Analysis of the Difficulties and Solutions of Enterprise Tax Management in the Perspective of Big Data

ZHANG Li-bing

（Shandong Haojin Fiscal and Tax Management Co.， Ltd.， Zibo 255400， China）

【摘? 要】大數(shù)據(jù)技術(shù)因互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，在生產(chǎn)和企業(yè)管理領(lǐng)域得到更廣泛的實踐。其中，當(dāng)代企業(yè)的涉稅事務(wù)管理就可應(yīng)用到大數(shù)據(jù)技術(shù)。其技術(shù)應(yīng)用的根據(jù)在于，企業(yè)稅務(wù)管理事宜涉及企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜的數(shù)據(jù)信息以及大量行業(yè)信息，有必要借助得力的數(shù)據(jù)處理技術(shù)來使這些數(shù)據(jù)信息得以整合，并挖掘出應(yīng)有的商業(yè)價值，從而使企業(yè)的稅務(wù)管理更具戰(zhàn)略意義。論文基于對大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)稅務(wù)管理所面臨的困難的分析，提出了若干解決方法，旨在使企業(yè)的稅務(wù)管理更加適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代環(huán)境。

【Abstract】Big data technology has been more widely practiced in the field of production and enterprise management due to the popularization of internet technology. Among them， the tax-related affairs management of contemporary enterprises can apply big data technology. The basis of its technical application is that the enterprise tax management matters involve complex data information within the enterprise and a large amount of industry information， it is necessary to use effective data processing technology to integrate these data information and dig out the due commercial value， so as to make the tax management of enterprises more strategic significance. Based on the analysis of the difficulties faced by enterprise tax management under the perspective of big data， this paper puts forward some solutions， aiming to make the tax management of enterprises more adapt to the era environment of big data.

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù);稅務(wù)管理;企業(yè);困難

【Keywords】big data; tax management; enterprise; difficulty

【中圖分類號】F275;F812.42? ?   ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）03-0073-03

1 引言

大數(shù)據(jù)視域下，人們可應(yīng)用的信息處理技術(shù)更加多樣、高級。當(dāng)這些技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)，則使其生產(chǎn)與管理水平得到極大的提高。企業(yè)的稅務(wù)管理工作，是其作為當(dāng)代依法納稅主體的必要性工作。但是，企業(yè)稅務(wù)管理的實施需要做好依法納稅與稅務(wù)籌劃雙方關(guān)系的平衡。其平衡操作中，如果沒有可靠數(shù)據(jù)分析作為支撐，就無法保證管理質(zhì)量。為此，大數(shù)據(jù)時代的稅務(wù)管理相關(guān)技術(shù)應(yīng)用，為其工作質(zhì)量的提高提供了保障。

2 大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析

隨著大數(shù)據(jù)、人工智能以及5G等現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟給人們的生產(chǎn)和生活方式帶來了重大而深遠(yuǎn)的影響[1]。企業(yè)迎來大數(shù)據(jù)時代后，新機遇接踵而至。一體化的全球經(jīng)濟發(fā)展背景使企業(yè)可邁向的平臺更加廣闊，其所處的行業(yè)視域被拓寬。由此，企業(yè)的稅務(wù)管理方面要處理的信息量更大，信息的類型多且復(fù)雜程度更高。企業(yè)在信息技術(shù)發(fā)展支持下，開始逐漸熟悉和應(yīng)用信息化的稅務(wù)管理手段，享受技術(shù)帶來的一系列便利。這個過程中，企業(yè)同步進(jìn)行稅務(wù)管理理念、手段、機制等相關(guān)的革新，使行業(yè)、企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)演變?yōu)榫哂胁煌瑑r值的信息資產(chǎn)。目前，已有許多企業(yè)開啟了關(guān)于稅務(wù)管理的模式更新之路，而且在不斷的經(jīng)驗積累中獲得一個又一個階段性進(jìn)步。這些企業(yè)將原本處于分散狀態(tài)的市場信息資源，利用信息技術(shù)手段加以集成、分析，繼而透過數(shù)據(jù)分析結(jié)果來幫助自身洞察發(fā)展規(guī)律，作出合理決策。

企業(yè)迎來大數(shù)據(jù)時代后，新挑戰(zhàn)接踵而至。鑒于企業(yè)的市場平臺的擴大，其面對的競爭主體更多，競爭局面更激烈。大數(shù)據(jù)時代的信息處理、應(yīng)用的利與弊是同時存在的，其中就包括會使企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息處于一定的風(fēng)險之中。例如，大數(shù)據(jù)技術(shù)在采集、處理稅務(wù)數(shù)據(jù)信息時，如何切實地甄別信息的真實性、有效性，就是一個值得思考和有待解決的難題;如何讓數(shù)據(jù)的技術(shù)性采集以企業(yè)信息的安全保護(hù)為基礎(chǔ)，杜絕無端的信息泄露，也是一個難題。而大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)的稅務(wù)管理工作落實，往往離不開對各項數(shù)據(jù)的搜集、處理、存檔等操作，就必然要面對數(shù)據(jù)安全問題。而當(dāng)下市場環(huán)境中，因私利誘惑而有人鋌而走險，利用技術(shù)漏洞來盜取企業(yè)信息，進(jìn)行相關(guān)信息非法售賣的現(xiàn)象并不少見?？梢?，企業(yè)想要基于信息數(shù)據(jù)絕對安全、私密等條件來開展稅務(wù)管理工作，還有很長的路要走。

3 大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅務(wù)管理中的重要作用

3.1 為稅務(wù)數(shù)據(jù)處理提供便利

企業(yè)稅務(wù)包含大量的數(shù)據(jù)信息，如果能對這些數(shù)據(jù)信息加以有效利用，將給企業(yè)的發(fā)展帶來更多優(yōu)勢[2]。依托于大數(shù)據(jù)時代的便利，企業(yè)財務(wù)人員可以以更加靈活的方式來處理稅務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，摒棄以往的抽樣分析，而應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的集成分析，使數(shù)據(jù)處理流程簡化、流暢。計算機設(shè)備能夠規(guī)避人的主觀性弱點，在數(shù)據(jù)處理方面，速度快、算法多、精確度高，能極大保證財務(wù)人員的工作質(zhì)量。

3.2 為財務(wù)人員能力跨越提供手段

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)人員不但要做好傳統(tǒng)的賬目工作，還要充當(dāng)向企業(yè)管理層輸送精準(zhǔn)財務(wù)數(shù)據(jù)報表的介質(zhì)，參與到企業(yè)戰(zhàn)略所指導(dǎo)的業(yè)務(wù)的事前、事中，以及結(jié)果監(jiān)督之中，具備一定的管理會計能力。而大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用，無疑為財務(wù)人員的能力跨越、身份轉(zhuǎn)變提供了手段和助力。相關(guān)技術(shù)能滲透到企業(yè)經(jīng)營各層面，使財務(wù)人員的稅務(wù)信息獲取范圍得到拓展。財務(wù)人員全面掌握、科學(xué)運用系列的新興技術(shù)，則使其所處理的數(shù)據(jù)信息也更全面、更真實，具備反映企業(yè)當(dāng)前戰(zhàn)略推進(jìn)情況的可靠價值，亦能指導(dǎo)企業(yè)未來戰(zhàn)略決策。

3.3 為稅務(wù)數(shù)據(jù)價值挖掘提供渠道

大數(shù)據(jù)視域下，財務(wù)人員所采集到的稅務(wù)數(shù)據(jù)的價值并不停留在數(shù)據(jù)本身，而是能夠繼續(xù)向縱深挖掘。

一方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用使稅務(wù)數(shù)據(jù)采集范疇極度擴大，不僅包含常規(guī)的財務(wù)數(shù)據(jù)，還包含非財務(wù)數(shù)據(jù)，以及企業(yè)內(nèi)外部的多元化信息。這些信息的橫向比較以及多維度分析，能夠使企業(yè)管理者認(rèn)識到企業(yè)所處的微觀、宏觀環(huán)境，從而能夠做出符合企業(yè)發(fā)展綜合效益獲取的科學(xué)決策。

另一方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用使企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)得到縱向的、規(guī)律性的積累。這些歷史性數(shù)據(jù)能夠使企業(yè)集中針對稅務(wù)數(shù)據(jù)，分析出自身稅務(wù)管理發(fā)展規(guī)律，繼而以規(guī)律為指導(dǎo)，制定未來階段的稅務(wù)管理策略。

4 大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)稅務(wù)管理面臨的困難

4.1 企業(yè)涉稅信息面臨著更大的風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部的涉稅信息，均是其作為納稅主體的義務(wù)所指向的活動信息數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)視域下，財務(wù)工作的相關(guān)稅務(wù)信息處理，包括數(shù)據(jù)的計算、存檔、傳遞等，均是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進(jìn)行。而網(wǎng)絡(luò)的開放性、隱蔽性使稅務(wù)數(shù)據(jù)的安全受到威脅。具體來說，第一，作為稅務(wù)信息處理主要承擔(dān)者的財務(wù)人員，在進(jìn)行特定的技術(shù)操作時，如果技能不過關(guān)，或是受到主觀因素干擾，就可能造成因操作不當(dāng)而引起涉稅信息遺失、泄漏。一旦所泄露的涉稅信息屬于機密信息，就可能給企業(yè)帶來不可估量的損失。第二，盡管計算機網(wǎng)絡(luò)的信息數(shù)據(jù)處理效率有保證，但是其系統(tǒng)存在弱點或漏洞，一旦這些弱點、漏洞被黑客所掌握，就可能發(fā)生涉稅信息被盜取的風(fēng)險。而且，計算機網(wǎng)絡(luò)也容易受到病毒侵襲。若病毒殺毒不及時，系統(tǒng)受攻而崩潰，就可能使涉稅信息數(shù)據(jù)被損毀。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)不能替代人腦來鑒別所采集數(shù)據(jù)的質(zhì)量，可能在執(zhí)行采集操作時，使涉稅信息中摻雜大量低效的垃圾信息，從而嚴(yán)重降低稅務(wù)信息管理質(zhì)量。

4.2 企業(yè)沒有全面的稅務(wù)信息化平臺

在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代的大環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)管理需要與時俱進(jìn)，建立健全信息化管理，更新工作模式[3]。但是，有許多企業(yè)沒有做好相關(guān)建設(shè)。

一方面，企業(yè)稅務(wù)管理未能和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)管理工作形成協(xié)同。很多地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)都已在稅收征管中普及應(yīng)用大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)，而且系統(tǒng)在不斷調(diào)整升級，例如，將增值稅專用發(fā)票管理統(tǒng)一歸入全國性的大數(shù)據(jù)稅務(wù)平臺中，這使稅務(wù)機關(guān)更全面地了解企業(yè)的實際稅務(wù)狀況，控制其稅務(wù)風(fēng)險。然而，很多企業(yè)沒有如稅務(wù)機關(guān)一樣同步進(jìn)行稅務(wù)管理信息化建設(shè)，在內(nèi)部稅務(wù)管理中沒有全面的稅務(wù)信息化平臺作支撐。其稅務(wù)會計信息化程度仍落后于國家稅收征管系統(tǒng)。

另一方面，企業(yè)內(nèi)部的信息共享管理缺乏各部門間的協(xié)同。很多企業(yè)也在積極進(jìn)行信息化建設(shè)，以此來革新內(nèi)部管理手段，但是，其相關(guān)建設(shè)缺乏協(xié)同性，使得內(nèi)部數(shù)據(jù)共享出現(xiàn)障礙，對接不暢。這主要表現(xiàn)在：第一，企業(yè)的信息系統(tǒng)更新、升級不全面，存在新老系統(tǒng)并用而二者又不兼容的現(xiàn)象，于是信息傳遞受阻;第二，企業(yè)內(nèi)部各部門的管理活動各行其是，缺少交集，信息難以對稱，這尤其會使財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺少協(xié)同性，造成稅務(wù)管理人員孤軍奮戰(zhàn)的局面，對企業(yè)有害無益;第三，企業(yè)往往沒有能力進(jìn)行稅務(wù)管理信息化平臺的自主開發(fā)、個性化開發(fā)，而其引進(jìn)的平臺又不能保證與自身稅務(wù)管理的高契合度。

4.3 企業(yè)缺少高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才

企業(yè)的稅務(wù)管理方面，我國社會經(jīng)濟的發(fā)展形勢逐漸變化，其稅務(wù)管理也會跟著發(fā)生改變，只有這樣才能夠保證稅務(wù)管理滿足經(jīng)濟的發(fā)展要求[4]。在企業(yè)不斷開發(fā)或引進(jìn)相應(yīng)的稅務(wù)系統(tǒng)平臺的同時，必然要求其稅務(wù)管理人員的技能上的匹配。稅務(wù)管理人員需要在法律范疇下，熟練應(yīng)用稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行本企業(yè)各類涉稅事宜的辦理，包括申報相應(yīng)稅款，及時繳納罰款、滯納金，進(jìn)行正確的稅務(wù)籌劃等。但是，市場中的現(xiàn)有稅務(wù)高級人才供應(yīng)不足，一些稅務(wù)會計人員也還不具備滿足大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)管理更高要求的能力。究其原因主要在于，大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)的發(fā)展速度快，而相對應(yīng)的人才培養(yǎng)模式轉(zhuǎn)變速度慢，技術(shù)應(yīng)用型人才稀缺，這就使得人才供應(yīng)跟不上實際的稅務(wù)管理需求。顯然，稅務(wù)管理人才是進(jìn)一步推動稅務(wù)管理全面信息化的驅(qū)動力，相關(guān)人才不足，就會使我國整體的稅務(wù)管理制度改革受阻。

5 大數(shù)據(jù)視域下企業(yè)稅務(wù)管理問題的解決方法

5.1 加強涉稅信息安全管理，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)注入發(fā)展動力的同時也為其管理帶來一定的挑戰(zhàn)，完善稅務(wù)風(fēng)險管理成為企業(yè)管理的重點[5]。企業(yè)要對涉稅信息的安全高度重視，形成安全管理導(dǎo)向，并合理利用大數(shù)據(jù)及信息化技術(shù)，降低自身的稅務(wù)風(fēng)險。其中，企業(yè)可建立起不同層級的風(fēng)險管控屏障，包括進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)籌策劃、數(shù)據(jù)挖掘建模、數(shù)據(jù)分析風(fēng)險設(shè)計等。這些屏障既能夠幫助企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督，又能夠起到自測、自查作用。同時，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控要立足于多個維度，避免發(fā)生遺漏。例如，企業(yè)可基于稅收政策把握、納稅申報流程控制、稅務(wù)環(huán)境掌握等維度來分析自身的稅務(wù)情況與管理程序，有效梳理相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)也可以建立稅務(wù)管理風(fēng)險評估報表機制，督促相關(guān)人員及時在稅務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)漏洞、測評風(fēng)險，從而將風(fēng)險控制于萌芽階段。相關(guān)評估報表相當(dāng)于是企業(yè)自助審查稅務(wù)風(fēng)險的手段，促使其及時整改有關(guān)管理工作，也能夠作為可靠性的風(fēng)險應(yīng)對方案形成的基礎(chǔ)參照。

5.2 全面建設(shè)信息管理系統(tǒng)，順應(yīng)時代發(fā)展需求

企業(yè)可基于對內(nèi)部稅務(wù)管控流程的梳理、重塑，來建設(shè)更加全面的信息管理系統(tǒng)，使系統(tǒng)的技術(shù)、功能能夠跟上時代發(fā)展需求，并使稅務(wù)管理輻射到企業(yè)各個部門，不再困于信息孤島。因此，企業(yè)的信息管理系統(tǒng)在架設(shè)階段，就要充分考量內(nèi)部的組織構(gòu)架，平衡各部門的對接關(guān)系，為應(yīng)形成信息傳遞與共享交流的各部門間設(shè)置對接口徑。同時，企業(yè)要專門在管理系統(tǒng)中建立一個稅務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，用于作為稅務(wù)數(shù)據(jù)的集成地、儲存地，并作為稅務(wù)管理流程的第一環(huán)節(jié)。該數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)分類可包括涉稅部門、稅務(wù)賬目、日志管理、合同數(shù)據(jù)、稅率定義等。

5.3 培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)人才，保證工作的有效性

新的時代要求下，只有持續(xù)性發(fā)展個人的能力，才能使自身的人才屬性得以顯現(xiàn)。稅務(wù)管理專業(yè)的人員應(yīng)當(dāng)具有自我發(fā)展、自我鍛煉的認(rèn)識，通過綜合素養(yǎng)的提高來保證自身稅務(wù)管理工作的有效性。稅務(wù)人員需把握時代形勢，強化自身的學(xué)習(xí)能力，自覺學(xué)習(xí)和掌握大數(shù)據(jù)條件下的多元稅務(wù)管理理念以及工作方式方法，提高自我的大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)應(yīng)用能力。具體來說，相關(guān)人員需持續(xù)進(jìn)行數(shù)據(jù)應(yīng)用和處理能力的提高，在保持相關(guān)管理理論學(xué)習(xí)、相關(guān)管理經(jīng)驗積累的同時，鍛煉自身的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)鑒別能力，能在短時間內(nèi)迅速查找、定位價值性信息。企業(yè)方面，要提高相關(guān)人員對稅務(wù)管理流程的熟悉度，使他們對管理環(huán)節(jié)、要求等都諳熟于心，從而避免出現(xiàn)不必要的工作失誤。同時，企業(yè)可邀請稅務(wù)管理專家到企業(yè)進(jìn)行專門的針對相關(guān)人員的培訓(xùn)，包括定期開辦講座，從而使稅務(wù)管理人員適時更新對前沿技術(shù)的認(rèn)知。

5.4 優(yōu)化稅務(wù)管理內(nèi)控流程，形成閉環(huán)式的機制

大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)管理的過程，實際上是一個將稅務(wù)管理流程優(yōu)化、簡化的過程。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于這一大數(shù)據(jù)思維，做好稅務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)控流程的優(yōu)化。我國很多企業(yè)內(nèi)部構(gòu)架復(fù)雜、層級多。這一基礎(chǔ)背景使得稅務(wù)管理的內(nèi)控流程變得復(fù)雜，需要對稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多層級傳遞，由此就出現(xiàn)了稅務(wù)管理流程不順暢，而且其各項重要數(shù)據(jù)信息在傳遞過程中所要承擔(dān)的風(fēng)險也非常大。為保持稅務(wù)管理內(nèi)控流程的流暢、簡潔，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)管理整體流程的梳理，使關(guān)鍵環(huán)節(jié)得以保留，使冗余環(huán)節(jié)得以去除，從而形成新的稅務(wù)管理流程架構(gòu)，并建立起更緊密的閉環(huán)式的機制。企業(yè)可從稅務(wù)組織、合同、賬目管理等方面來夯實稅務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，建立及維護(hù)內(nèi)部稅務(wù)數(shù)據(jù)庫，謹(jǐn)遵新流程，做好發(fā)票管理、納稅申報、稽查與評估等全流程工作，使全程形成閉環(huán)，這樣企業(yè)的大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用也會更為充分。

6 結(jié)語

綜上所述，基于大數(shù)據(jù)時代要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重實現(xiàn)對涉稅信息的安全管理，并結(jié)合自身的整體性信息管理系統(tǒng)升級建設(shè)來提高內(nèi)部各部門與稅務(wù)管理部門之間的協(xié)同性。此外，作為稅務(wù)管理執(zhí)行主體的“人”，也應(yīng)當(dāng)具有敢做先鋒、勇于轉(zhuǎn)變的膽識，不斷提升自身的能力、開闊自我的視野，進(jìn)而成為合格的技術(shù)型、管理型稅務(wù)管理人才。只有這樣，企業(yè)及其人員，才能發(fā)展為與時俱進(jìn)的企業(yè)和真正的人才。

【參考文獻(xiàn)】

【1】宋星儀，宋永生.大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收風(fēng)險管理的路徑選擇[J].稅務(wù)研究，2020（3）：99-103.

【2】柳青.大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)稅務(wù)管理的影響[J].今日財富，2020（01）：41.

【3】金紅英.大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)與對策[J].納稅，2020，14（35）：34-35.

【4】景忠.大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務(wù)管理工作問題研究[J].納稅，2020，14（01）：21.

【5】李暢.淺析大數(shù)據(jù)時代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理策略[J].科技經(jīng)濟導(dǎo)刊，2020，708（10）：226-227.

【作者簡介】張麗兵（1988-），女，山東淄博人，會計師，從事稅務(wù)管理研究。