Tax Risks Faced by Construction Enterprises After Tax Reform and Its Control

FAN Ze-miao

（Shanxi Ente Foundation Engineering Co.， Ltd.， Taiyuan 030006， China）

【摘? 要】在財(cái)稅體制改革深化背景下，針對(duì)建筑企業(yè)的核定改查賬全面推行，電子發(fā)票全覆蓋，金稅四期即將上線運(yùn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管手段和預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)功能不斷加強(qiáng)，建筑企業(yè)所處的稅務(wù)環(huán)境較為嚴(yán)峻。就目前實(shí)際情況來(lái)分析，稅改后建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)的重要任務(wù)。論文從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概念入手，討論企業(yè)主要稅種的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，研究當(dāng)前建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，并且結(jié)合問題提出優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略，旨在推動(dòng)建筑企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)當(dāng)前的稅改環(huán)境。

【Abstract】Under the background of deepening the reform of fiscal and taxation system， the change from verification collection to audit collection aimed at construction enterprises has been implemented across the board. Electronic invoice has achieved full coverage， the fourth phase of the golden tax will be online operation. The supervision means of tax authorities and the functions of the early warning and evaluation system are constantly strengthened， and the tax environment of construction enterprises is more severe. According to the analysis of the current actual situation， the tax risk control of construction enterprises after tax reform is an important task for enterprises. Starting from the concepts of tax risk management， this paper discusses the tax-related risks of the main types of enterprises， studies the problems existing in the current tax risk management of construction enterprises， and puts forward strategies to optimize tax risk management based on the problems， aiming to promote the construction enterprises to improve the level of tax risk management， effectively avoid tax risks， and cope with the current tax reform environment.

【關(guān)鍵詞】稅改;建筑企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管控

【Keywords】tax reform; construction enterprises; tax risks; control

【中圖分類號(hào)】F812.42;F406.7? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2022）03-0094-03

1 引言

在新稅改環(huán)境下，如何正確理解增值稅、企業(yè)所得稅等政策規(guī)定，以及如何靈活運(yùn)用稅收法規(guī)有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是建筑企業(yè)現(xiàn)階段的重要任務(wù)。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判、識(shí)別、預(yù)警以及應(yīng)對(duì)工作，采取有效措施管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，提升企業(yè)盈利水平。建筑企業(yè)在實(shí)際工作中需持續(xù)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，重視管控和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，盡可能在風(fēng)險(xiǎn)未擴(kuò)大之際將其控制，減少對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響。

2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容之一[1]，同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也是企業(yè)從內(nèi)部控制層面對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式是企業(yè)未遵循稅法遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失或是名譽(yù)受損。企業(yè)針對(duì)不同類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定科學(xué)的管理策略，提前規(guī)避不規(guī)范的稅務(wù)處理行為引起的風(fēng)險(xiǎn)問題，提高企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)與稅法的遵從度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，在某種程度上風(fēng)險(xiǎn)具有必然性特點(diǎn)，企業(yè)必須應(yīng)用現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)管理原理，全方位防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 建筑企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

3.1 增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

3.1.1 虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

虛開發(fā)票實(shí)質(zhì)上是指開具與業(yè)務(wù)情況不一致的發(fā)票，不合規(guī)開票行為有以下3種：①?zèng)]有發(fā)生商品購(gòu)銷行為或是沒有提供應(yīng)稅勞務(wù)，而開具增值稅專用發(fā)票;②發(fā)生交易行為但是所開具的發(fā)票金額與實(shí)際不符;③業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生但是存在他人代開增值稅專用發(fā)票行為?，F(xiàn)階段建筑企業(yè)涉及的增值稅發(fā)票虛開風(fēng)險(xiǎn)主要有：①對(duì)外虛開發(fā)票，企業(yè)為享受地方稅收政策，為虛增收入而虛開發(fā)票;②虛假發(fā)票，建筑企業(yè)施工的大量原材料，如水泥、砂石等主要采購(gòu)渠道是農(nóng)民、個(gè)體戶等供應(yīng)商，一旦此類供應(yīng)商未能按規(guī)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專票，則建筑企業(yè)可能存在無(wú)發(fā)票憑證或票據(jù)不真實(shí)等風(fēng)險(xiǎn)[2]。

3.1.2 兼營(yíng)行為未能獨(dú)立核算

如果某銷售行為既存在服務(wù)又涉及貨物，則視為混合銷售，兼營(yíng)則是指納稅人同時(shí)有兩項(xiàng)及以上銷售行為。建筑企業(yè)兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，不同銷售行為適用的稅率不完全一致，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率或是征收稅率的銷售額。例如，建筑安裝服務(wù)適用9%稅率，簡(jiǎn)易計(jì)稅為3%;設(shè)備銷售適用稅率13%;設(shè)計(jì)咨詢服務(wù)稅率6%，如果兼營(yíng)行為未能獨(dú)立核算并分別開具增值稅發(fā)票，則從高適用稅率，企業(yè)應(yīng)繳的增值稅額增加。

3.1.3 將視同銷售的項(xiàng)目納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍

部分建筑企業(yè)將部分視同銷售的項(xiàng)目作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目，表現(xiàn)為：培訓(xùn)費(fèi)用、油費(fèi)等于員工福利相關(guān)的費(fèi)用支出計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額中;集體福利相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;用于服務(wù)或贈(zèng)與他人的物品采購(gòu)費(fèi)用被計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額。

3.2 所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

3.2.1 成本費(fèi)用無(wú)效

建筑企業(yè)獲取的稅務(wù)憑證必須真實(shí)有效，而且業(yè)務(wù)也必須保證真實(shí)，成本費(fèi)用是建筑企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅的重要依據(jù)，稅務(wù)憑證是證明成本費(fèi)用真實(shí)的關(guān)鍵證據(jù)。虛開發(fā)票、成本費(fèi)用列支不準(zhǔn)確，則極容易誘發(fā)所得稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)少繳所得稅將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

3.2.2 研發(fā)費(fèi)用虛增列支

研發(fā)是建筑企業(yè)提高整體利潤(rùn)的主要途徑，建筑企業(yè)使用新工藝技術(shù)可加快工程進(jìn)度，控制工程成本，但若是建筑企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用核算失誤，出現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用虛增列支問題，必然引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，對(duì)企業(yè)進(jìn)行稽查。

3.2.3 稅前扣除項(xiàng)目未能及時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)備案

一般情況下，建筑企業(yè)墊資施工，發(fā)包方支付工程款往往都在工程結(jié)算之后，建筑企業(yè)的工程回款周期長(zhǎng)，再加上相關(guān)法規(guī)規(guī)定建筑企業(yè)要扣留保證金，工程款到賬時(shí)間周期長(zhǎng)，如果建筑企業(yè)未能進(jìn)行專項(xiàng)備案而進(jìn)行計(jì)提折舊扣除，則會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 其他稅種涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

3.3.1 個(gè)稅

建筑企業(yè)負(fù)責(zé)代繳代扣內(nèi)部職工個(gè)人所得稅，建筑企業(yè)的員工除企業(yè)內(nèi)工資收入外，還存在企業(yè)外收入，如利用掛靠資質(zhì)獲得收入，此類情況如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，建筑企業(yè)作為代扣代繳負(fù)責(zé)人勢(shì)必會(huì)受到牽連。同時(shí)建筑企業(yè)容易忽略以現(xiàn)金形式發(fā)放的福利收入，未能對(duì)其進(jìn)行代扣代繳申報(bào)納稅，存在個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.3.2 印花稅

印花稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要分布在合同中，建筑企業(yè)一般會(huì)將工程分包給勞務(wù)公司，以此增加一定的進(jìn)項(xiàng)稅額，將工程中專業(yè)性強(qiáng)的工作分給專業(yè)對(duì)口的公司，分包合同中的印花稅稅率萬(wàn)分之三，根據(jù)市場(chǎng)情況來(lái)看，工程總發(fā)包方和建筑企業(yè)的交易屬于一級(jí)市場(chǎng)，總分包屬于二級(jí)市場(chǎng)，二級(jí)市場(chǎng)面臨的監(jiān)管相對(duì)松弛，分包公司對(duì)合同印花稅的執(zhí)行力弱，進(jìn)而容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)[3]。

4 建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

4.1 全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高

就目前實(shí)際情況來(lái)看，建筑企業(yè)全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，仍有部分業(yè)務(wù)人員未能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展的重要作用，在實(shí)際工作中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的配合度不足。建筑企業(yè)內(nèi)個(gè)別員工并沒有從企業(yè)整體利益出發(fā)，在工作中習(xí)慣于“差不多”思想，堅(jiān)持精益求精思想的員工鳳毛麟角，企業(yè)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行效力弱，例如，員工沒有積極索取增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額減少，企業(yè)增值稅負(fù)增加。

4.2 財(cái)稅人員綜合素質(zhì)不滿足需求

財(cái)稅人員是建筑企業(yè)稅務(wù)管理的核心要素，但是現(xiàn)階段建筑企業(yè)的財(cái)稅人員綜合素質(zhì)未能達(dá)到新稅改要求，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控以及稅務(wù)籌劃工作的整體效益無(wú)法達(dá)到預(yù)期。一方面，財(cái)稅人員工作繁重，缺少充裕的時(shí)間全面解讀稅改后最新的稅收政策，對(duì)政策變化掌握不及時(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃期間使用不合適的稅收政策，加劇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。另一方面，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理工作基本都是由財(cái)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)，缺少獨(dú)立的稅務(wù)管理崗位或部門，財(cái)務(wù)人員控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是財(cái)務(wù)人員在審核稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)側(cè)重稅務(wù)核算的規(guī)范性，難以準(zhǔn)確識(shí)別部分不符合稅法的稅務(wù)數(shù)據(jù)，埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

4.3 涉稅信息溝通不到位

涉稅信息溝通不到位是影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要因素。首先，建筑企業(yè)跨部門涉稅信息溝通不到位，合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控需要多個(gè)部門共同作用，但是除財(cái)務(wù)部門之外的其他業(yè)務(wù)部門對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的了解不充分，未能及時(shí)就數(shù)據(jù)異常問題與財(cái)務(wù)人員溝通，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)滯后，稅務(wù)籌劃方案也未能及時(shí)調(diào)賬。其次，與供應(yīng)鏈上下游企業(yè)之間的涉稅信息溝通不足，如企業(yè)沒有建立供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)，供應(yīng)商信息更新遲緩，建筑企業(yè)容易選擇資質(zhì)信用較低且稅務(wù)處理不規(guī)范的供應(yīng)商，增加增值稅發(fā)票獲取難度，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額減少，風(fēng)險(xiǎn)增加。

4.4 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及應(yīng)對(duì)機(jī)制不完善

建筑企業(yè)內(nèi)部雖然制定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，但是并未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制融入各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善，未能在源頭控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)影響程度加深，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，由于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別不及時(shí)，致使風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制覆蓋面不廣泛，部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺少有效的應(yīng)對(duì)措施，涉稅風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化。

4.5 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制不健全

建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制不健全，未能引進(jìn)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行評(píng)估，而且企業(yè)現(xiàn)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施中也缺少監(jiān)督內(nèi)容?，F(xiàn)階段隨著查賬征收、金稅四期等的影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑企業(yè)的稽查力度加大，且國(guó)家對(duì)稅收違法行為的處罰更嚴(yán)格，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制缺失或不完善，則無(wú)法在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并控制風(fēng)險(xiǎn)，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查出違法行為，將會(huì)對(duì)企業(yè)精準(zhǔn)打擊，企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

5 加強(qiáng)建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的策略

5.1 強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，實(shí)現(xiàn)全員參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，首先是從企業(yè)管理層角度出發(fā)，企業(yè)管理層人員需高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，在企業(yè)文化中加入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容，指導(dǎo)全員參與配合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。企業(yè)管理層人員可將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念融入各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，在重大事項(xiàng)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃中充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要求各個(gè)職能部門強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，除財(cái)務(wù)部門之外的職能部門應(yīng)當(dāng)按照管理層的指導(dǎo)要求，貫徹落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，了解稅收政策和不同稅種的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如采購(gòu)部門、項(xiàng)目部門等都應(yīng)當(dāng)將獲取增值稅專票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)融入實(shí)際工作。最后，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門以增值稅鏈條環(huán)節(jié)征收特點(diǎn)為基礎(chǔ)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)納入建筑企業(yè)全鏈條稅務(wù)管理中，從應(yīng)稅業(yè)務(wù)處控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.2 加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅人才的培養(yǎng)

建筑企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)稅人才培養(yǎng)，引進(jìn)優(yōu)質(zhì)人才組建稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，成立獨(dú)立的稅務(wù)管理部門或是設(shè)置專崗，統(tǒng)籌負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作[5]。培養(yǎng)財(cái)稅人員可從以下幾點(diǎn)入手：第一，制定系統(tǒng)性培訓(xùn)方案對(duì)財(cái)稅人才進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括稅改現(xiàn)狀、建筑行業(yè)面臨的稅收征管環(huán)境、最新的稅收政策法規(guī)等，通過線上線下培訓(xùn)結(jié)合的方式提高財(cái)稅人員的工作能力;第二，要求財(cái)稅人員深度參與業(yè)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)入業(yè)務(wù)前端，了解企業(yè)的涉稅事項(xiàng)，鍛煉其識(shí)別發(fā)票、合同等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力;第三，聘請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)財(cái)稅人員進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)，以及降低稅務(wù)成本培訓(xùn)，提高財(cái)稅人員的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力以及稅務(wù)籌劃水平。

5.3 加強(qiáng)部門溝通，優(yōu)化信息交流機(jī)制

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，信息技術(shù)為企業(yè)管理提供了較多的便利，建筑企業(yè)也可利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)跨部門涉稅信息溝通。建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部OA系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，要求各個(gè)部門將涉稅信息及時(shí)上傳至OA系統(tǒng)，如供應(yīng)商資質(zhì)調(diào)查數(shù)據(jù)、建筑安全合同掃描文件等。OA系統(tǒng)的自動(dòng)查詢功能、合同信息與發(fā)票自動(dòng)匹配功能、設(shè)置上傳期限等都需持續(xù)優(yōu)化，企業(yè)需要注意，嚴(yán)格限制系統(tǒng)訪問權(quán)限，既要保證涉稅環(huán)節(jié)的人員可瀏覽涉稅信息，也要保證涉稅信息安全完整，在信息安全的前提下公開信息。同時(shí)，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與上下游企業(yè)的合作溝通，例如，與供應(yīng)商溝通合作，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)搭建供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)，錄入供應(yīng)商的履約信息、資質(zhì)調(diào)查信息等，便于篩選優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商與其合作，減少企業(yè)的增值稅風(fēng)險(xiǎn)。另外，建筑企業(yè)還應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)保持溝通，一方面可以及時(shí)掌握最新的稅收政策，調(diào)整稅務(wù)籌劃方案;另一方面若稅務(wù)機(jī)關(guān)人員與企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案認(rèn)定過程中產(chǎn)生爭(zhēng)議，企業(yè)可與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，說明籌劃依據(jù)和緣由，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解，減少處罰。

5.4 健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及應(yīng)對(duì)機(jī)制

關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制建設(shè)，建議建筑企業(yè)從以下幾點(diǎn)著手：首先，明確各類涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)預(yù)警臨界值，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員可分析建筑行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)、稅收征管形勢(shì)，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，準(zhǔn)確界定預(yù)警臨界值;其次，識(shí)別和評(píng)估涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不同稅種伴隨不同的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)應(yīng)該對(duì)照政策法規(guī)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)情況進(jìn)行評(píng)估，掌握風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和影響程度，進(jìn)而制定妥善且全面的應(yīng)對(duì)措施;最后，細(xì)化各業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，例如，增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)對(duì)，建筑企業(yè)可優(yōu)化增值稅發(fā)票開具流程，加強(qiáng)對(duì)開具和取得的增值稅發(fā)票的審核，確保發(fā)票與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況一致，如果增值稅發(fā)票無(wú)法認(rèn)定或是不滿足四流合一，則發(fā)票審核人員要立即與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員商議，退回發(fā)票并責(zé)令發(fā)票方重新開具增值稅專用發(fā)票，防止出現(xiàn)虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。增值稅專用發(fā)票認(rèn)證成功后，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員則要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，做好后續(xù)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作。

5.5 完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督審查機(jī)制

完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督審查機(jī)制是約束企業(yè)稅務(wù)管理行為的關(guān)鍵，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照崗位分離原則設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，安排專業(yè)的審計(jì)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，檢查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的執(zhí)行有效性，督促財(cái)稅人員及時(shí)申報(bào)繳稅。審計(jì)人員在監(jiān)督審查期間需要對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用科目、合同簽訂、稅務(wù)核算等進(jìn)行檢查，監(jiān)督檢查中要重點(diǎn)關(guān)注一般計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況以及簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目增值稅專用發(fā)票是否用作抵扣，如若進(jìn)行了抵扣處理，則要及時(shí)做好轉(zhuǎn)出處理工作，將其計(jì)入簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目成本。

6 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，目前正處于稅制改革關(guān)鍵時(shí)期，新稅改政策不斷推動(dòng)建筑企業(yè)進(jìn)步學(xué)習(xí)，而且隨著建筑行業(yè)市場(chǎng)飽和度增加，建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力加劇，為保證企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)穩(wěn)定，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大成本控制力度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響建筑企業(yè)成本的主要因素，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度，優(yōu)化內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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【作者簡(jiǎn)介】樊澤苗（1990-），女，山西運(yùn)城人，會(huì)計(jì)師，從事財(cái)務(wù)管理研究。