶確認(rèn)單是否均有簽字確認(rèn)，重點(diǎn)關(guān)注開發(fā)商現(xiàn)管的簽字是否完整有效?！帮w單”風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)中介公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)最重要的風(fēng)險(xiǎn)之一，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及審計(jì)手段的優(yōu)化和更新是此類公司管理層長(zhǎng)期關(guān)注的重點(diǎn)方向，除此之外，銷售傭金作為房地產(chǎn)中介公司最重大的成本支出，也是內(nèi)部控制重點(diǎn)把控的環(huán)節(jié)。

（二）銷售傭金風(fēng)險(xiǎn)

銷售傭金即銷售人員薪酬，一般由底薪加提成的方式組成。其中提成與銷售人員銷售業(yè)績(jī)直接掛鉤，銷售代理公司在承接樓盤代理項(xiàng)目前會(huì)立項(xiàng)測(cè)算房源代理費(fèi)收入及各項(xiàng)成本支出，同時(shí)制定傭金提點(diǎn)方案作為后續(xù)代理業(yè)務(wù)開展時(shí)傭金計(jì)算的重要依據(jù)，常見的傭金方案分為“兩點(diǎn)制”及“跳點(diǎn)制”：“兩點(diǎn)制”指設(shè)置特定的銷售任務(wù)完成比例，在該比例之下按照較低點(diǎn)位結(jié)算傭金，在該比例之上即完成銷售任務(wù)的情況下，統(tǒng)一采用較高比例結(jié)算傭金；“跳點(diǎn)制”則在“兩點(diǎn)制”的任務(wù)完成比例之上增加設(shè)置更高的超額完成比例，在樓盤銷售業(yè)績(jī)達(dá)到超額完成比例后，超額部分按照最高點(diǎn)位計(jì)算傭金。兩種方式各有優(yōu)劣，而“跳點(diǎn)制”更能調(diào)動(dòng)銷售人員積極性，提高追求更高業(yè)績(jī)的動(dòng)力。

除了傭金方案的不同之外，對(duì)于傭金計(jì)發(fā)的方式在行業(yè)內(nèi)也有不同。其中最為常見的是客戶在完成購(gòu)房簽約后按照成交業(yè)績(jī)根據(jù)傭金方案向銷售人員計(jì)發(fā)全部傭金，在這種方式下，銷售人員的傭金計(jì)發(fā)及時(shí)，能夠較好地刺激銷售人員銷售熱情，對(duì)業(yè)績(jī)提升有一定利好。但是這種方式存在較大的內(nèi)控控制缺陷：首先，客戶完成簽約后仍存在退房風(fēng)險(xiǎn)，如在這個(gè)階段全額計(jì)發(fā)銷售人員傭金則會(huì)面臨客戶退房、但銷售人員已收取全額傭金并且已離職，相應(yīng)銷售傭金無(wú)法追回的風(fēng)險(xiǎn)；其次，開發(fā)商對(duì)銷售公司的代理費(fèi)結(jié)算存在不確定因素，如開發(fā)商惡意拖款或開發(fā)商“跑路”則會(huì)面臨代理費(fèi)無(wú)法收回、銷售人員傭金已經(jīng)支付的情況，收入與支出無(wú)法匹配。

房地產(chǎn)中介公司針對(duì)最大的成本支出——銷售傭金，制定了系列內(nèi)部控制制度，其中傭金方案的設(shè)定針對(duì)的是具體代理項(xiàng)目的傭金計(jì)算方法，而傭金管理制度則是對(duì)傭金結(jié)算（發(fā)放）方式的補(bǔ)充；針對(duì)計(jì)算和發(fā)放兩大環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)手段也有所不同。針對(duì)傭金計(jì)算環(huán)節(jié)的審計(jì)主要通過復(fù)核傭金核算過程完成：首先，審計(jì)人員應(yīng)獲取的審計(jì)資料有傭金提點(diǎn)方案、銷售房源臺(tái)賬或明源系統(tǒng)銷售統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、銷售任務(wù)等，通過銷售臺(tái)賬核算銷售業(yè)績(jī)確定銷售任務(wù)完成情況，匹配傭金方案適用提點(diǎn)，復(fù)核傭金提點(diǎn)是否根據(jù)與傭金方案要求一致，從而復(fù)核傭金計(jì)算表是否準(zhǔn)確無(wú)誤。傭金發(fā)放環(huán)節(jié)也是重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，首先審計(jì)人員應(yīng)獲取傭金制度，了解公司對(duì)于傭金發(fā)放的控制要求，行業(yè)內(nèi)對(duì)傭金發(fā)放控制效果較好的手段一般為根據(jù)房產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的幾個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的完成時(shí)間配置不同的發(fā)放比例，比如常見的有將計(jì)提的傭金按照4：3：3 的比例根據(jù)三個(gè)節(jié)點(diǎn)分批向銷售人員發(fā)放傭金，具體為房產(chǎn)銷售簽約環(huán)節(jié)完成節(jié)點(diǎn)確認(rèn)發(fā)放40%的傭金，客戶全款清環(huán)節(jié)完成節(jié)點(diǎn)確認(rèn)發(fā)放30%的傭金，開發(fā)商向公司結(jié)算代理費(fèi)完成節(jié)點(diǎn)確認(rèn)發(fā)放最后的30%傭金。在這種傭金發(fā)放模式下，能夠有效避免因客戶退房導(dǎo)致的傭金無(wú)法追回、開發(fā)代理費(fèi)結(jié)算不順利造成的傭金虧損風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于銷售代理公司的資金成本控制、銷售人員的業(yè)務(wù)跟進(jìn)方面均有較積極的作用。針對(duì)這種模式內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在確認(rèn)公司傭金發(fā)放控制節(jié)點(diǎn)及發(fā)放比例后，獲取經(jīng)相關(guān)權(quán)限簽字審批后的傭金發(fā)放表，選樣抽取部分房源檢查銷售臺(tái)賬或明源系統(tǒng)銷售數(shù)據(jù)中所在的銷售環(huán)節(jié)節(jié)點(diǎn)，復(fù)核傭金發(fā)放表中對(duì)應(yīng)節(jié)點(diǎn)是否準(zhǔn)確，發(fā)放比例是否按照公司制度執(zhí)行，而傭金發(fā)放內(nèi)部控制常見問題之一為個(gè)別房源銷售人員未完全跟進(jìn)三個(gè)銷售節(jié)點(diǎn)，如該銷售人員在跟進(jìn)客戶簽約完成后離職，則按照以上發(fā)放制度僅需發(fā)放該套房源傭金的40%，因此，審計(jì)人員復(fù)核人員離職及發(fā)放節(jié)點(diǎn)也是必要的審計(jì)重點(diǎn)之一。

三、房地產(chǎn)代理行業(yè)內(nèi)部控制趨勢(shì)及內(nèi)部審計(jì)方法革新重要性

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，房地產(chǎn)代理行業(yè)內(nèi)部控制正趨向于信息化發(fā)展。以鏈家為例，鏈家憑借強(qiáng)大的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)、海量的數(shù)據(jù)體系以及專業(yè)化的內(nèi)部運(yùn)行系統(tǒng)，在不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的有效性的同時(shí)，也不斷提高著自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使得市場(chǎng)占有率逐年攀高。在內(nèi)部運(yùn)行中，鏈家通過內(nèi)部系統(tǒng)把控企業(yè)運(yùn)行、員工履職方面的多向指標(biāo)，通過數(shù)據(jù)指標(biāo)再現(xiàn)和反映每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、交互場(chǎng)景，在系統(tǒng)效能下管理層可通過指標(biāo)來(lái)了解業(yè)務(wù)狀況，考核下屬工作達(dá)成效果，同時(shí)，給鏈家全國(guó)巨大體量的員工制定了統(tǒng)一的內(nèi)部語(yǔ)言，提高了內(nèi)部管理效率，使得公司的管理能更加科學(xué)和規(guī)范，抽象的業(yè)務(wù)行為和達(dá)成效果變?yōu)榱鞒袒途唧w化，內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)和考核也更公平透明。在業(yè)務(wù)交易中，鏈家通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)房源管理、客源管理、成交管理、業(yè)主管理、店組管理、銷售報(bào)表等功能，真正實(shí)現(xiàn)了全供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)化可控。

基于房地產(chǎn)中介公司信息化改革現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)充分利用業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)，適應(yīng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式，提高審計(jì)效率。首先，審計(jì)部門應(yīng)遵循傳統(tǒng)審計(jì)邏輯，深入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，在管理層的支持下獲取業(yè)務(wù)系統(tǒng)各個(gè)模塊的檢查權(quán)限，通過接入系統(tǒng)端口直接獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，保證了數(shù)據(jù)的真實(shí)性、及時(shí)性。通過直接獲取的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)有代表性的抽樣檢查及數(shù)據(jù)分析，鎖定審計(jì)重點(diǎn)，更有方向地挖掘內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。再者，信息化系統(tǒng)提高了業(yè)務(wù)資料歸檔效率的同時(shí)，也為內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了一定便利，審計(jì)人員可通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)直接查看業(yè)務(wù)成交資料，對(duì)客戶的信息采集、房源狀態(tài)、交易進(jìn)程等能夠更直觀地觀察。最后，內(nèi)部審計(jì)可通過信息化系統(tǒng)更直接地參與到企業(yè)的日常運(yùn)行當(dāng)中，在業(yè)務(wù)開展過程中挖掘?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)提醒，并且通過參與到業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行中，能夠及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，參與到風(fēng)控閉環(huán)的設(shè)計(jì)當(dāng)中，真正體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值，提高公司管理效能。