新時代經(jīng)濟責任審計風險防控分析

劉海燕

摘 要：在新時代的背景下，對經(jīng)濟責任審計風險防控有了更高的要求，但我國現(xiàn)階段新時代背景下經(jīng)濟責任風險防控還存在著一些問題。本文通過詳細闡述經(jīng)濟責任審計風險防控的相關概念，全面分析目前為止經(jīng)濟責任審計工作在風險防控過程中的不足之處，并提出強化經(jīng)濟責任風險防控能力的具體措施，使經(jīng)濟責任審計工作能夠在新時代的背景下最大程度發(fā)揮出審計監(jiān)督工作的價值，從事推動重大經(jīng)濟責任風險的防控，為審計人員提供一定的參考依據(jù)。

關鍵詞：新時代;經(jīng)濟責任;審計風險防控

經(jīng)濟責任審計指的是一種評價與監(jiān)督的審計方式，經(jīng)濟責任審計為人力資源部門日常經(jīng)營管理提供了一定的參考依據(jù)。我國現(xiàn)階段很多區(qū)域已經(jīng)展開了經(jīng)濟責任審計工作，該項工作在一定程度上推動了社會經(jīng)濟的發(fā)展。然而，隨著我國現(xiàn)階段社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷改變，經(jīng)濟活動風險呈現(xiàn)出多樣化特點，直接影響到了我國現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計風險防控工作的執(zhí)行。

一、經(jīng)濟責任審計風險防控分析的內涵和特征

（一）內涵

第一，國家審計風險的產(chǎn)生是因為審計部門或者審計機關沒有做出正確的審計結論或者是審計決定，對于應該已經(jīng)存在的問題，相關工作人員并沒有進行及時報告并采取科學有效的對策進行解決。

第二，審計機關或者是審計部門的工作人員，給出不明確的審計結果或者是不恰當?shù)膶徲嫑Q定，對涉及到利益主體的審計單位造成了巨大損失。

第三，國家審計活動產(chǎn)生風險是因為審計機關以及審計部門工作人員在履行審計監(jiān)督的工作職能時，沒有嚴格依照經(jīng)濟責任審計工作的職責以及權限開展相應的工作。導致經(jīng)濟責任審計過程缺乏標準型和規(guī)范性，審計活動就因此產(chǎn)生風險。

第四，審計機關和審計部門應該承擔起審計活動的責任及后果。將經(jīng)濟責任審計工作產(chǎn)生的有關風險，認定為審計機關以及審計工作人員在進行經(jīng)濟責任審計工作中，因為經(jīng)濟責任審計人員自身的失誤、行為不當問題或者是其他因素導致的，對審計對象以及其他經(jīng)濟活動職責履行情況的失實，或者是不當處理處罰意見等審計結論。

（二）特征

第一，經(jīng)濟責任審計工作以及審計對象的雙重性。相關工作人員在開展經(jīng)濟責任審計工作，根據(jù)相應的職務行為確定審計對象這一方式是非常重要的。并且，經(jīng)濟責任審計工作既應該對人進行監(jiān)督，又應該對事進行審核，使整個經(jīng)濟責任審計工作擁有審事議人的特征。在經(jīng)濟責任審計的過程中，審計工作人員應該在工作中對單位領導、國家重大決策部署以及政策的落實情況進行重點關注，還應該重點審查單位的資產(chǎn)管理、經(jīng)濟風險防控狀況和單位績效考核能力。同時，還應該使單位的領導人員在各項業(yè)務和經(jīng)濟活動中發(fā)揮的價值進行有效評價，只有這樣才能夠充分體現(xiàn)經(jīng)濟責任審計對象的雙重性。

第二，經(jīng)濟責任審計內容涉及領域眾多、涉及范圍廣泛。經(jīng)濟責任審計工作中的關鍵內容主要包括了：政策措施落實、業(yè)務活動決策、財政金融發(fā)展、風險防范、工程項目建設以及民生改善等多方面內容。并且，經(jīng)濟責任審計工作還包括黨風廉政建設的責任、廉潔從政的規(guī)定等各項內容，因此，經(jīng)濟責任審計的重點就在于權力的有效運行和責任的落實。在經(jīng)濟責任審計內容中，因為涉及到的領域數(shù)量比較多、范圍比較廣、專業(yè)性比較強，并且很多單位中領導干部的任期時間固定，造成了經(jīng)濟責任審計時間跨度大、審計情況復雜的現(xiàn)象。除此之外，很多單位領導干部的經(jīng)濟責任也不盡相同，在不同類型以及不同工作崗位的經(jīng)濟責任審計工作中，應該遵守和履行的經(jīng)濟責任也有所不同。所以，怎樣才能夠在一定的審計周期之內將復雜的經(jīng)濟責任審計工作內容簡單化，如何用更加科學合理的審計證據(jù)，客觀準確地評價領導干部履職盡責情況，如何在經(jīng)濟責任審計過程中認定相關問題的責任，這些內容都能夠在經(jīng)濟責任審計過程中磨練工作人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)素質。

第三，經(jīng)濟責任審計對審計質量和以及效率有著更高的要求。在我國現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計工作開展過程中，審計活動的工作人員以對未完成的工作職責以及目標職責結果作為前提條件，重點關注單位領導的經(jīng)濟決策項目和內容，促使重大決策以及政策實施的相關對策能夠全面貫徹和落實，并以此為參考依據(jù)對相關信息的真實性、有效性以及績效水平進行有效評價。與此同時，審計工作人員還及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟責任審計工作中的不足支持，并系統(tǒng)分析經(jīng)濟責任審計工作的性質、后果以及產(chǎn)生背景。并且，還應該充分考慮被審計領導在經(jīng)濟責任審計過程中實際所起到的作用，對整個責任鏈進行系統(tǒng)有效的梳理，經(jīng)濟責任審計內容也應該按照直接責任和領導責任進行有效劃分，使責任內容更加詳細的劃分到領導干部以及個人，從而對被審計領導的任職情況進行有效評價，且經(jīng)濟責任審計結果應該與監(jiān)督、考核以及評價管理等因素密切聯(lián)系起來。

二、我國現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計風險防控的不足之處

（一）對政策認識不到位

經(jīng)濟責任審計已經(jīng)成為我國現(xiàn)階段預算單位加強內部控制最主要的方式，然而，經(jīng)濟責任審計工作在實際開展的過程中，卻沒有完全實現(xiàn)以風險導向為主的審計監(jiān)督，這種結果產(chǎn)生的根本原因就是對政策認識不到位。因此，為了最大程度發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用，國家出臺了一系列政策，但在實際工作中還存在著經(jīng)濟責任審計的方式優(yōu)化不足、審計責任不能劃分明確界限等情況。

（二）協(xié)調機制不健全，審計不科學

第一，審計項目不合理，審計重點不突出。由于經(jīng)濟責任審計存在著數(shù)量多、信息廣以及審計周期長的特點，極易導致審查過程不嚴謹、審查力量不足以及審查程序繁瑣等現(xiàn)象。并且，還會造成經(jīng)濟審查前調查不深入、審查方案模式化、審查重點不明確等問題，使得經(jīng)濟責任審計過程中問題浮于表面，審計人員對于這些問題出現(xiàn)的原因缺乏深入了解和分析，降低了經(jīng)濟責任審計報告的質量和效果。

第二，信息審計不能充分發(fā)揮自身的作用和價值。在新時代的背景下，經(jīng)濟責任審計工作會隨著數(shù)據(jù)信息的更新產(chǎn)生新的舞弊方式，這就對審計人員處理信息數(shù)據(jù)能力提出了更高的要求。并且，在進行經(jīng)濟責任審計工作過程中，審計部門與其他各部門之間存在著溝通交流不及時的情況，使經(jīng)濟責任審計工作在經(jīng)營管理過程中更加被動，對經(jīng)濟責任審計工作人員的專業(yè)性提出了更高要求。

（三）審計結果應用不能體現(xiàn)新時代要求

第一，我國現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計工作大多是在人員離職后或者是人員新任職之際進行的，對原來的職位開展經(jīng)濟責任審計工作，這就造成了經(jīng)濟責任審計結果不能夠對人員的選拔和任用產(chǎn)生任何影響，使得審計結果流于形式。

第二，經(jīng)濟責任審計工作沒有與問責制以及責任追究制進行密切結合，使經(jīng)濟責任審計工作整改過程的科學性及規(guī)范性受到了很多客觀因素的不利影響。

第三，經(jīng)濟責任審計工作結果的公告制度沒有與審計監(jiān)督和社會監(jiān)督進行有效地結合，降低了經(jīng)濟責任審計監(jiān)督的作用。

（四）審計內容不能適應新時代要求

第一，經(jīng)濟責任審計的內容缺乏整體性，使審計工作不能有效處理整體與個體的關系。經(jīng)濟責任審計人員在進行審計過程中，往往對個體問題更加重視，忽視了整體的概念，造成審計問題過于片面，使得經(jīng)濟責任直接相關證據(jù)不足，證據(jù)鏈的關聯(lián)性比較低。

第二，沒有建立比較完善的經(jīng)濟責任審計評價體系。如果經(jīng)濟責任審計工作在開展過程中沒有一個更加科學和規(guī)范的判斷標準，就會導致經(jīng)濟責任審計評價工作處于依法依規(guī)階段，造成了審計人員不能對某一事項進行全面的分析和研究，導致審計工作的結論過于事項化。

（五）審計人員的專業(yè)技能和綜合素質比較低

在新時代的背景下，經(jīng)濟責任審計工作人員不僅要掌握新型的審計方法，還要具備過硬的審計專業(yè)知識，并對計算機以及會計專業(yè)有更深入地了解，只有這樣才能夠對經(jīng)濟責任審計工作進行更加深入的了解和掌握。但是，在我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟責任審計工作進行的過程中，不論是審計人員的技能水平還是綜合素質都需要不斷提升。

三、提高經(jīng)濟責任審計風險防控的措施

（一）做好現(xiàn)場審計監(jiān)管

風險防控是審計人員進行經(jīng)濟責任審計工作過程中需要重點關注的內容，在進行經(jīng)濟責任審計工作監(jiān)管過程中，可以從以下兩個方面進行管控：

第一，在現(xiàn)場審計監(jiān)管過程中進行預算工作中，應該重點突出經(jīng)濟責任審計工作內容，并依照經(jīng)濟責任審計活動實際狀況轉變審計思路，對經(jīng)濟責任審計工作的所有階段進行監(jiān)督和管理，推動我國經(jīng)濟責任審計監(jiān)督工作的常態(tài)化。此外，在相關工作人員開展經(jīng)濟責任審計工作的過程中，還應該針對不同的業(yè)務方向和不同部門，開展不同的經(jīng)濟責任審計，從而全面提高經(jīng)濟責任審計工作的有效性和高效性。并且，還應該在經(jīng)濟責任審計工作進行的過程中充分保障審計部門的獨立性，明確劃分審計部門與財務部門、風險管理部門的界限，避免審計工作進行過程中各部門產(chǎn)生利益糾紛，使得經(jīng)濟責任審計監(jiān)管質量受到影響。

第二，審計人員應該及時開展時序性和常規(guī)性的審計監(jiān)督工作。對于要開展預算工作的單位來說，審計人員應該及時調整工作的狀態(tài)和重點，分清楚經(jīng)濟責任審計工作主次，及時做好各類項目的審查。

（二）創(chuàng)新審計監(jiān)管體系

在新時代的背景下，經(jīng)濟責任審計監(jiān)督體系應該不斷適應時代的發(fā)展，因此，我們應該及時創(chuàng)新和優(yōu)化緊急責任審計監(jiān)督體系。

第一，加強對信息技術的研發(fā)，充分發(fā)揮云計算、大數(shù)據(jù)以及人工智能等信息技術在經(jīng)濟責任審計活動中的作用和價值。但是，對于實際的經(jīng)濟責任審計工作來說，應該及時建立良好的業(yè)務數(shù)據(jù)平臺，使各項數(shù)據(jù)信息能夠進行及時的共享。

第二，創(chuàng)新優(yōu)化經(jīng)濟責任審計工作的聯(lián)動機制。在對一些大型項目進行經(jīng)濟責任審計監(jiān)督管理工作時，不僅要關注項目本身，還應該全面監(jiān)管與大型項目相關聯(lián)的因素，使單位中多個部門進行協(xié)作

第三，應該建立并不斷完善相應的經(jīng)濟責任審計制度，使經(jīng)濟責任審計工作在進行的過程中，對于沒有按照相關規(guī)定進行的工作，應該加強對其懲處的力度，全面提高經(jīng)濟責任審計工作中監(jiān)督管理工作人員的責任意識。

（三）建立和完善經(jīng)濟責任審計現(xiàn)代化大數(shù)據(jù)平臺

隨著我國現(xiàn)代化信息技術和市場經(jīng)濟的建設發(fā)展，經(jīng)濟責任審計工作人員應該建立健全經(jīng)濟責任審計信息化系統(tǒng)，且在經(jīng)濟責任審計工作中，應用經(jīng)濟責任審計大數(shù)據(jù)平臺應該注意以下幾點：

第一，推動現(xiàn)代化經(jīng)濟責任審計信息數(shù)據(jù)庫的建設。在單位中，因為不同類型、不同職務的人員有著不同的權利、責任以及職務特點，因此，建立審計信息數(shù)據(jù)庫時應該將這些因素進行及時的整理好更新，并及時采取有關的數(shù)據(jù)信息加入到經(jīng)濟責任審計數(shù)據(jù)庫中，對經(jīng)濟責任相關數(shù)據(jù)信息進行不斷完善。

第二，建立健全經(jīng)濟責任審計數(shù)據(jù)和成果庫。對于經(jīng)濟責任審計工作來說，審計對象和成果庫與審計數(shù)據(jù)的優(yōu)化整合有著密切的關系，能夠為經(jīng)濟責任審計的長期規(guī)劃以及年度計劃提供有效的支撐。

第三，通過對各部門中各項數(shù)據(jù)的挖掘和分析，能夠最大程度地減少審計資料在獲取、采集以及分析環(huán)節(jié)浪費的時間。并且，將上級決策數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)進行更加詳細的分析和對比，并使不同數(shù)據(jù)之間能夠相互補充相互認證。審計人員還應該充分發(fā)揮信息技術和大數(shù)據(jù)平臺的作用，及時找到疑點并有效解決問題，以便快速提高經(jīng)濟責任審計工作的質量和效率，促使我國現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計工作朝著縱向深度的方向發(fā)展。

（四）對經(jīng)濟責任審計結果進行高效利用

第一，在經(jīng)濟責任審計過程中，對于普遍存在的問題應該進行深入分析和思考，找到問題存在的根本原因，并采取更加科學規(guī)范的措施解決問題，使經(jīng)濟責任審計工作中監(jiān)督以及服務能夠順利進行，并充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計工作的建設作用，達到經(jīng)濟責任審計結果高效利用的目的。

第二，整合好優(yōu)化經(jīng)濟責任審計清單，細化經(jīng)濟責任審計工作中提出的各類整改意見、責任主體以及整改期限，并設置專人專崗對經(jīng)濟責任審計工作進行系統(tǒng)的整改，有效解決經(jīng)濟責任審計工作中存在的問題，從而避免經(jīng)濟責任審計工作中相關問題整改不到位的狀況出現(xiàn)。

第三，促使審查部門、巡邏檢查部門、人事管理部門以及紀律檢查部門的協(xié)作，健全并完善經(jīng)濟責任審計制度，使其能夠適應新時代要求下的審計結果運行機制。與此同時，還應該監(jiān)督審計單位嚴格執(zhí)行經(jīng)濟責任審計結果，真正落實整改建議，并將審計結果和整改情況作為之后經(jīng)濟責任審計工作的首要工作內容，從而強化經(jīng)濟責任審計工作中監(jiān)督的工作職能，促使國家治理體系朝著的現(xiàn)代化不斷發(fā)展。

（五）關注與其他專業(yè)審計的協(xié)調

在新時代的背景下，只有充分強化經(jīng)濟責任審計工作與其他審計工作的優(yōu)化整合，才能有效避免審計工作的重復進點，推動審計成果進行全面的共享，切實提高經(jīng)濟責任審計工作的效率。

首先，經(jīng)濟責任審計工作具有合規(guī)性審計以及績效性審計等綜合性的特點，這就導致了在經(jīng)濟責任審計工作進行的過程中，審計內容、預算執(zhí)行審計以及政策落實情況有一定的重復內容，不能夠與其他形式的審計項目進行充分的協(xié)作。例如，在實際開展經(jīng)濟責任審計工作的過程中，經(jīng)濟責任審計工作通常與政策措施落實情況跟蹤審計同時進行。所以，審計人員應該在政策措施落實和經(jīng)濟責任跟蹤審計時，對區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展情況以及規(guī)劃管理情況進行全面重點的關注。在這些情況中涵蓋了重大戰(zhàn)略規(guī)劃、政策法規(guī)落實、重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展、項目建設以及資金利用等方面的重點內容，為進行現(xiàn)代化經(jīng)濟責任審計工作提供了有力支持。

其次，應該將部門領導干部經(jīng)濟責任審計工作與預算執(zhí)行審計工作進行有效結合，不再對有結果的審計內容進行重復審計，并充分利用預算執(zhí)行審計過程中掌握的信息和數(shù)據(jù)進行經(jīng)濟責任審計工作，加強經(jīng)濟責任審計工作的實施效率以及最終成效。

最后，在現(xiàn)代化經(jīng)濟責任審計工作進行中要銜接好領導干部離任審計工作。審計人員可以設立一個統(tǒng)一的見面會地點，出具審計通知書，開展現(xiàn)場審計、分析數(shù)據(jù)以及交換意見等各環(huán)節(jié)的審計工作，并對出具審計結果文書中相同的問題，并嚴格按照領導和干部人員界定相關責任以及總體評價的具體要求，在取得充分審計證據(jù)的前提條件下進行經(jīng)濟責任審計工作。

四、結語

綜上所述，在新時代的背景下，我國現(xiàn)階段經(jīng)濟責任審計工作已經(jīng)成為社會經(jīng)濟改革和反腐倡廉的首要措施。但是，隨著我國現(xiàn)階段社會經(jīng)濟的發(fā)展和信息技術的進步，我國經(jīng)濟責任審計工作中的監(jiān)督方式、審計風險以及審計要求，都需要進行不斷的改變以適應新時代的更高要求。因此，只有對經(jīng)濟責任審計方法進行不斷優(yōu)化，才能使經(jīng)濟責任審計工作更好地適應時代的發(fā)展和變化，最大程度發(fā)揮出經(jīng)濟責任審計工作的作用和價值。

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