業(yè)財(cái)融合背景下煙草企業(yè)預(yù)算定額管理

于波 石明鑫 山東聊城煙草有限公司

在現(xiàn)代社會(huì)，煙草企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中想要實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，就需要積極實(shí)行業(yè)財(cái)融合，這是其健康、長(zhǎng)足發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求以及必然趨勢(shì)。預(yù)算定額管理方式在很大程度上，有利于提升煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而業(yè)財(cái)融合則是推進(jìn)預(yù)算定額管理模式更加優(yōu)化、完善的必要手段。因此，當(dāng)前的煙草企業(yè)需要在業(yè)財(cái)融合背景下制定出更加科學(xué)、合理以及高效的預(yù)算定額管理制度。

一、業(yè)財(cái)融合背景下預(yù)算定額管理的重要性

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)主要是指在一定條件下，根據(jù)企業(yè)的環(huán)境以及內(nèi)部結(jié)構(gòu)來開展一系列的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及資源配置，比如人力資源、物力資源以及財(cái)力資源等，并根據(jù)各種資源所配置、使用以及損耗的情況制定一套科學(xué)有效的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而獲得與想要的經(jīng)濟(jì)水平達(dá)成一致的成果。所以，業(yè)財(cái)融合對(duì)于煙草企業(yè)具有非常重要的價(jià)值和作用，在業(yè)財(cái)融合背景下，首先，預(yù)算定額管理制度使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理更加的科學(xué)、完善以及精細(xì)，同時(shí)使得業(yè)務(wù)進(jìn)一步創(chuàng)新與發(fā)展，在一定程度上有效規(guī)范了煙草企業(yè)日常的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)[1]。其次，業(yè)財(cái)融合價(jià)值型預(yù)算定額管理，使得煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理更加的動(dòng)態(tài)化，能夠?qū)Ω鱾€(gè)組織與部門的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行實(shí)時(shí)的協(xié)調(diào)與管理，進(jìn)一步優(yōu)化煙草企業(yè)內(nèi)部在資源配置上的效率與水平，使得煙草企業(yè)能夠快速適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)環(huán)境，有效確保煙草企業(yè)快速實(shí)現(xiàn)已定目標(biāo)。最后，業(yè)財(cái)融合價(jià)值型預(yù)算定額管理能夠推進(jìn)煙草企業(yè)降低成本、增加經(jīng)濟(jì)效益，在該標(biāo)準(zhǔn)下，財(cái)務(wù)部門能夠根據(jù)實(shí)際需求將各個(gè)組織部門的資源損耗情況精細(xì)整合，使得預(yù)算能夠切實(shí)貼合企業(yè)的實(shí)際需求。在各種高要求下對(duì)各種費(fèi)用的支出精細(xì)嚴(yán)格監(jiān)管，確保所有的資源得到最大化的利用，進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)煙草企業(yè)降低成本、增加經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

二、煙草企業(yè)預(yù)算定額管理中存在的問題

（一）核算標(biāo)比較單一

當(dāng)前，我國(guó)大部分的煙草企業(yè)存在預(yù)算定額管理核算標(biāo)比較單一的問題，就拿物流中心的實(shí)際業(yè)務(wù)作為例子，它主要是以單箱產(chǎn)品作為成本核算的對(duì)象，使得核算結(jié)果不能與業(yè)務(wù)開展進(jìn)行非常緊密的聯(lián)系。一般情況下，煙草企業(yè)具有多個(gè)作業(yè)中心，比如物流中心就是煙草企業(yè)業(yè)務(wù)流程中最末端的組織結(jié)構(gòu)，它的實(shí)際業(yè)務(wù)有四個(gè)步驟，并且都是根據(jù)這四個(gè)業(yè)務(wù)來核算出單項(xiàng)的入庫(kù)費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、配送費(fèi)用以及分揀費(fèi)用。但是由于核算標(biāo)的單一問題，使得煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中容易出現(xiàn)各種各樣的問題以及風(fēng)險(xiǎn)：首先，各部門中心所核算出來的結(jié)果存在不一致的問題，在一定程度上對(duì)后期預(yù)算的制定與調(diào)整起著非常大的不利影響，進(jìn)而導(dǎo)致煙草企業(yè)不能很好地控制整體成本[2]。其次，核算結(jié)果不一致的問題，導(dǎo)致各部門之間的活動(dòng)不能有序開展，并與資源損耗情況不能有機(jī)聯(lián)合在一起。煙草企業(yè)有非常多的業(yè)務(wù)種類以及產(chǎn)品種類，它們都需要進(jìn)行一個(gè)關(guān)系上的評(píng)估，而核算結(jié)果的不一致導(dǎo)致它們彼此之間的關(guān)聯(lián)非常松散，不能為后續(xù)的優(yōu)化改進(jìn)工作提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息。最后，核算結(jié)果不一致會(huì)使報(bào)告形成滯后情況，相關(guān)信息不能及時(shí)送達(dá)到一線管理人員以及操作人員手上，進(jìn)一步影響了煙草企業(yè)業(yè)務(wù)部門工作的有序開展。

（二）核算原則比較單一

在業(yè)財(cái)融合背景下，預(yù)算定額管理體系的有序進(jìn)行需要依靠科學(xué)合理的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，它在一定程度上能夠?qū)煵萜髽I(yè)的預(yù)算制定以及優(yōu)化調(diào)整等方面，具有積極的指導(dǎo)作用。但是，在實(shí)際管理過程中，大部分的煙草企業(yè)在各項(xiàng)成本核算方面還是采用傳統(tǒng)成本核算標(biāo)準(zhǔn)，在設(shè)置固定成本的時(shí)候沒有合理的結(jié)合各作業(yè)中心實(shí)際資源損耗情況，進(jìn)行科學(xué)的固定成本與變動(dòng)成本的歸類。在傳統(tǒng)成本核算過程中，煙草企業(yè)會(huì)將大量的間接成本融入固定成本中去，這種成本歸類模式的適用性是非常低的，不能充分滿足不同企業(yè)的不同作業(yè)方式[3]。煙草企業(yè)的各種產(chǎn)品存在較大的差異，各種產(chǎn)品的消耗情況都是不一樣的，如果煙草企業(yè)一直采用一刀切的管理方法，那么就不能將個(gè)各作業(yè)中心的真實(shí)資源損耗情況反映出來，進(jìn)而導(dǎo)致各種產(chǎn)品的資源損耗與經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)之間的關(guān)聯(lián)不能緊密的聯(lián)系在一起。資源損耗與經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的割裂在一段時(shí)間內(nèi)會(huì)影響產(chǎn)品的營(yíng)利性評(píng)價(jià)，所獲得的數(shù)據(jù)信息缺乏科學(xué)性與真實(shí)性，長(zhǎng)期下來會(huì)降低煙草企業(yè)的整體效率。

（三）成本信息缺乏時(shí)效性

當(dāng)前，大部分的煙草企業(yè)缺乏一套科學(xué)有效的預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)依賴于成本管理的信息化建設(shè)也沒有積極的實(shí)行起來，使得各個(gè)作業(yè)中心的成本信息在很大程度上缺乏一定的時(shí)效性，導(dǎo)致煙草企業(yè)不能很好地對(duì)這些成本信息進(jìn)行管理與控制，進(jìn)而也就不能將其很好地應(yīng)用到業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中去，在很大程度上會(huì)影響每一個(gè)部門、每一個(gè)工作人員的經(jīng)濟(jì)利益，非常不利于煙草企業(yè)管理水平的全面提升。在通常情況下，各個(gè)作業(yè)中心核算出來的結(jié)果是需要充分滿足以及服從會(huì)計(jì)科目的各項(xiàng)要求的，并且還會(huì)受到各個(gè)組織部門的約束，這就導(dǎo)致了責(zé)任不能落實(shí)到具體人身上[4]。其中，從成本可控性的角度上看，有一些組織部門的責(zé)任承擔(dān)者是屬于比較低的等級(jí)，而大部分的成本都是經(jīng)過分?jǐn)偠脕淼模珜?shí)際上的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)也缺乏一定的科學(xué)性與合理性，不能很好地與具體業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密的關(guān)聯(lián)，從理論上是不能對(duì)該部分的成本承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如果承擔(dān)者承擔(dān)了不屬于他的成本責(zé)任，那么在很大程度上就會(huì)造成權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象，最終就會(huì)影響各個(gè)作業(yè)中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的科學(xué)性、合理性以及針對(duì)性。

三、煙草企業(yè)預(yù)算定額管理優(yōu)化對(duì)策

（一）建立科學(xué)完善的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)

在業(yè)財(cái)融合背景下，煙草企業(yè)需要積極建立科學(xué)完善的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，以此才能更好地進(jìn)行全面預(yù)算管理工作。對(duì)各個(gè)作業(yè)中心預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行高效的優(yōu)化與完善，能夠?yàn)槠涮峁┡c實(shí)際業(yè)務(wù)更加相契合的標(biāo)，進(jìn)一步優(yōu)化了各個(gè)作業(yè)中心的預(yù)算管理模式以及管理內(nèi)容，將煙草企業(yè)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理質(zhì)量與效率提升到了一定的高度。

首先，將各個(gè)作業(yè)中心的定額進(jìn)行科學(xué)合理的細(xì)化。積極制定一個(gè)科學(xué)有效的定額標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)，嚴(yán)格按照資源總量、資源損耗情況以及工作效率等指標(biāo)對(duì)各個(gè)作業(yè)中心預(yù)算定額進(jìn)行細(xì)致的劃分，使得各個(gè)作業(yè)中心都可以采用該手冊(cè)進(jìn)行科學(xué)合理的費(fèi)用歸類[5]。該細(xì)化方式將傳統(tǒng)單一的核算模式進(jìn)行了改進(jìn)與優(yōu)化，使得預(yù)算定額管理體系能夠與每一個(gè)作業(yè)中心的業(yè)務(wù)更好融合到一起。其次，積極建立科學(xué)有效的預(yù)算定額體系。比如針對(duì)物流中心的預(yù)算定額體系就需要按照入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)、分揀以及配送等四個(gè)步驟的前期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行選取與整合。在定制定額體系過程中，煙草企業(yè)管理人員可以采用PDCA工作方法對(duì)成本進(jìn)行科學(xué)高效的分析與研究，進(jìn)而將各個(gè)作業(yè)中心的指標(biāo)進(jìn)行精細(xì)的分類，所設(shè)置的預(yù)算定額可以超過執(zhí)行定額規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、也可以低于標(biāo)桿定額規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，只要是符合最低要求就可以，主要是通過將定額管理進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)來達(dá)到標(biāo)桿定額的標(biāo)準(zhǔn)[6]。除此之外，煙草企業(yè)的預(yù)算定額管理是與各種信息資源分不開的，需要將其充分的發(fā)揮到各項(xiàng)定額管理工作中，打破各個(gè)作業(yè)中心之間的信息壁壘，能夠快速地獲取到第一手信息，進(jìn)而制定出更加科學(xué)合理的定額標(biāo)準(zhǔn)，不斷推動(dòng)煙草企業(yè)工作的有序開展。

（二）鏈接業(yè)務(wù)反映真實(shí)消耗

在業(yè)財(cái)融合背景下，煙草企業(yè)需要將預(yù)算定額管理工作融入實(shí)際業(yè)務(wù)過程中去，使得真實(shí)損耗情況能夠直接反映出來，比如物流中心的入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)、分揀以及配送等四個(gè)業(yè)務(wù)的成本核算，就需要將其資源損耗情況直接反映出來。在已經(jīng)制定好的定額標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，煙草企業(yè)需要積極采用成本性態(tài)法對(duì)各個(gè)作業(yè)中心的成本進(jìn)行全面分析，將預(yù)算定額進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的改進(jìn)與優(yōu)化，以此來真實(shí)的反映煙草企業(yè)各項(xiàng)資源損耗的實(shí)際情況。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門需要加強(qiáng)彼此之間的交流與合作，將固定成本與變動(dòng)成本的定額進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，進(jìn)一步確保預(yù)算定額管理能夠與各個(gè)組織部門不斷變化的業(yè)務(wù)工作相適應(yīng)，以便更好地進(jìn)行與落實(shí)煙草企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算分配工作[7]。在通常情況下，一個(gè)煙草企業(yè)的成本核算過程都是不可控制的，比如物流中心的配送路線就是各種各樣的，相鄰城市的送貨次數(shù)少、貨物成本高，偏遠(yuǎn)城市的送貨次數(shù)多，貨物成本還是高。針對(duì)這種情況，煙草企業(yè)預(yù)算定額管理就需要綜合考慮它們之間的差異性，進(jìn)而有針對(duì)性地采取科學(xué)有效地對(duì)策予以成本控制，可以將戶次作為指標(biāo)來進(jìn)行成本核算。除此之外，煙草企業(yè)在預(yù)算定額管理過程中需要將信息定額進(jìn)行優(yōu)化與完善，對(duì)每一項(xiàng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面高效的管理與控制，使得企業(yè)產(chǎn)品的營(yíng)利性分析質(zhì)量與效率得到全面提升。信息化定額方法能夠有效確保成本管理更加科學(xué)可靠，積極構(gòu)建一個(gè)科學(xué)有效的信息管理系統(tǒng)，然后將資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步的優(yōu)化與完善，進(jìn)而構(gòu)建出一個(gè)更加精細(xì)化的資產(chǎn)管理體系，將每一個(gè)作業(yè)中心的信息資源壁壘完全打破，將所有的信息資源全部匯集到信息系統(tǒng)上，全面實(shí)現(xiàn)信息互通共享的目標(biāo)，全面實(shí)現(xiàn)信息化定額統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化管理目標(biāo)，最大程度的確保定額標(biāo)準(zhǔn)能夠落實(shí)到位，以此來有效提升煙草企業(yè)在本地的控制力度。

（三）完善科學(xué)有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系

在業(yè)財(cái)融合背景下，煙草企業(yè)想要全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算定額管理體系的高效落實(shí)，就需要積極構(gòu)建一套科學(xué)、合理、高效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，以此來不斷提升各個(gè)作業(yè)中心的工作效率、工作質(zhì)量以及工作水平。首先，煙草企業(yè)需要根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)來構(gòu)建針對(duì)性的業(yè)務(wù)績(jī)效考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，比如物流中心是屬于煙草企業(yè)業(yè)務(wù)流程最末端的部門，在預(yù)算定額管理方面的改進(jìn)空間比較小，沒有將成本控制歸納到業(yè)務(wù)績(jī)效考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中，這在很大程度上打擊了工作人員的積極性、主動(dòng)性與創(chuàng)造性。針對(duì)上述問題，煙草企業(yè)需要將成本控制與優(yōu)化合理的融入物流中心的業(yè)務(wù)績(jī)效考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)中去，并根據(jù)其實(shí)際成本的降低空間來設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，將物流中心比較單一的成本身份進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)換，這在很大程度上有利于提高工作人員的積極性與主動(dòng)性，進(jìn)而能夠全身心地投入企業(yè)的預(yù)算定額管理優(yōu)化過程中去[8]。在這個(gè)過程中，煙草企業(yè)的各個(gè)部門都得到了科學(xué)有效的管理，整體的工作效率與工作質(zhì)量得到了全面提升，促進(jìn)了企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低成本、增加經(jīng)濟(jì)效益的目的，進(jìn)一步推動(dòng)了煙草企業(yè)朝著高質(zhì)量、高水平的方向持續(xù)發(fā)展。其次，將優(yōu)化完善的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)以及懲罰制度落實(shí)到工作人員身上。在完善的考核體系下，管理部門需要嚴(yán)格按照規(guī)范的考核標(biāo)準(zhǔn)開展一系列的考核項(xiàng)目，工作人員必須優(yōu)于合格標(biāo)準(zhǔn)之上才可以獲取獎(jiǎng)勵(lì)，還需要工作人員勇于承擔(dān)相應(yīng)的崗位職責(zé)。另外，考核獎(jiǎng)勵(lì)必須根據(jù)各個(gè)作業(yè)中心的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及工作人員自身的工作情況進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)置，并且需要長(zhǎng)期實(shí)施與落實(shí)，以此確保其激勵(lì)效果能夠充分發(fā)揮到實(shí)際業(yè)務(wù)中。

四、總結(jié)

綜上所述，在業(yè)財(cái)融合背景下，煙草企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)進(jìn)行有機(jī)融合是當(dāng)前形勢(shì)所不能避免的。在實(shí)際工作過程中需要加大對(duì)預(yù)算定額管理的重視程度，以此來對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)高效的管理與控制。對(duì)于煙草企業(yè)而言，科學(xué)合理的預(yù)算定額管理體系具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義，只有不斷優(yōu)化與完善預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)，才可以對(duì)煙草企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，確保煙草企業(yè)獲取更大利益的同時(shí)能夠長(zhǎng)足發(fā)展。