企業(yè)實施全面預算管理存在的問題及對策

王菲

摘 要：全面預算管理可以顯著地提升企業(yè)財務管理水平，企業(yè)實施全面預算管理，可以優(yōu)化配置自己的各項資源，科學地控制與分析自己的預算執(zhí)行過程，及時準確地考核自己的預算執(zhí)行結果，并為自己的預算執(zhí)行提供建設性意見，指導企業(yè)及時改善及調整自己的生產經(jīng)營活動，促使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標更好的得以實現(xiàn)。本文首先闡述了企業(yè)全面預算管理的涵義和積極意義，然后指出了目前企業(yè)全面預算管理中存在的問題，然后就這些問題的解決提出了自己的意見和建議。

關鍵詞：企業(yè)；全面預算管理；實施問題；解決對策

引言：在新時代全面預算管理已經(jīng)在企業(yè)財務管理中普遍使用，全面預算管理可以對企業(yè)的資源進行科學合理的分配、控制和考核，是企業(yè)決策的具體化落實，是企業(yè)控制經(jīng)營和財務管理的重要參照，是被諸多企業(yè)用實踐證明行之有效的管控方法，全面預算管理也是企業(yè)獲得最佳利潤的重要保障。

一、企業(yè)全面預算管理的涵義和重要意義

1.企業(yè)全面預算管理的涵義

企業(yè)的全面預算管理，指的是企業(yè)在自己的生產經(jīng)營活動中，對企業(yè)管理的每一個層面和環(huán)節(jié)的預算進行統(tǒng)一規(guī)劃和控制的管理活動，是指企業(yè)對預算全過程、全方位管理的行為，企業(yè)員工全員參與了這一管理活動。預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理重要組成部分，科學的預算管理有利于企業(yè)更好地實現(xiàn)自己的短期經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以用預算管理來預測自己今后一段時間內的財務狀況，然后把自己的財務計劃制定出來，并整合利用自己的資金運用于企業(yè)生產經(jīng)營之中。企業(yè)的預算管理涉及到了自身的會計、財務、管理、信息化和互聯(lián)網(wǎng)等各個領域，而且對于企業(yè)生產經(jīng)營管理可以起到有力的保障作用。目前一些企業(yè)對預算管理在企業(yè)中的重要性缺乏應有的認識，它不僅在企業(yè)財務管理占據(jù)了核心地位，更是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，很多企業(yè)在自己的企業(yè)預算管理中還存在一些不容忽視的問題，最主要原因在于沒有全面地掌握預算管理的知識，這樣導致預算管理中也缺乏科學有效的手段。企業(yè)的預算管理分別由企業(yè)的財務預算、業(yè)務預算、資本預算、籌資預算等諸多方面的內容構成，企業(yè)的全面預算管理就是由上述方面的元素構成的，目前企業(yè)在預算執(zhí)行的監(jiān)督、預算的調整完善方面的職責劃分得不夠清晰，加上企業(yè)領導對此并未引起高度的重視，這就會導致企業(yè)的全面預算管理不能取得預期的效果。

2.企業(yè)實施全面預算管理積極意義

（1） 有利于合理分配企業(yè)資源

全面預算管理是建立在對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略深入剖析的基礎上的，可以按時間段來劃分自己的具體預算，具體可以分為年、季度以及月份預算。從空間上劃分為每一個部門的中心預算，詳細地劃分到不同部門的每一個崗位上。全面預算管理能實現(xiàn)對企業(yè)日常經(jīng)營的各個活動的全覆蓋，可以全方位地對預算期內影響企業(yè)經(jīng)營的各種活動進行預算，預算出每項業(yè)務活動需要花費的資源，這樣就能使得企業(yè)的人力和財力資源等各種資源實現(xiàn)合理的分配，使自身資源的效能充分地發(fā)揮出來。

（2） 有利于企業(yè)的日常經(jīng)營考核

在全面預算管理的條件下，企業(yè)通過預測全方位的預算最終結果進行資源的分配，并系統(tǒng)地總結和歸納自己的預算情況，對預算結果的原因進行科學分析，把企業(yè)的預算管理與績效管理結合起來，清楚明確地考察預算部門和執(zhí)行工作的人員的工作業(yè)績。

（3） 促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

企業(yè)在執(zhí)行和落實自己的全面預算管理流程時，可以結合企業(yè)短期的經(jīng)營目標與長期的戰(zhàn)略規(guī)劃，讓企業(yè)的日常經(jīng)營服務于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，有利于企業(yè)經(jīng)營領導層與管理領導層進行有效的溝通和交流，深入地剖析企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，把企業(yè)科學合理的經(jīng)營標準制定出來，讓企業(yè)借助自己的日常的經(jīng)營，使得自己的戰(zhàn)略發(fā)展目標更好地實現(xiàn)。

二、企業(yè)在實施預算管理模式過程中存在的問題

1.缺乏科學的全面預算管理理念

全面預算管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內容，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標的可靠保障，全面預算管理是一個需要全員參與、全程實施和全程控制的過程。對于任何一家企業(yè)來說，全面預算管理都可以顯著提升企業(yè)的管理水平。因此，全面預算管理有利于企業(yè)更好地規(guī)劃與安排自己的生產經(jīng)營活動，并對企業(yè)中的各種資源做出科學合理的配置，從而保障企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標得以更好的實現(xiàn)。但是，目前我國的大部分企業(yè)都對全面預算管理的內涵與目標都沒有做到真正的了解和認知，對于全面預算管理的重要作用也沒有引起高度的重視。在這種情況下，這些企業(yè)因為缺乏全面預算管理的理念，就不會認真執(zhí)行全面預算管理計劃，或者在執(zhí)行過程中不得要領。在我國很多企業(yè)雖然表面上在實施全面預算管理，但是對全面預算的根本目的并沒有清醒的認識，造成自己的全面預算管理最終只能走向形式主義。在這種流于形式的全面預算管理模式下，全面預算管理的效果也就可想而知了。

2.缺乏完善的全面預算管理組織機構

對于任何一家企業(yè)來說，全面預算管理能否科學合理地運行，都需要一個完善的組織機構來保障。目前，盡管在我國一些大型企業(yè)都有自己的全面預算管理機構，而且對企業(yè)全面預算管理規(guī)范有序地實施起到了重要的作用。但是我們必須認識到，很多中小企業(yè)的全面預算管理機構并且建立起來，企業(yè)日常的預算管理都是財務部門負責執(zhí)行的，這與企業(yè)內部控制的原則是不符合的，也不利于企業(yè)全面預算管理規(guī)范有序實施。而就目前建立了全面預算管理機構的企業(yè)來說，其機構人員嚴重不足的問題也非常突出，也沒有建立健全的制度與規(guī)章體系，最終造成企業(yè)的全面預算管理只能流于形式，應有的效能不能充分地發(fā)揮出來。

3.沒有制定標準的全面財務預算流程

目前我國很多企業(yè)高層對自己的財務管理并未引起足夠的重視，因為落后的思想觀念的影響，在企業(yè)經(jīng)營管理中對財務預算管理不加重視，只是單純地認為這種財務預算不過是制定好的財務報表而已，認為預算管理是可有可無甚至可以忽略的工作。部分企業(yè)在實施全面預算管理之前，沒有對市場環(huán)境全面的調查和分析，而是只憑自己的主觀意愿去做預算，長此以往，財務人員對全面預算的制定和管理流程就會越來越落后，無法跟不上時代發(fā)展的步伐，最后只能被時代所淘汰。企業(yè)全面預算編制還存在不合理現(xiàn)象，對于短期活動比較重視，而對企業(yè)長期發(fā)展目標沒有引起高度的關注，企業(yè)短期的預算不能跟上企業(yè)經(jīng)營實際進行調整，這就使企業(yè)短期和長期預算無法融合，而企業(yè)領導與下屬在預算問題上不能有效地溝通、交接和執(zhí)行，這種超低的執(zhí)行力會導致預算管理無法對企業(yè)發(fā)展起到促進作用。

4.全面預算缺乏考核和激勵機制

對于任何一家企業(yè)來說，全面的預算管理有利于企業(yè)科學地評估與考核下屬每一個部門的工作績效。在企業(yè)的全面預算管理體系中，對部門執(zhí)行預算的情況進行考核是全面預算有效落實的一個環(huán)節(jié)，然而目前我國很多企業(yè)對此都沒有制定出科學合理的考核與激勵措施，部分企業(yè)即便是出臺了自己的考核與激勵措施，卻由于考核指標體不健全使得這些措施無法得到有效的落實，最終導致全面預算管理預期的目標無法實現(xiàn)，也對企業(yè)的正常經(jīng)營活動帶來了較大的干擾。目前，我國很多企業(yè)全面預算管理的考核指標都缺乏靈活性，對各種可控與不可控的因素對預算執(zhí)行的影響沒有引起高度的重視，在考核中參照這樣的標準，考核的過程就會失去科學性，考核的標準也失去了可參照性。

5.預算管理不符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)實行全面預算管理是服務于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的。有鑒于此，企業(yè)全面預算管理時就必須與自身的戰(zhàn)略目標相結合。如果其企業(yè)的全面預算沒有結合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，企業(yè)制定出全面預算只會關注自己的短期利益，而對自己長遠的發(fā)展極為不利。在這樣的全面預算指導下，企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)就會變得更加困難。目前，我國很多企業(yè)并未制定自己長期的經(jīng)營規(guī)劃。一些企業(yè)雖然有自己的戰(zhàn)略發(fā)展目標，但是與企業(yè)發(fā)展的實際卻存在較大的偏差。因此，企業(yè)制定出的全面預算管理根本無法匹配企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。也就是說，這些企業(yè)的全面預算管理與自身的戰(zhàn)略目標之間存在較大的偏差，造成企業(yè)的戰(zhàn)略目標無法順利實現(xiàn)。

三、企業(yè)完善和落實全面預算管理的意見和建議

1.樹立科學的全面預算管理理念

全面預算管理在企業(yè)管理中可以發(fā)揮至關緊要的作用，在企業(yè)資源配置、戰(zhàn)略目標實現(xiàn)、內在價值提升和經(jīng)營風險抵御方面都可以發(fā)揮至關緊要的作用，對于企業(yè)管理機制的完善，以及各責任主體工作之間的協(xié)調都可以發(fā)揮至關緊要的作用，對于企業(yè)各責任主體工作目標的明確，以及業(yè)績的考評都意義重大。由此可見，企業(yè)的全面預算管理屬于現(xiàn)代化管理的重要內容，所以在企業(yè)管理中起到的作用是十分關鍵的。對于我國的企業(yè)來說，全面預算管理機制要想實現(xiàn)全面落實，科學的全面預算管理的理念必須提前樹立起來。作為企業(yè)戰(zhàn)略性管理的重要內容，全面預算管理可以對企業(yè)的內部控制起到有力的強化作用，從而使得企業(yè)有限的資源可以更好地實現(xiàn)優(yōu)化配置，進而促使企業(yè)最大化獲得利潤。企業(yè)在自己全面預算管理的過程中，企業(yè)高層必須對自己的發(fā)展戰(zhàn)略與目標做好規(guī)劃與安排，進而使得企業(yè)戰(zhàn)略可以更好地實現(xiàn)。

2.建立健全全面預算管理組織體系

對于我國大多數(shù)企業(yè)來說，其全面預算管理的過程中負責編制與實施預算的最高決策人一般都是企業(yè)領導。在我國市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)之間的競爭也越來越呈現(xiàn)出白熱化的趨勢。有鑒于此，傳統(tǒng)的預算管理體系對企業(yè)全面預算管理的順利實施已經(jīng)無法起到重要的保障作用。有鑒于此，這就要求企業(yè)全面建立自己的預算管理組織體系，鼓勵員工積極參與全面預算管理，使得全面預算管理出現(xiàn)員工人人積極參與的新局面。這樣企業(yè)的全面預算管理才可以切實有效地得到落實。另外，企業(yè)在自己的全面預算管理中，必須建立專門的機構，并指定企業(yè)高層的主要負責人之一全面負責自己的預算管理工作。對于任何一家企業(yè)來說，這樣可以更加科學合理地配置自己的資源，實現(xiàn)自己經(jīng)濟效益的全面提升。針對這樣的情況，企業(yè)必須對自己的全面預算管理強化內部控制，以此為手段，把企業(yè)的全面預算管理的組織架構系統(tǒng)的建立起來，并在全面預算管理中對不同部門的職責予以明確，從而使得自己的全面預算管理切實得到有效地執(zhí)行。

3.制定明確的財務管理預算流程

企業(yè)的全面預算必須采取科學合理的編制方法，并在對企業(yè)未來的發(fā)展進行全面的分析的基礎上，使得各部門之間的責任關系進一步加以明確，盡量降低不必要的支出，厘清自己的綜合財力，分清事情的輕重緩急，最終使得企業(yè)的戰(zhàn)略目標更好地得以實現(xiàn)。企業(yè)在制定自己財務報表的過程中，要結合不同部門的具體情況，要通過自上往下、自下往上相結合的模式來編制自己的預算，由企業(yè)管理者提出自己的發(fā)展目標，領導層和各部門各自根據(jù)自己的實際情況來編制自己的財務預算，預算的方向要瞄準企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，每個企業(yè)都有自己發(fā)展的戰(zhàn)略目標，并且要將這些戰(zhàn)略性目標細化為階段性目標，并且把自己的全面預算安排到各個階段性目標中去，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。企業(yè)自己的全面預算管理過程中，不能認為全面的預算管理只是財務人員的職責，企業(yè)要鼓勵全員參與自己的全面預算管理，對出現(xiàn)的問題集體協(xié)商解決，如果只是由領導班子單獨制定自己的全面預算管理計劃，缺乏有效的監(jiān)督，企業(yè)的全面預算管理就會與現(xiàn)實脫軌，尤其在企業(yè)迅速發(fā)展的過程中，領導們忙于自身的工作，需要做出很多的決策，因此很難細致地了解和掌握基層的具體情況，這樣制定出來的預算指標與實際情況就會產生偏差，如果全體員工集體參與其中，預算目標就不會需要反復修改，員工通過參加編制企業(yè)的預算，可以結合自身情況來執(zhí)行企業(yè)的預算，這樣企業(yè)的全面預算就可以更合理和更規(guī)范的執(zhí)行。

4.完善自己的考核和激勵機制

預算考核與評價是全面預算管理的重要環(huán)節(jié)之一，也是企業(yè)戰(zhàn)略目標可以實現(xiàn)的重要保障。企業(yè)必須為此建立自己的績效考核機制，并加以具體地落實和執(zhí)行，這樣的全面預算管理才不至于流于形式，其重要的效能才可以充分發(fā)揮出來，這樣的預算目標才可以全面的實現(xiàn)。全面預算考核需要對各預算執(zhí)行部門的預算情況實施檢查、考核與評價，企業(yè)可以據(jù)此制定自己的激勵和獎懲措施，為全面預算管理提得更好落實起到有力的促進作用，是企業(yè)全面預算管理的重要環(huán)節(jié)，起到了承上啟下的重要作用。企業(yè)的預算考核制度必須公正公平，預算考核方案必須科學合理。預算考核要按照動態(tài)性原則細分為年度、季度和月度考核等，并納以不同部門的績效考核相結合，預算執(zhí)行與部門績效考核實現(xiàn)掛鉤，適當?shù)莫剳痛胧┯欣趶娀瘑T工的全面預算管理意識，促使他們積極主動地參與其中，進而把自己的預算管理責任承擔起來，使企業(yè)員工為實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標積極主動地行動起來。全面預算執(zhí)行必須秉持公開公正的原則，避免因為考核而導致人為的控制預算結果，考核機制必須科學合理，要真正起到督促員工努力工作的目的，只有建立科學的獎懲機制，企業(yè)全面預算科學合理的執(zhí)行才會有可靠的保障。企業(yè)通過建立自己的預算考核制度，就可以準確分析出預算執(zhí)行出現(xiàn)差異的原因，對企業(yè)管理中出現(xiàn)的風險進行預測和評估，結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場環(huán)境、所處階段和行業(yè)特點做出科學合理的評價，并且把具備建設性、合理性的意見和建議提出來。

5.企業(yè)的發(fā)展和全面預算管理的結合

企業(yè)在自己的生產和經(jīng)營過程中，企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展指明了方向。對于任何企業(yè)來說，想要獲得更多的利潤，既需要對企業(yè)的經(jīng)營進行長期戰(zhàn)略規(guī)劃。而企業(yè)的全面預算管理必須與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標有機結合，企業(yè)全面預算必須考核自己發(fā)展戰(zhàn)略的可行性與科學性。需要特別引起關注的是，企業(yè)長期戰(zhàn)略目標和預算管理之間必須建立密切的聯(lián)系，而且可以設置專門聯(lián)系二者的部門，企業(yè)要針對自己的發(fā)展現(xiàn)狀與當前市場行情確定自己家的發(fā)展戰(zhàn)略目標。在企業(yè)的生產和經(jīng)營活動中，長期的戰(zhàn)略目標對于企業(yè)每年的預算數(shù)額和導向都會起到?jīng)Q定性的影響。企業(yè)的全面預算必須服務于企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標，并以此為前提去制定自己的預算目標。

四、總結

由上可知，企業(yè)的全面預算管理要想成功實施，企業(yè)高層要樹立全面預算觀念，制定全面的預算管理及考核制度，并把相應的管理體系建立起來，為以后企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展起到有力的促進作用。通過實施有針對性的措施，使得企業(yè)全面預算管理中遇到的問題得到有效的解決，使得企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標更好地得以實現(xiàn)。

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