趙貴成

摘 要：現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理都為企業(yè)在經(jīng)營過程中抵御防范各種風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而存在和活動，通過這兩者自身所建立的架構(gòu)、體系以應(yīng)對、規(guī)避和控制風(fēng)險，使企業(yè)得以增強(qiáng)抭風(fēng)險的能力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。雖兩者在實踐中發(fā)展運用過程有先后，其管理風(fēng)險的目標(biāo)、關(guān)注點、對風(fēng)險應(yīng)對采用的方式方法等有所不同，但都有保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的共同目的，他們之間交織和融合，最終統(tǒng)一在企業(yè)風(fēng)險管理體系中。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險管理;關(guān)系;研究

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理都是企業(yè)在經(jīng)營過程中管控風(fēng)險所必需的。美國全國反虛假財務(wù)報告委員會下屬發(fā)起人委員會COSO（以下簡稱美國COSO委員會）確定的全面風(fēng)險管理體系框架中明確地把內(nèi)部控制作為一個子系統(tǒng)放在了全面風(fēng)險管理體系框架內(nèi)。兩者在風(fēng)險的管理上各有側(cè)重，相互結(jié)合，互相融合，有效保障了企業(yè)防范風(fēng)險，穩(wěn)健經(jīng)營，達(dá)成目標(biāo)。下面我們就從他們各自的發(fā)展歷程、管理目標(biāo)、管理范圍、關(guān)注側(cè)重點、所采用的管理方法和所采取的措施等多方面去分析和理解他們兩者的關(guān)系。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概念及發(fā)展歷程

1.內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制是將一系列具有控制功能的方法、程序、措施進(jìn)行系統(tǒng)化和規(guī)范化后，以制度和流程形式形成的一個嚴(yán)密和比較完整的體系。企業(yè)內(nèi)部控制是以防范和有效管控風(fēng)險為目的，以一系列專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，通過全方位梳理、識別關(guān)鍵控制點，以流程形式建立過程控制體系而形成的管理規(guī)范。

在我國，企業(yè)內(nèi)部控制的官方定義正式出現(xiàn)在財政部等五部委所發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，根據(jù)該項文件的指示，內(nèi)部控制主要指的是由企業(yè)管理層以及企業(yè)員工通過內(nèi)部控制手段實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。而美國COSO對內(nèi)部控制含義的界定與上述文件中的基本一致，不同處主要在于表述上的稍有差異，即將我國“旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”表述成了“提供合理保證的過程”。

內(nèi)部控制實質(zhì)上是一種管理思路。要準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制重點要關(guān)注以下幾方面：一是內(nèi)部控制是以一系列管理制度、規(guī)章為基礎(chǔ)的;二是內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是過程控制，主要是對企業(yè)或組織實體關(guān)鍵風(fēng)險點控制的方法、流程、措施進(jìn)行了系統(tǒng)化的規(guī)范和固化，形成管理規(guī)范，以達(dá)到對風(fēng)險的管控;三是內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了提高企業(yè)或組織實體的經(jīng)營效率效果，可靠準(zhǔn)確經(jīng)營財務(wù)數(shù)據(jù)的獲得和遵守法律法規(guī)的合規(guī)經(jīng)營;四是內(nèi)部控制須遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五大管理原則，并按照業(yè)務(wù)導(dǎo)向和管理簡化原則進(jìn)行水平提升;五是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險管理、活動控制、信息的收集與分析、內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容，不同類型的企業(yè)組成部門也有所不同，但內(nèi)部控制均需要企業(yè)內(nèi)部組織、各部門的協(xié)調(diào)、參與才能夠保證內(nèi)部控制工作順利開展。

2.內(nèi)部控制發(fā)展歷程

內(nèi)部控制有它自身的發(fā)展歷程。上世紀(jì)40年代，在會計界首先提出了內(nèi)部牽制的概念;到1949年，美國注冊會計師協(xié)會AICPA的審計程序委員會（以下簡稱美國AICPA）下屬的內(nèi)部控制專門委員會通過組織多位學(xué)者共同研究，發(fā)表了對于指導(dǎo)內(nèi)部控制工作具有重要作用的專題報告，即《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對管理部門和獨立注冊會計師的重要性》，世界范圍內(nèi)對內(nèi)部控制出現(xiàn)了第一次官方解釋。1958年，美國AICPA發(fā)布了29號《審計程序公告》，該報告中將內(nèi)部控制工作內(nèi)容進(jìn)行了分類，即分為會計控制與管理控制，初步搭建了內(nèi)部控制工作的體系。還在1988年《審計準(zhǔn)則公告》中明確提出了“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念。直到1992年美國COSO委員會才完整提出內(nèi)部控制整合架構(gòu)。2002年7月，由于安然事件和世通舞弊案的影響，美國國會通過薩班斯法案（Sarbanes-Oxley法案），規(guī)定了上市公司必須做好內(nèi)部控制管理工作，在進(jìn)行上市審查時內(nèi)控體系也成為一項必要且關(guān)鍵的審查內(nèi)容，隨后世界范圍內(nèi)紛紛效仿這一制度規(guī)定，加強(qiáng)對上市公司的內(nèi)控制度考查，增加信息披露的規(guī)范與要求。

在我國，2008年6月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該文件的發(fā)布成為指導(dǎo)我國企業(yè)開展內(nèi)控工作的基本依據(jù)，被廣泛推行。文件內(nèi)容包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則共七個章節(jié)的內(nèi)容。

二、企業(yè)風(fēng)險管理概念及發(fā)展歷程

1.全面風(fēng)險管理概念

企業(yè)通過經(jīng)營性活動賺取經(jīng)濟(jì)利益，任何交易都存在不同程度、不同類型的風(fēng)險，對企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)都具有影響。我們稱之為風(fēng)險。當(dāng)然，風(fēng)險有純粹性和機(jī)會性，它有可能給企業(yè)帶來損失，也有可能為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會。純粹風(fēng)險指的是只可能帶來損失的風(fēng)險類型，而同時可能帶來損失也可能帶來收益的風(fēng)險叫做機(jī)會風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營中面臨市場準(zhǔn)入放開、鼓勵產(chǎn)品創(chuàng)新、政策法律解禁、經(jīng)營環(huán)境變化后，會大大增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險性，經(jīng)營成效也隨之變化和波動，企業(yè)在為降低風(fēng)險而采取措施的決策過程中，對收益與成本進(jìn)行權(quán)衡與匹配，風(fēng)險管理工作的意義在于幫助企業(yè)預(yù)判可能存在的損失，從而進(jìn)行規(guī)避，降低決策失誤的可能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

風(fēng)險管理的含義為企業(yè)風(fēng)控部門通過科學(xué)有效的方法進(jìn)行風(fēng)險的判斷和預(yù)防。在對經(jīng)營活動中的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、測算、計量、評價的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營活動中可能遇到的風(fēng)險實施精準(zhǔn)、有效控制，以降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險可能引致的損失和負(fù)面影響，盡可能在最小的代價和成本基礎(chǔ)上，實現(xiàn)最大成效和安全保障的過程。風(fēng)險管理并不是要完全消滅風(fēng)險，風(fēng)險與機(jī)會同在，拒絕風(fēng)險等于拒絕財富。風(fēng)險管理的意義就在于如何精明承擔(dān)風(fēng)險，以最小可承受的風(fēng)險來獲取更高的收益。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會曾發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，對全面風(fēng)險管理一詞的含義進(jìn)行了官方的解釋，即全面風(fēng)險管理指的是企業(yè)基于經(jīng)營需要以及工作基本流程，建立科學(xué)的風(fēng)險管理制度，在員工間形成良好的風(fēng)險管理文化，從而在各個部門間形成完整的風(fēng)險管理體系，主要內(nèi)容包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，以上工作內(nèi)容形成了全面完整的風(fēng)險管理模板，從而為企業(yè)風(fēng)險控制流程提供了制度前提。風(fēng)險管理基本流程則包括風(fēng)險信息的收集、分析、應(yīng)對措施執(zhí)行以及工作改進(jìn)，另外還包括風(fēng)險管理的監(jiān)督和約束。

美國COSO委員會2004發(fā)布《全面風(fēng)險管理——總體框架》，對全面風(fēng)險管理的含義解釋為由董事會、股東會等管理層依據(jù)經(jīng)營決策需要而對過程中存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行識別與管理的過程，由此保證決策目標(biāo)能夠順利實現(xiàn)。

要準(zhǔn)確把握并理解全面風(fēng)險管理的概念，我們需要從以下幾點去認(rèn)識：一是全面風(fēng)險管理是過程的管理，涉及到企業(yè)的多方面，包括了企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)、戰(zhàn)略的確定、風(fēng)險偏好的選擇、風(fēng)險的收集統(tǒng)計、風(fēng)險的評估評價、風(fēng)險管理方式選擇、風(fēng)險管理方法執(zhí)行、風(fēng)險的預(yù)防方案以及如何進(jìn)一步加強(qiáng)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督與改進(jìn)，這一過程是風(fēng)險轉(zhuǎn)移、降低和控制風(fēng)險的一系列程序，是風(fēng)險與機(jī)會的選擇;二是全面風(fēng)險管理的工作是全員的參與;三是該定義表明風(fēng)險管理并非要完全消滅風(fēng)險，也不是為了減輕和降低風(fēng)險而不惜一切代價，而是要盡量減輕、降低風(fēng)險，使風(fēng)險可以承受，精明地在所承擔(dān)的風(fēng)險上獲取最高收益。其實企業(yè)經(jīng)營中風(fēng)險總是無法徹底消除，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)我們所能做的也只能做出合理的保證，而不是做絕對保證。

可見，現(xiàn)在風(fēng)險管理在傳統(tǒng)的風(fēng)險管理基礎(chǔ)上發(fā)展到今天，早已經(jīng)有了天壤之別，更強(qiáng)調(diào)了全面的風(fēng)險管理。傳統(tǒng)風(fēng)險管理關(guān)注焦點主要專注于純粹和災(zāi)難性風(fēng)險。管理手段往往比較單一，主要采用保險和風(fēng)險減免的控制手段。在管理方式和目標(biāo)上只是就單個風(fēng)險實施管理，并不與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系。管理理念更是被動地將風(fēng)險管理作為成本中心，不設(shè)專門的部門而是由多個職能部門來管理。而全面風(fēng)險管理是從企業(yè)和經(jīng)營組織的發(fā)展戰(zhàn)略層面去考慮，全面集中管控企業(yè)和經(jīng)營組織中所有可能面臨的風(fēng)險因素和類別，既包括戰(zhàn)略風(fēng)險、法律風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險，也同時涵蓋交易風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、執(zhí)行風(fēng)險等內(nèi)容，配備有獨立的風(fēng)險控制工作體系，設(shè)有專門的委員會或首席風(fēng)險官、風(fēng)險管理專門部門來管理，從理念上已經(jīng)積極主動將風(fēng)險管理作為創(chuàng)造價值的中心。在管理目標(biāo)上全面風(fēng)險管理更是緊密結(jié)合企業(yè)和經(jīng)營組織發(fā)展戰(zhàn)略，依據(jù)風(fēng)險偏好尋求風(fēng)險優(yōu)化，同時運用現(xiàn)代金融保險功能和內(nèi)部控制等多種方法、手段，以達(dá)到企業(yè)和經(jīng)營組織經(jīng)營目標(biāo)效益的最大化，實現(xiàn)所有利益方的共贏。

另外，我們也可從英文“Risk，風(fēng)險”單詞上來探討風(fēng)險管理概念的兩種解讀，也頗有意思。第一種理解：R：代表收益（Return）、I：代表免疫力（Immunization）、S：代表風(fēng)險管理系統(tǒng)（System）、K：代表風(fēng)險管理技術(shù)和知識（Knowledge），即通過培養(yǎng)專業(yè)人才，運用管理系統(tǒng)，形成風(fēng)險管控體系，加強(qiáng)管理，提高免疫力，實現(xiàn)風(fēng)險與收益的平衡。第二種理解：R：代表監(jiān)管（Regulation）、I：代表信息（Information）、S：代表風(fēng)險管理系統(tǒng)（System）、K：代表關(guān)鍵風(fēng)險點（Key points），即通過對信息、數(shù)據(jù)的挖掘和分析，找出關(guān)鍵風(fēng)險點，運用管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，并且注意要加強(qiáng)運營過程中的監(jiān)管和約束。

綜上所述，目前想要進(jìn)一步完善全面風(fēng)險管理工作，其核心就體現(xiàn)在全面性上，在于管理的全員參與和管理全部業(yè)務(wù)、全業(yè)務(wù)過程和全風(fēng)險類別，以及在風(fēng)險應(yīng)對上更加系統(tǒng)化和多樣化。因此，全面風(fēng)險管理，可理解為是指經(jīng)營單位和組織的董事會、經(jīng)營管理層及全體員工共同參與，對經(jīng)營活動中可能面臨的各類風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確識別、審慎評估、動態(tài)監(jiān)控、及時應(yīng)對的全程管理。

2.全面風(fēng)險管理發(fā)展歷程

風(fēng)險管理起源于美國。雖然人類認(rèn)識風(fēng)險的歷史幾乎與人類的文明一樣久遠(yuǎn)，但人們對風(fēng)險進(jìn)行管理的認(rèn)識和運用并不久遠(yuǎn)。直到1930年在美國管理協(xié)會發(fā)起的一項保險問題會議上，美國賓夕法尼亞大學(xué)的所羅門·許布納博士在此背景下提出了風(fēng)險管理的概念和構(gòu)成要素。美國賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的施耐德教授于1955年進(jìn)一步對風(fēng)險管理的含義進(jìn)行了深刻闡述，及1956年《哈佛商業(yè)評論》上風(fēng)險管理文章的出現(xiàn)，這篇名為《風(fēng)險管理——成本控制的新名詞》的文章，至此風(fēng)險管理真正開始切入企業(yè)的管理，進(jìn)入人們的視線。

澳大利亞和新西蘭于1995年共同制定了世界范圍內(nèi)第一個國家風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)AS/NZS 4360，該標(biāo)準(zhǔn)明確定義了風(fēng)險管理的標(biāo)準(zhǔn)程序。

隨著人們對風(fēng)險管理認(rèn)識的不斷深化、風(fēng)險計量技術(shù)的不斷進(jìn)步，伴隨各種風(fēng)險的發(fā)生、反思與應(yīng)對，2004年以美國COSO委員會發(fā)布《全面風(fēng)險管理——整合框架》為起點標(biāo)志，全面風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)體系第一次正式建立，并被廣泛采用，風(fēng)險管理真正意義上正式步入到了全面風(fēng)險管理階段，并逐步完善與發(fā)展。

特別是2008年世界金融危機(jī)的發(fā)生和帶來的深遠(yuǎn)影響，以及巴塞爾協(xié)議的全面實施，全面風(fēng)險管理首先在金融企業(yè)界全面推行，而后逐步延伸到其他工商企業(yè)，全面風(fēng)險管理才更加深入人心并得以逐步深入。

2006年國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會發(fā)布了我國第一個全面風(fēng)險管理指導(dǎo)性文件，即《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，這意味著我國自此擁有了指導(dǎo)企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作的標(biāo)志性規(guī)范，推動企業(yè)風(fēng)控制度進(jìn)入新的階段，對于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展有著重要意義。

三、企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的關(guān)系分析

當(dāng)前理論界對于內(nèi)部控制的范疇界定具有爭議，例如部分學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部控制包含了全面風(fēng)險管理，一部分學(xué)者認(rèn)為兩者并不包含合并關(guān)系。也有人反過來認(rèn)為，全面風(fēng)險管理包含了內(nèi)部控制。美國COSO委員會則認(rèn)為兩者聯(lián)系緊密并正在融合。在我國，從相關(guān)部委對兩者的重視態(tài)度上看，國資委更強(qiáng)調(diào)全面風(fēng)險管理，財政部更強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制。但我們在企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的具體運用實踐中，深切感受和認(rèn)識到內(nèi)部控制確實在全面風(fēng)險管理過程中是完全必不可少的，是全面風(fēng)險管理必要的組成部分及必須運用的管理手段和環(huán)節(jié)，所發(fā)揮的作用也是非常關(guān)鍵的。從二者管理目標(biāo)和所依托的管理體系和相關(guān)制度、流程來講，可以說全面風(fēng)險管理是涵蓋了內(nèi)部控制的。而從目前國內(nèi)外現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展趨勢和內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理自身完善發(fā)展中，看到二者也已交織和融合在一起，統(tǒng)一到了企業(yè)的全面風(fēng)險管理體系中。

1.內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理都因企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中面臨著各種風(fēng)險的挑戰(zhàn)和威脅而產(chǎn)生，他們有著一樣存在的基礎(chǔ)

內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理產(chǎn)生都基于企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著諸多風(fēng)險存在的客觀性。內(nèi)部控制的發(fā)展歷程相較于全面風(fēng)險管理而言更早，但是內(nèi)部控制的理論和實務(wù)經(jīng)驗對于后續(xù)全面管理控制工作的開展具有重要的參考意義，全面風(fēng)險管理可以認(rèn)為是內(nèi)部控制發(fā)展的升華版本。兩者在企業(yè)的運用實施過程中，它們都會強(qiáng)調(diào)全員參與性，是由“企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同參與實施的”。另外，各職能和業(yè)務(wù)部門及各人員在內(nèi)部控制或風(fēng)險管理中都有相應(yīng)明確的角色定位與職責(zé)分工，他們相互分工協(xié)作，相互獨立牽制。

2.內(nèi)部控制的方案和流程在全面風(fēng)險管理過程中具有重要意義，是全面風(fēng)險取得有效成果的前提條件，只有采取科學(xué)合理的控制手段和方法才能控制到位

內(nèi)部控制工作順利開展的前提是企業(yè)各部門對風(fēng)險管理工作具備充分的積極性，并且把握流程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險類型，判斷方案是否準(zhǔn)確、執(zhí)行手段是否落地，才能加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險的防控。完善的內(nèi)控系統(tǒng)是必須和必要的。同時，我們還應(yīng)看到，內(nèi)部控制是很有效的風(fēng)險管理方法，在全面風(fēng)險管理的方方面面被廣泛運用。此外，在企業(yè)管理實踐中，為應(yīng)對合規(guī)風(fēng)險，滿足國內(nèi)外法律法規(guī)和監(jiān)管要求，也需要構(gòu)建有效的內(nèi)控系統(tǒng)。因此，建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，使之體系健全、統(tǒng)一、規(guī)范，是企業(yè)全面風(fēng)險管理體系建立中所必要的組成部分。

3.內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理從企業(yè)管控風(fēng)險的根本性質(zhì)和作用看，他們都?xì)w于和服務(wù)于企業(yè)對經(jīng)營過程中風(fēng)險的管理

良好的內(nèi)部控制和科學(xué)的全面風(fēng)險管理，都對單位經(jīng)營活動的效率和成效、資產(chǎn)安全、經(jīng)營信息及時準(zhǔn)確具有保障作用。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，兩者的結(jié)合運用，將更有助于幫助管理者實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和方針，保護(hù)企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)安全、完整，防止資產(chǎn)流失，提高管理科學(xué)規(guī)范水平，更好滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要。

4.從內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的管理范圍、目標(biāo)、關(guān)注焦點去分析，全面風(fēng)險管理比內(nèi)部控制更廣泛、更全面

首先，在管理范圍上，內(nèi)部控制是企業(yè)依靠和運用系統(tǒng)化的規(guī)范、規(guī)章、制度、形成采取的風(fēng)險管理流程規(guī)范，以遏制與防范對經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)中的不利風(fēng)險和負(fù)面影響，保障和促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。而全面風(fēng)險管理則擴(kuò)展到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層來考慮風(fēng)險的特征、偏好和管控，依照經(jīng)營環(huán)境的可能變化，在事前制定經(jīng)營目標(biāo)時就注重和進(jìn)行各種風(fēng)險的分析、識別、存在可能，并運用專門的工具、方法、手段等，按照風(fēng)險可測、可控和有效應(yīng)對要求管控各種風(fēng)險危機(jī)事件，明顯包含了戰(zhàn)略目標(biāo)范疇。其次，內(nèi)部控制的實施目標(biāo)與全面風(fēng)險管理有所不同。全面風(fēng)險管理更注重的是風(fēng)控體系的全面搭建，而內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括經(jīng)營管理的合法合規(guī)性控制，以及財務(wù)與信息披露的安全，并且保證所有財務(wù)報表的真實性與安全性。并通過過程控制來實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)在企業(yè)內(nèi)部的控制，使內(nèi)部人員職權(quán)清晰、相互牽制，以達(dá)到控制風(fēng)險、抵御風(fēng)險的能力;關(guān)注焦點主要專注于公司經(jīng)營所有業(yè)務(wù)流程其過程控制措施的有效性。而全面風(fēng)險管理則更加全面，其目標(biāo)除內(nèi)控的相關(guān)目標(biāo)外，還要在如何及時地發(fā)現(xiàn)和識別風(fēng)險，以及對發(fā)生風(fēng)險的有效應(yīng)對上下功夫，以有效防止和降低或者轉(zhuǎn)移風(fēng)險可能給企業(yè)經(jīng)營帶來損失和造成負(fù)面影響，保證所有風(fēng)險的可測、可控、可承受。全面風(fēng)險管理所關(guān)注焦點已包含企業(yè)戰(zhàn)略、市場、信用、合規(guī)、財務(wù)、現(xiàn)金流、聲譽(yù)風(fēng)險等所有經(jīng)營風(fēng)險。

5.從內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理所運用的管理方式和應(yīng)對風(fēng)險所采取的策略上看，內(nèi)部控制已完全融合在全面風(fēng)險管理中，全面風(fēng)險管理已涵蓋了內(nèi)部控制

內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)和做的相關(guān)工作、活動、內(nèi)容，在全面風(fēng)險管理的過程中及風(fēng)險管理后的相關(guān)活動中都已包含，如對風(fēng)險進(jìn)行的分析評估和由此而實施的控制措施、信息反饋與溝通、監(jiān)督糾錯等工作。而全面風(fēng)險管理則貫穿于整個管理過程。全面風(fēng)險管理的工作、活動、內(nèi)容、步驟比內(nèi)部控制做的明顯要全面、寬泛和復(fù)雜得多。當(dāng)前全面風(fēng)險管理的工作內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個階段，包括企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的構(gòu)建與完善，以及經(jīng)營策略的制定，風(fēng)險管理文化的創(chuàng)建以及整體員工風(fēng)險防范意識的提升，還包括風(fēng)險管理模型、風(fēng)險處置、風(fēng)險報告程序等組成部分。在對風(fēng)險所采取的應(yīng)對策略上，內(nèi)部控制主要通過業(yè)務(wù)流程控制和嵌入各項規(guī)章制度約束來應(yīng)對。而風(fēng)險管理的工作內(nèi)容則不僅包括了風(fēng)險信息收集與分析、風(fēng)險判斷、風(fēng)險對策等內(nèi)容，還包括風(fēng)險偏好、風(fēng)險計量、風(fēng)險容忍度、風(fēng)險指標(biāo)體系、壓力測試、情景分析等工作體系，所涉及的內(nèi)容與方法十分廣泛。有鑒于此，全面風(fēng)險管理的架構(gòu)體系的建立能夠更加全面地幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險防范，并且對各方面的影響因素進(jìn)行分析，從而幫助企業(yè)拓展業(yè)務(wù)范圍，規(guī)避風(fēng)險，降低工作成本，更好地提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。兩者在各有側(cè)重、優(yōu)勢的深度融合中，最終保障企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營，促成企業(yè)董事會和高級管理層經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

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