李華林

4月1日起，增值稅留抵退稅政策開始實(shí)施，符合條件的微型企業(yè)存量留抵退稅等業(yè)務(wù)正式啟動辦理，不少企業(yè)向稅務(wù)部門提交了退稅申請，享受國家的退稅“大禮包”。

留抵退稅即把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制，以納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中，銷項(xiàng)稅額是指按照銷售額和適用稅率計(jì)算的增值稅額;進(jìn)項(xiàng)稅額是指購進(jìn)原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額會形成留抵稅額。

今年，黨中央、國務(wù)院決定實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，其中大規(guī)模增值稅留抵退稅政策是“重頭戲”。“留抵退稅是我國增值稅的一項(xiàng)重要制度安排。今年留抵退稅政策規(guī)模大、分量重、市場主體受益多，具有多方面重要意義?！眹叶悇?wù)總局貨物和勞務(wù)稅司司長謝文表示。

一方面，有助于穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，實(shí)施大規(guī)模留抵退稅并向小微企業(yè)、制造業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)傾斜，鼓勵(lì)企業(yè)增資擴(kuò)產(chǎn)轉(zhuǎn)型升級，提振市場主體發(fā)展信心，是強(qiáng)化跨周期和逆周期調(diào)節(jié)的重要舉措，為穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤提供強(qiáng)力支撐。

另一方面，有助于市場主體紓困發(fā)展。今年留抵退稅新政將為市場主體新增約1.5萬億元現(xiàn)金流，將稅款以“真金白銀”的形式實(shí)實(shí)在在地退還給企業(yè)，直接增加企業(yè)即期收入，對于正處在擴(kuò)張期、急需資金支持的企業(yè)，能夠起到幫一把、渡難關(guān)、扶一程的作用，助力企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中輕裝上陣。

“當(dāng)前，面對復(fù)雜嚴(yán)峻的國內(nèi)外形勢，我國面臨新的經(jīng)濟(jì)下行壓力，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行至關(guān)重要。實(shí)施大規(guī)模留抵退稅，大幅消化存量留抵稅額是今年組合式稅費(fèi)支持政策的主要措施，這將有效緩解企業(yè)資金壓力，助力企業(yè)生存發(fā)展，從而為宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)揮重要作用。”中國社會科學(xué)院大學(xué)副校長張斌說。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建分析，今年之所以加大留抵退稅力度，大力改進(jìn)增值稅留抵退稅制度，對留抵稅額實(shí)行更大規(guī)模退稅，主要是綜合考慮當(dāng)下企業(yè)面臨資金壓力的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)，以及退稅具有為企業(yè)直接提供現(xiàn)金流、減輕企業(yè)資金壓力、降低企業(yè)成本、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的多重效應(yīng)，力求通過留抵退稅與減稅政策組合，更好發(fā)揮政策合力效應(yīng)。

此外，還有助于優(yōu)化完善增值稅制度。近年來我國持續(xù)改革完善增值稅制度，留抵退稅制度從無到有、從有到優(yōu)。今年實(shí)施大規(guī)模留抵退稅，有利于使增值稅制度設(shè)計(jì)更加科學(xué)、完善、平衡。從長期來看，有利于為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)更加良好的稅制環(huán)境。

張斌認(rèn)為，期末留抵稅額由結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣改為當(dāng)期退稅，將在制度上減少企業(yè)的資金成本，有利于提升企業(yè)發(fā)展的信心和預(yù)期，是更加符合現(xiàn)代增值稅稅制要求的重大改革舉措。

“與往年留抵退稅政策相比，今年留抵退稅新政力度更大、范圍更廣、層次更深?！敝x文介紹。

在政策覆蓋范圍上，既全面覆蓋小微企業(yè)，又重點(diǎn)突出六大行業(yè)。今年留抵退稅政策惠及的企業(yè)當(dāng)中，小微企業(yè)戶數(shù)占比將超過90%;制造業(yè)新增留抵退稅規(guī)模占比約30%，在所有行業(yè)中最大。通過聚焦國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈中的重點(diǎn)及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，精準(zhǔn)釋放退稅紅利和改革效應(yīng)。

既擴(kuò)大增量全額退稅范圍，又首次涉及存量留抵稅額。在以往對先進(jìn)制造業(yè)全額退還增量留抵稅額的基礎(chǔ)上，今年又將小微企業(yè)與制造業(yè)等六大行業(yè)納入增量100%退稅范圍，并首次退還這些企業(yè)的存量留抵稅額，力度和規(guī)?？涨?。

既強(qiáng)化中央保障力度，又積極發(fā)揮地方作用。為確保留抵退稅政策落地不打折扣，今年中央加大轉(zhuǎn)移支付力度，地方也積極籌措資金，退稅規(guī)模、保障力度均是歷年之最。

謝文表示，下一步，各級稅務(wù)部門將在各級黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下，發(fā)揮財(cái)政、稅務(wù)、人民銀行等部門協(xié)調(diào)機(jī)制作用，持續(xù)在抓落地、優(yōu)服務(wù)、提質(zhì)效、強(qiáng)督促上再加力，全力確保留抵退稅政策落細(xì)落穩(wěn)、落到實(shí)處，同時(shí)，嚴(yán)格加強(qiáng)對留抵退稅申請的審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級采取差異化應(yīng)對，特別是嚴(yán)密防范和打擊騙取增值稅留抵退稅違法行為，為留抵退稅工作順利實(shí)施保駕護(hù)航。