張中祥 李雄平

摘 要：文章以當(dāng)下高校為例，通過對(duì)兩個(gè)《意見》《科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》出臺(tái)前后，學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理情況進(jìn)行分析，并對(duì)我國(guó)高校如何順應(yīng)簡(jiǎn)政放權(quán)、優(yōu)化服務(wù)，在“放管服”改革背景下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化服務(wù)問題進(jìn)行探析。通過對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)使用情況的調(diào)查與管理現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題，提出了解決建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 放管服 高校管理 科研經(jīng)費(fèi)

中圖分類號(hào)：F233? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2022）04-077-04

一、引言

在科學(xué)技術(shù)成為推動(dòng)人類社會(huì)進(jìn)步的第一動(dòng)力的時(shí)代，科學(xué)技術(shù)水平的高低已代表國(guó)家綜合實(shí)力的高低。國(guó)家在持續(xù)完善和規(guī)范科研管理的政策、法規(guī)和制度。從《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號(hào)）開始，《國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績(jī)效若干措施的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕25號(hào)），《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于抓好賦予科研機(jī)構(gòu)和人員更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實(shí)工作的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2018〕127號(hào)）等政策的出臺(tái)，科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理政策一直在不斷改革和調(diào)整中。《意見》中明確“放管服”政策，給高校吃下定心丸的同時(shí)賦予了高校自主權(quán)，進(jìn)一步增強(qiáng)高?？蒲腥藛T的獲得感、創(chuàng)新感。為進(jìn)一步激勵(lì)科研人員多出高質(zhì)量科技成果、為實(shí)現(xiàn)高水平科技自立自強(qiáng)作出更大貢獻(xiàn)，賦予科學(xué)家更大技術(shù)路線決定權(quán)和經(jīng)費(fèi)使用權(quán)，讓科研單位和科研人員從繁瑣、不必要的體制機(jī)制束縛中解放出來。在“放管服”特別是簡(jiǎn)政放權(quán)大背景下，落實(shí)擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)政策，努力消除科研人員不合理負(fù)擔(dān)。國(guó)務(wù)院辦公廳2021年8月5日印發(fā)《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕32號(hào)），從7方面提出25條舉措，有的放矢、精準(zhǔn)發(fā)力，增強(qiáng)科研人員獲得感，激發(fā)科研創(chuàng)新創(chuàng)造活力。為創(chuàng)新“松綁”，賦予科研人員更大的經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)。2021年12月24日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十二次會(huì)議第二次修訂）《中華人民共和國(guó)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》在基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究與成果轉(zhuǎn)化、區(qū)域科技創(chuàng)新、國(guó)際科學(xué)技術(shù)合作等方面增加系列規(guī)定。其中，針對(duì)加大職務(wù)科技成果權(quán)屬改革力度，規(guī)定“國(guó)家實(shí)行以增加知識(shí)價(jià)值為導(dǎo)向的分配政策，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定推進(jìn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬和權(quán)益分配機(jī)制改革，探索賦予科學(xué)技術(shù)人員職務(wù)科技成果所有權(quán)或者長(zhǎng)期使用權(quán)制度”，并就獎(jiǎng)酬金提取和完善激勵(lì)措施提出“技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等活動(dòng)的獎(jiǎng)酬金提取，按照科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)規(guī)定執(zhí)行”，“國(guó)家鼓勵(lì)科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校、企業(yè)等采取股權(quán)、期權(quán)、分紅等方式激勵(lì)科學(xué)技術(shù)人員”。

隨著政府會(huì)計(jì)制度在高校的執(zhí)行。如何就政府會(huì)計(jì)制度與“放管服”的科研管理政策相互融通，促進(jìn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)效益最大化，更加全面、真實(shí)、準(zhǔn)確核算科研經(jīng)費(fèi)，成為高校財(cái)務(wù)管理亟需解決問題之一。

針對(duì)目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理中現(xiàn)存的突出問題，筆者提出在“放管服”背景下，以政府會(huì)計(jì)制度核算基礎(chǔ)上科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化服務(wù)管理的理念，并以高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理作為精細(xì)化管理為切入點(diǎn)，從人員理念轉(zhuǎn)變、高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度、優(yōu)化管理服務(wù)、科研監(jiān)管機(jī)制等方面，進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用、完善科研項(xiàng)目事前計(jì)劃、事中過程控制及事后有效監(jiān)督、高校科研創(chuàng)新等方面構(gòu)建高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)精細(xì)化服務(wù)管理的機(jī)制。做到真正意義上“放管服”，既遵守財(cái)經(jīng)制度，又高效規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，賦予科研人員科技創(chuàng)新的自主權(quán)和科研經(jīng)費(fèi)支配權(quán)，營(yíng)造良好的科技創(chuàng)新環(huán)境和氛圍，開創(chuàng)大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新的良好局面。

二、放管服背景下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

發(fā)達(dá)國(guó)家科研經(jīng)歷時(shí)期長(zhǎng)，法律、法規(guī)、制度比較完善和規(guī)范，如美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、日本等?，F(xiàn)以美國(guó)為例，從管理和使用科研經(jīng)費(fèi)的角度看，美國(guó)高校以開放性理念辦學(xué)，科研經(jīng)費(fèi)的來源渠道多，形成以聯(lián)邦政府和各州政府撥款為主，高校、企業(yè)、公益機(jī)構(gòu)和個(gè)人多渠道支持科研的局面。美國(guó)政府對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用制定了統(tǒng)一制度，美國(guó)高校部分科研經(jīng)費(fèi)可列支參與研究人員的薪酬，較為人性化，為兼顧公平，僅設(shè)定了個(gè)人總收入上限，規(guī)定科研人員總的報(bào)酬不得大于全年工資總和。美國(guó)的科研事業(yè)沒有統(tǒng)一的管理部門，具體領(lǐng)域的研究活動(dòng)由其對(duì)應(yīng)的政府部門負(fù)責(zé)，為強(qiáng)化聯(lián)邦政府領(lǐng)導(dǎo)職能，也為了更好促進(jìn)科研發(fā)展，1993年成立了國(guó)家科學(xué)技術(shù)委員會(huì)，由總統(tǒng)兼任主席，由政府各部門領(lǐng)導(dǎo)共同組成。同時(shí)，總統(tǒng)科學(xué)技術(shù)顧問委員會(huì)，吸收學(xué)術(shù)界和產(chǎn)業(yè)界人士參與科技決策。聯(lián)邦政府層面制定法規(guī)進(jìn)行有效監(jiān)督。并嚴(yán)格劃分各類科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍，提高了科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。美國(guó)為了進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，相繼頒布了《信息公開賽法》《單一審計(jì)法案》《單一審計(jì)法案修正案》等系列法律法規(guī)，以法律法規(guī)規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，其監(jiān)管從申請(qǐng)即開始嚴(yán)格的立項(xiàng)審查，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)有效性監(jiān)管。美國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)構(gòu)相對(duì)較為完善，從國(guó)家層面立法、外部監(jiān)管機(jī)制到內(nèi)部控制各方面都比較完備，已形成一套完整和成熟的監(jiān)管機(jī)制。美國(guó)主要由議會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)科研預(yù)算的審查和批準(zhǔn)，從立法方面來規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理模式，這樣為科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理創(chuàng)建了一個(gè)良好的法律環(huán)境，初步實(shí)現(xiàn)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)宏觀層面上的監(jiān)管;高校內(nèi)部則通過財(cái)政與行政的雙重制約、財(cái)務(wù)預(yù)算控制等輔助手段來完成其內(nèi)部牽制管控與約束，審計(jì)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行事中和事后監(jiān)督和審計(jì)，并向社會(huì)公開，接受社會(huì)監(jiān)督。

我國(guó)高校的科研經(jīng)費(fèi)管理與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比，理念相對(duì)局限，科研經(jīng)費(fèi)來源相對(duì)比較單一，主要分為財(cái)政撥款的縱向科研經(jīng)費(fèi)、企業(yè)委托的橫向科研經(jīng)費(fèi)、高校自籌資金等。高校科研部門負(fù)責(zé)對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)、審核、結(jié)題等相關(guān)管理工作;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、記賬、核算等工作;審計(jì)部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目結(jié)題后的事后審計(jì)，三部門在實(shí)際工作中，關(guān)注的角度不同，缺乏聯(lián)通機(jī)制，信息不對(duì)稱，降低了科研項(xiàng)目管理的效率?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人往往認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)可隨意分配經(jīng)費(fèi)開支范圍，秉承私有化思維，財(cái)務(wù)法規(guī)、法律意識(shí)淡薄。在實(shí)際管理中出現(xiàn)的問題層出不窮，如預(yù)算不準(zhǔn)確、編制不嚴(yán)謹(jǐn)，實(shí)際的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行與項(xiàng)目預(yù)算存在較大偏差，給科研項(xiàng)目的結(jié)題和驗(yàn)收帶來困難;支出不規(guī)范，通過真票據(jù)假業(yè)務(wù)、勞務(wù)費(fèi)領(lǐng)取等方式套取科研經(jīng)費(fèi)，因不熟悉相關(guān)財(cái)務(wù)制度，易出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬難等問題，導(dǎo)致科研項(xiàng)目進(jìn)度受阻。很多科研項(xiàng)目往往結(jié)題不結(jié)賬，經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛賬，未能及時(shí)核銷和清理，甚至無限期拖延等等一系列問題。我國(guó)高校的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制不夠完善，科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管一般為事后監(jiān)督，缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)事前、事中的監(jiān)督機(jī)制。高校部分科研經(jīng)費(fèi)中不能列支研究者的報(bào)酬，只能列支部分激勵(lì)費(fèi)，這樣不能全面真實(shí)準(zhǔn)確反映科研項(xiàng)目的實(shí)際成本。

綜上所述，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理在“放管服”背景，在政府會(huì)計(jì)制度規(guī)范下，財(cái)務(wù)應(yīng)實(shí)行精細(xì)化服務(wù)管理。筆者通過調(diào)查、分析、研究、提升為研究模式，采用理論研究與實(shí)踐探索相結(jié)合的綜合一體方法開展研究，具體而言包括文獻(xiàn)法、調(diào)查法、觀察法、比較法等。筆者以文獻(xiàn)研究為基礎(chǔ)，以調(diào)查研究、比較研究、分析研究等為主要手段，在實(shí)踐中進(jìn)行反思，在反思中達(dá)到提升的目標(biāo)。

三、“放管服”背景下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題

（一）預(yù)算不合理，不科學(xué)

合理的預(yù)算是成功完成科研項(xiàng)目的重要保證。預(yù)算虛高造成浪費(fèi)，預(yù)算不足無法實(shí)現(xiàn)科研目標(biāo)。縱向科研項(xiàng)目的主管部門通常根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的充足性來確定分配給相關(guān)科研項(xiàng)目的資金數(shù)量，很少通過實(shí)際調(diào)研和科學(xué)論證來確定科研項(xiàng)目需求的資金，造成有的科研項(xiàng)目大量剩余資金，有的科研項(xiàng)目資金不足。因缺乏統(tǒng)一規(guī)范的科研經(jīng)費(fèi)編制指南，在編制預(yù)算時(shí)，或者缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)，或?qū)ο嚓P(guān)政策的研究不夠，導(dǎo)致預(yù)算編制的準(zhǔn)確性不高。在預(yù)算審查方面，科研、財(cái)務(wù)和其他職能部門之間缺乏有效溝通，科研預(yù)算缺少專業(yè)部門參與。由于人力和專業(yè)限制，科研部門通常僅進(jìn)行合規(guī)性審查，少有從事預(yù)算審查的財(cái)務(wù)人員參與，很難在預(yù)算審查中取得有效結(jié)果。這樣實(shí)際研究中的預(yù)算和支出經(jīng)常不匹配，預(yù)算調(diào)整頻繁發(fā)生，預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)過程復(fù)雜，浪費(fèi)科研和財(cái)務(wù)人員的精力和時(shí)間，削弱了科研人員的積極性。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全

我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入在不斷增加，但因單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善，造成科研項(xiàng)目實(shí)施過程中資金使用效率低下。此外，單位管理層對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制的理解不全面，缺乏對(duì)口部門的專門管理和監(jiān)控制度，許多單位甚至在不考慮自身經(jīng)濟(jì)條件的情況下照搬其他單位的內(nèi)控制體系，引用的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)與其自身的實(shí)際情況不切合，無法保證科研資金使用效率。一些單位的財(cái)務(wù)管理和控制部門沒有發(fā)揮自己的職能，導(dǎo)致制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，無法發(fā)揮監(jiān)控作用。

（三）項(xiàng)目實(shí)施過程中缺乏相應(yīng)的過程監(jiān)督

隨著高?？蒲蟹秶牟粩嗤卣?，國(guó)家鼓勵(lì)科研成果應(yīng)用轉(zhuǎn)換，校企合作科研項(xiàng)目不斷深入，如缺乏良好的監(jiān)督機(jī)制，科研項(xiàng)目游離兩個(gè)主體之間，易產(chǎn)生監(jiān)管空白區(qū)，造成科研項(xiàng)目監(jiān)管缺失，產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。

（四）科研物資設(shè)備采購(gòu)程序繁瑣，影響科研效率

高校的物資采購(gòu)需執(zhí)行政府采購(gòu)制度。復(fù)雜的采購(gòu)程序、冗長(zhǎng)的采購(gòu)周期，讓大多數(shù)研究人員疲于奔命，耗費(fèi)太多的時(shí)間和精力去研究相關(guān)的采購(gòu)系統(tǒng)和采購(gòu)程序，無法專注于科學(xué)研究。分配科研經(jīng)費(fèi)后，科研人員將從事密集的科研工作，如果不能及時(shí)購(gòu)入科研物資設(shè)備，將直接影響科研項(xiàng)目的順利開展。

（五）報(bào)銷審批環(huán)節(jié)手續(xù)繁瑣，加劇科研與財(cái)務(wù)人員的矛盾

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷過程復(fù)雜，審批程序繁瑣，科研項(xiàng)目的報(bào)銷周期長(zhǎng)，主要是因?yàn)槭谟杩蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限過小。在未實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任制的情況下，現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)在報(bào)銷過程中審批層級(jí)較多，往往須經(jīng)過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、學(xué)院負(fù)責(zé)人、主管部門（主要是科技部，國(guó)有資產(chǎn)部等）、學(xué)校負(fù)責(zé)人，甚至校長(zhǎng)辦公會(huì)或黨委會(huì)。同時(shí)，盡管財(cái)務(wù)部門已經(jīng)完成對(duì)科研支出的審查和監(jiān)督，并且資金使用效率得到了提高，但目前仍使用公務(wù)卡的支付和清算，但對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)，特別是橫向課題的強(qiáng)制性要求不現(xiàn)實(shí)。首先，對(duì)申辦公務(wù)卡人員的身份有限制，科研項(xiàng)目中校外人員及學(xué)生無法申辦公務(wù)卡;其次，信用卡使用環(huán)境在現(xiàn)階段還不完善，許多小的或地處邊遠(yuǎn)的銷售商、酒店等不具備使用信用卡的條件;第三是與不斷出現(xiàn)的新的支付手段，如移動(dòng)支付的普及，公務(wù)卡制度已難于適應(yīng)新的支付環(huán)境;最后，財(cái)務(wù)部門面臨支付不及時(shí)影響持卡人的信用的壓力。強(qiáng)制執(zhí)行公務(wù)卡報(bào)銷制度，不僅增加了成本，而且操作更繁瑣。

（六）科研結(jié)題和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理

高校科研項(xiàng)目往往與職稱評(píng)定、榮譽(yù)獲得、績(jī)效掛鉤，存在重項(xiàng)目結(jié)題、輕經(jīng)費(fèi)結(jié)算的現(xiàn)象，造成大量科研項(xiàng)目已完成但經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期未結(jié)算的問題。對(duì)于高校來說，導(dǎo)致科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)處于閑置狀態(tài)，造成資源浪費(fèi)，增加了財(cái)務(wù)核算工作的負(fù)擔(dān)，容易產(chǎn)生非法挪用資金和其他違反法律、法規(guī)的行為，存在管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、“放管服”背景下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的建議

（一）出臺(tái)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算指南，建立預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制

為進(jìn)一步激勵(lì)科研人員多出高質(zhì)量科技成果、為提升高校高科研水平作出更大貢獻(xiàn)，賦予科研人員更大技術(shù)路線決定權(quán)和經(jīng)費(fèi)使用權(quán)，讓科研單位和科研人員從繁瑣、不必要的體制機(jī)制束縛中解放出來。落實(shí)擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)政策，努力消除科研人員不合理負(fù)擔(dān)。國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》、全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)修訂了《中華人民共和國(guó)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》等關(guān)于科研的法律法規(guī)，但缺少統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制指導(dǎo)性政策，給缺乏財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的科研人員在編制預(yù)算時(shí)造成困難，國(guó)家應(yīng)盡快出臺(tái)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制指南，以規(guī)范預(yù)算編制，達(dá)到科學(xué)、合理地編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。充分認(rèn)識(shí)科學(xué)研究的本質(zhì)和科學(xué)研究本身的規(guī)律，允許研究人員根據(jù)科學(xué)研究活動(dòng)的需要?jiǎng)佑每蒲薪?jīng)費(fèi)，建立靈活的科研預(yù)算管理制度，充分發(fā)揮科研創(chuàng)新的積極性，并增加自主權(quán)。

（二）加強(qiáng)結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理，結(jié)題與經(jīng)費(fèi)清算合為一體

科研項(xiàng)目通過驗(yàn)收后，結(jié)算是最終的環(huán)節(jié)。為解決科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)算問題，高校應(yīng)將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)算納入結(jié)題的必經(jīng)程序，以解決科研項(xiàng)目完成但經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛帳問題。為鼓勵(lì)科研人員的積極性，國(guó)家已擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)，結(jié)余資金可以給高校保留自用。因此對(duì)超過政策規(guī)定逾期未解決的高校和項(xiàng)目相關(guān)人員要建立相應(yīng)的處罰機(jī)制，如限制申報(bào)新的科研項(xiàng)目，凍結(jié)或返還現(xiàn)有資金等，以便對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行更好管理。

（三）推進(jìn)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用，預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)過程管理

管理會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)為前提，以優(yōu)化資源分配，提高資金使用效率并為未來的發(fā)展決策提供依據(jù)。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中管理會(huì)計(jì)的作用越來越大，尤其是在國(guó)外高校辦學(xué)中運(yùn)用已經(jīng)成熟。與傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理相比，管理會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)從實(shí)踐出發(fā)并反饋給實(shí)踐的過程。通過對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合分析，得出結(jié)論，并將分析結(jié)果用于高校的未來決策和戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展中，以促進(jìn)學(xué)校高效、健康發(fā)展。高校的科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)應(yīng)引入管理會(huì)計(jì)理念。隨著國(guó)家“放管服”等一系列政策的頒布和實(shí)施，擴(kuò)大了我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的自主權(quán)和調(diào)整權(quán)。對(duì)于高校財(cái)務(wù)人員，應(yīng)不斷完善科研經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定，以加快相關(guān)政策的實(shí)施，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。管理會(huì)計(jì)在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的實(shí)際應(yīng)用主要集中在科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、成本分析和績(jī)效評(píng)價(jià)上。通過對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析，從而有助于增強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)成本意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算管理和提高科研績(jī)效。

（四）建立全過程、多層次的監(jiān)管體系

構(gòu)建“權(quán)責(zé)明確”的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系。應(yīng)在目前經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系的基礎(chǔ)上，建立并完善政府監(jiān)督、承辦單位監(jiān)督和外部監(jiān)督的“三級(jí)監(jiān)督體系”，實(shí)現(xiàn)“分級(jí)管理、權(quán)責(zé)明確、規(guī)范透明、互相制衡、運(yùn)轉(zhuǎn)高效”的監(jiān)管機(jī)制，實(shí)行上下聯(lián)動(dòng)、橫向聯(lián)合的立體監(jiān)督體系。

建立科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)行為的主動(dòng)發(fā)現(xiàn)機(jī)制。（1）完善監(jiān)督檢查機(jī)制。建立統(tǒng)一的年度監(jiān)督檢查計(jì)劃，減少科技項(xiàng)目表格填報(bào)次數(shù)和檢查次數(shù)。開展以“飛行檢查”方式為主的隨機(jī)抽查工作，采用“事前不打招呼、直奔現(xiàn)場(chǎng)”的“飛行檢查”工作方式，開展現(xiàn)場(chǎng)檢查工作。在監(jiān)管過程中隨機(jī)抽取檢查對(duì)象、隨機(jī)選派檢查人員，抽查情況及查處結(jié)果及時(shí)向社會(huì)公開。（2）要求承辦單位自查。政府監(jiān)管部門制定完善科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)自查，要求項(xiàng)目承辦單位和承擔(dān)人員每年提交自查情況，并要求項(xiàng)目承辦單位在發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為時(shí)及時(shí)報(bào)告政府監(jiān)管部門。（3）完善舉報(bào)發(fā)現(xiàn)機(jī)制。在政府網(wǎng)站設(shè)立舉報(bào)窗口，可通過在線填寫舉報(bào)內(nèi)容或通過撥打在網(wǎng)站預(yù)留的舉報(bào)電話等方式進(jìn)行舉報(bào)。

完善項(xiàng)目申報(bào)前的預(yù)警管理，強(qiáng)化對(duì)高校科研承擔(dān)項(xiàng)目之前的預(yù)警措施。相關(guān)措施主要包括：在項(xiàng)目申報(bào)前，要求課題負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目成員簽訂“承諾書”，承諾合理合規(guī)地使用科技經(jīng)費(fèi)。要求課題負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目成員完成相關(guān)政府部門舉辦的科研倫理培訓(xùn)等，并取得培訓(xùn)合格證書的，才可以申報(bào)科技項(xiàng)目。在申報(bào)科技項(xiàng)目前，要求項(xiàng)目承擔(dān)單位規(guī)范本單位全體人員的行為，讓參與科技項(xiàng)目的人員充分了解違規(guī)行為對(duì)本單位的影響、舉報(bào)流程、當(dāng)事人的賠償責(zé)任及對(duì)當(dāng)事人的處罰措施等，提高科研人員遵守科研道德的意識(shí)。

加強(qiáng)以防范為主的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管服務(wù)體系建設(shè)，采取多種措施為科研單位提供服務(wù)。例如，加強(qiáng)前端培訓(xùn)，組織或委托第三方對(duì)科技項(xiàng)目承擔(dān)單位開展有計(jì)劃的法律、法規(guī)宣傳和培訓(xùn)活動(dòng);編制科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管法規(guī)政策解讀匯編，收集科研違規(guī)案例整理成冊(cè)，提供給項(xiàng)目承擔(dān)單位參考和借鑒;編制科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范說明以防止科研違規(guī)行為發(fā)生。

對(duì)違規(guī)行為實(shí)施多種形式的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管處罰措施。（1）強(qiáng)化部門間聯(lián)合懲戒機(jī)制。完善科研經(jīng)費(fèi)重大違規(guī)案件的聯(lián)合調(diào)查機(jī)制，推動(dòng)建立重大案件跨部門、跨地區(qū)聯(lián)合調(diào)查和聯(lián)合懲戒。各部門按照職責(zé)權(quán)限和任務(wù)分工開展調(diào)查工作，匯總分析，落實(shí)處理意見。建立“一處受罰、處處受限”懲戒機(jī)制，杜絕“此處受罰、他處享高譽(yù)”情況。（2）完善問責(zé)制度，分類約束、懲戒承擔(dān)單位和科研人員，對(duì)不遵守法律法規(guī)造成的重大損失要提高違法違規(guī)成本，依法追究有關(guān)責(zé)任人的行政和法律責(zé)任。

（五）增加間接費(fèi)用比例，提高科研人員的報(bào)酬

國(guó)家未來的發(fā)展關(guān)鍵在于技術(shù)創(chuàng)新，技術(shù)創(chuàng)新的主力軍在于創(chuàng)新人才。如何調(diào)動(dòng)人的主動(dòng)性和熱情與創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略的成敗有關(guān)。與美國(guó)和日本等發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的研究經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用所占比例較大，間接費(fèi)用所占比例較小。在預(yù)算安排上，直接費(fèi)用主要用于支持科研項(xiàng)目的設(shè)備采購(gòu)、材料采購(gòu)等，而間接費(fèi)用可用于人員績(jī)效等。我國(guó)科研激勵(lì)性機(jī)制不完善。購(gòu)買儀器和設(shè)備，配置計(jì)算機(jī)以及購(gòu)買辦公用品似乎比向科研人員頒發(fā)績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)更為合理?？蒲腥藛T是科學(xué)研究活動(dòng)中最具創(chuàng)造力的內(nèi)因，他們?cè)诳蒲泄ぷ髦懈冻隽藙?chuàng)造性的努力，應(yīng)得到相應(yīng)的報(bào)酬。在當(dāng)前條件下，科研人員的智力活動(dòng)應(yīng)進(jìn)一步得到充分認(rèn)識(shí)和平等的補(bǔ)償。

（六）推進(jìn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)精細(xì)化服務(wù)管理

高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)精細(xì)化服務(wù)管理，是把精細(xì)化管理建立在常規(guī)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)之上，把精細(xì)化管理的思想和習(xí)慣貫穿于科研管理的所有環(huán)節(jié)。以科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理為出發(fā)點(diǎn)，強(qiáng)化過程管理，明確相關(guān)責(zé)任，優(yōu)化操作流程，將有利于提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用效率，有利于提高科研經(jīng)費(fèi)信息質(zhì)量，完善科研管理信息系統(tǒng)，將科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理工作做到規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，全面保障高校科研工作健康有序進(jìn)行。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和體制改革，高校科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)量及規(guī)模不斷增加與擴(kuò)大，科研經(jīng)費(fèi)占高?？偨?jīng)費(fèi)的比例逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)的管理也已成為高校財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)，為更好地加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用效率，有利于科研項(xiàng)目規(guī)范管理，通過對(duì)“放管服”背景下高校科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化服務(wù)管理研究——以《政府會(huì)計(jì)制度》為基礎(chǔ)的研究，達(dá)到高校科研經(jīng)費(fèi)效益最大化，同時(shí)更加全面、真實(shí)、準(zhǔn)確核算科研成本的目的，科學(xué)管控科研經(jīng)費(fèi)支出，實(shí)現(xiàn)高校科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理，使服務(wù)管理科研項(xiàng)目績(jī)效最大化。

五、結(jié)束語

改革高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，只有面對(duì)和重視預(yù)防這些風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)改革政策的紅利落到實(shí)處，才能促進(jìn)國(guó)家科學(xué)研究的健康發(fā)展。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)精細(xì)化服務(wù)，對(duì)高?？蒲胸?cái)務(wù)人員提出了新的要求。如何管理好科研經(jīng)費(fèi)，只有在實(shí)踐中不斷探索和完善。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，高校科研財(cái)務(wù)信息化建設(shè)已成為必然趨勢(shì)。如何有效提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)和專業(yè)水平，樹立科學(xué)管理科研經(jīng)費(fèi)思維，給高校財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)提出了新的更高要求。高校應(yīng)在政府會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)來控制潛在的科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理是否科學(xué)合理，有規(guī)可循是科研活動(dòng)有序發(fā)展的重要保證，它直接關(guān)系到科研成果的質(zhì)量，為此要建立科研項(xiàng)目從申報(bào)、實(shí)施、到驗(yàn)收結(jié)題全過程管理、監(jiān)控、懲罰的制度和法律法規(guī)。高校在中央“放管服”政策下，建立和完善符合高校自身科研發(fā)展特點(diǎn)的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，加快職能轉(zhuǎn)變，優(yōu)化管理和服務(wù)，釋放管理活力和效率，為科研保駕護(hù)航，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展，成為國(guó)家科研的主力軍，為國(guó)家科技創(chuàng)新做出貢獻(xiàn)。

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（作者單位：云南冶金高級(jí)技工學(xué)校，云南農(nóng)業(yè)大學(xué) 云南昆明 650000;李雄平為通訊作者，全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才，正高級(jí)會(huì)計(jì)師，一級(jí)督導(dǎo)員。）

（責(zé)編：呂尚）